会计基础答疑-会计考试例题-解析

1、PAGE PAGE 15凹例如1. 下列摆经济业务的发生敖不会使会计等式埃两边金额发生变唉化的有( 扳 扒 A 绊 拔 )。凹 A、收到应安收账款存入银行懊 伴 版 摆B、从银行取得肮借款存人银行盎 C阿、收到投资者以氨固定资产所进行哀的投资昂 疤D、以银行存款拌偿还应付账款胺例如2. 企业扒收到投资者追加霸投资，款项存入班银行，这项业务岸使坝银行存款增加拔，鞍同时所有者权益盎增加暗。艾例如3. 某企败业资产总额为1佰00万元，当发袄生下列三笔业务扳后，其资产总额巴为（ B 伴）万元。皑案以银行存款购入百低值易耗品20阿万元；绊般以银行存款支付昂税款滞纳金5万办元；八澳收回外单位欠款疤4万元存

2、入银行哎。扒 安 A75 坝 B疤95 班 C鞍99 办 D100半例如4.班 某企业月初有稗流动资产120扮万元。月内以银板行存款预付购买跋材料款15万元按，收回应收账款霸5万元存入银行疤，从银行提取现澳金24万元，则摆月末流动资产为芭( D 版)。碍 A埃86元 肮 B105隘万元 癌 C110万扒元 安D120万元挨例如5.八 下列各项中，俺可能发生的经济佰业务类型有( 耙 A.C 傲)。皑资产与负债同时笆增加，增加的金吧额相等 班资产增加，同时背负债减少，增减按的金额相等翱 C资澳产与所有者权益芭同时减少，减少昂的金额相等颁 坝 D资产减少爱，同时所有者权拔益增加，增减的按金额相等瓣例

3、如6. 下列班会计事项中，不半会引起企业所有耙者权益总额发生半变化的是( 柏A B C 盎)。 靶 A从按净利润中提取盈耙余公积 皑 B用盈余捌公积弥补亏损叭 伴 C用盈余公扒积转增资本 百 按 哀D向投资者分唉配现金股利矮例如7. 任何把一项经济业务都板不会破坏会计等癌式的平衡关系，拜只会使资产和权扒益总额发生同增扒或同减的变化。邦（ X ）扮；任何一项经济把业务都会对会计叭等式双方产生双百重影响。( 艾X )哎例3跋“按期末余额期初跋余额本期贷方把发生额本期借斑方发生额伴”哀这一等式适用于案下列( AB翱D )账户。熬 A累计折按旧 B鞍坏账准备 佰C待摊费用耙 D资背本公积皑例4扳下列账

4、户中，借艾方用来登记其叭“罢本期减少额霸”败的有（罢 BCD氨 ）敖 A预付账碍款 B昂盈余公积 澳 C预收账款霸 D挨预提费用伴（三）昂记账规则啊：拜“氨有借必有贷，借癌贷必相等。啊”俺 P50页癌四俺、账户对应关系稗：是指经济业务艾登记过程中所形邦成的有关账户之叭间的霸应借应贷关系疤，发生对应关系暗的账户叫做昂对应账户版。扳例如：按与碍“扮应交税金捌”办账户借方发生对癌应关系的账户可懊能有（ A C巴 D ）。白 A银行存奥款 B伴盈余公积 艾 C应付账款绊 D预败付账款版再如，与败“版所得税熬”扒账户的贷方发生邦对于关系的账户耙是（ 耙本年利润拜 ）账户。靶与安“安应交税金板”扮账户贷方

5、发生对癌应关系的账户有盎：应收账款、主扒营业务税金及附半加、所得税、预傲收账款盎。靶五、会计笆账搬簿哀的碍格式绊和登记拔方法翱把（板一霸）背日记账的设置和拔登记坝拜1搬现金日记账是柏专门用来伴核算和监督库存皑现金的颁特种日记账摆。由出纳人员根拌据罢现金收款凭证、半现金付款凭证和哎有关的银行存款耙付款凭证安按时间顺序白逐日逐笔进行登爸记。并摆逐日败结出余额。斑吧敖银行存款日记账摆是绊用来核算和监督矮银行存款盎的特种日记账隘。伴也是爱由出纳人员根据扒银行存款收款凭拜证、银行存款付把款凭证和有关的昂现金付款凭证坝按时间先后顺挨序逐日逐笔登记蔼，每日结出存款瓣余额。拌按（伴二扒）捌总分类账的唉格式翱和

6、登记佰方法鞍总分类账一般采肮用订本式账簿，耙最常用暗的格式搬为昂三栏式拜，颁设有借方、贷方办和余额翱三个基本金额跋栏奥。肮总分类账的矮登记依据和登记矮方法取决于企业邦采用的账务处理捌程序，既可以暗根据记账凭证癌逐笔登记案；蔼也可以版根据经过汇总的艾科目汇总表笆或斑汇总记账凭证登哀记。敖（三）跋明细分类账的瓣格式颁和登记半方法笆昂不同类型经济业吧务的澳明细分类账扮，可碍根据暗管理需要，依据耙记账凭证败、伴原始凭证岸或傲汇总原始凭证艾逐日佰逐笔吧登记或定期汇总拌登记安。澳固定资产、债权埃、债务等明细账捌应逐日逐笔登记背；疤材料、库存商品搬收发明细账以及暗收入、费用明细把账办既可以逐笔登记霸，也可以

7、定期汇艾总登记耙。傲明细分类账傲一般班采用活页式或卡斑片式。其账页格颁式有拜：坝癌埃三栏式明细分类哀账熬：傲适用于颁只进行氨金额核算皑的阿账户。如：应收班账款、应付账款鞍、应交税金皑等熬往来结算账户，岸以及待摊费用、颁预提费用、实收颁资本、资本公积皑、盈余公积等把账哎户斑。班把笆多栏式明细分类拔账皑：般适用于罢成本、费用熬类或收入办类板明细核算蔼。霸如：制造费用、盎管理费用明细账白。办白数量金额式俺明细分类账百：拜适用于既要进行啊金额核算，又需坝要进行实物数量哀核算的各种熬财产疤物资的明细分类案账。如：办材料、背库存商品耙、低值易耗品哎、包装物佰等案明细分类账隘。昂横线登记式澳明细分类账：适按

8、用于材料采购业肮务、应收票据和矮一次性备用金业巴务。懊第班七爱章板账务处理程般序搬一板、艾账务处理程序扳：拜也称为会计核算安组织程序或会计傲核算形式，是指般凭证、账簿、报瓣表相昂互绊结合的方式。捌二矮、爸账务处理程序爱的意义艾1澳哀有利于规范会计翱核算组织工作；百2搬八有唉利昂于保证会计板核算工作质量；安3埃有利于版提高会计败核算靶工作效率爱；4有利于节吧约会计核算工作扒成本；有利扒于发挥会计核算摆工作的作用。蔼三靶、账务处理程序版设计的基本要求柏1应从本单位按的实际情况出发搬；应于保证白会计信息质量为摆立足点；应霸力求降低会计核敖算工作的成本；办应有利于建碍立会计工作岗位般责任制。般四、疤记

9、账凭证账务处啊理程序敖挨是最基本的账务暗处理程序罢摆1.特点：直接稗根据记账凭证芭逐笔登记总分类靶账坝。百2.氨优点：简单明了爱，易于理解挨，便于差对账目芭。搬总分类账可以较芭详细地反映经济拌业务的发生情况爸。按缺点：登记总分岸类账的工作量较癌大瓣。背3拔适用于跋规模较小、经济笆业务较少稗且简单靶的单位。 扒五癌、汇总记账凭证背账务处理程序败搬1.特点：先定氨期将全部记账凭安证按收款凭证、哀付款凭证和转账碍凭证斑分别归类傲编制汇总记账凭埃证，再搬根据汇总记账凭隘证登记总分类账胺。柏2.邦优点：埃减轻了登记总分坝类账的工作量霸，岸便于了解账户之扳间的对应关系拌，了解经济业务挨的来龙去脉，又捌便于

10、核对账目。柏缺点：澳按每一贷方科目拜编制汇总转账凭翱证安，办不利于阿会计核算的日常澳分工捌，懊并且当转账凭证笆较多时，编制汇鞍总转账凭证的工扒作量也较大。柏3.笆适用于傲规模较大半、把经济业务较多白，半特别是收、付款芭业务多而转账业哎务较少霸的单位。奥另外办，该账务处理程百序下，平时编制搬转账凭证时，拜只能编制按“凹一借一贷阿”俺和隘“熬多借一贷巴”拜的会计分录。艾六啊、科目汇总表账罢务处理程序芭巴 1.昂特点：吧定期将俺所有记账凭证挨汇总吧编制矮成矮科目汇总表，氨然后拌再艾根据科目汇总表搬登记总分类账按。隘2.安优点：百减轻了登记总分版类账的工作哀，简明易懂，方搬便易学班，疤通过编制科目汇盎

11、总表，对发生额耙进行胺试算平衡叭，绊以保证登记总账胺的正确性挨。吧缺点是：艾科目汇总表般不能反映账户对隘应关系捌，爸不便于分析和检岸查经济业务的过背程，叭不便于昂查对账目。靶3.爸适用于挨经营隘规模较大唉，凹经济业务较多安，记账凭证数量鞍多耙的单位。巴注意奥：昂各种懊账务处理程序霸的最大差异（根斑本区别）斑是登记总账的依啊据和方法不同。吧例如1，在各种案账务处理程序下胺，总分类账可以败根据（ ABC办 ）登记。岸 A汇总懊记账凭证 搬 B转账凭岸证 C瓣付款凭证 碍 D原始班凭证扮例如2，八在科目汇总表账扳务处理程序下，岸记账凭证是用来邦（扳 懊ABC 颁 办）的依据。安A.搬登记现金日记账懊

12、 邦B.办登记银行存款日阿记账 皑C.肮登记明细分类账罢 叭D.熬登记总分类账邦例如3，在各种扒账务处理程序下氨，银行存款日记颁账不可以根据（皑 俺A D 板 啊）登记。哀A. 笆原始凭证 稗 凹B. 爸收款凭证 胺 邦C. 吧记账凭证 爱 摆D. 耙科目汇总表拔第 百八矮 章氨拌财产清查跋一埃、拜财产清查叭：即账实核对，盎是通过对斑货币资金、奥实物氨资产和唉往来款项的盘点安或核对，确定安其实际结般存数，查明罢实际结碍存数同账版面结阿存数是否相符的拌一种凹专门芭方法。爱财爸产清查的奥意义是：阿通过财产清查爸1背保证鞍会计资料的真实碍性；伴保般护稗财产物资的安全拜和绊完整凹；把保证哀财经纪律和结

13、算暗制度氨的贯彻啊执行扳；半挖掘财产物资的氨潜力稗，提高资金使用奥效率；促进背改善经营管理，耙健全内部会计控按制。背二、绊财产清查的种类办暗（一）熬按清查的疤范围和对象氨不同敖，分为全面清查蔼和局部清查昂。疤懊以下情况需要佰进行全面清查：扒埃年终决算之前癌；百八单位撤销、合并败、叭改变办原来伴隶属关系翱或采取新的经营鞍方式皑时扒；背拌开展资产评估扒、板清产核资熬等活动叭时坝；埃中外合资、拌国内联营以及股佰份制瓣改制扳时；罢单位主要负霸责人调离工作时斑。坝（二）巴按傲财产颁清查的时间案不同袄，分为定期清查皑（事先唉计划暗安排岸的时间拔进行的清查，一胺般在年末、月末把）百和不定期清查摆（根据需要傲

14、临时稗进行的）班以下情况瓣需要进行斑不定期清查爸：熬按更换财产物癌资班保管人员艾和现金出纳人员碍时敖；发生盎自然灾害和意外哀损失时；啊唉临时性的癌清产核资疤、资产评估、企霸业并购、资产重岸组以及改变隶属扒关系伴时罢；肮摆上疤级主管部门、财肮政芭、税务、银行以拔及胺审计爱等爱部门绊，挨对本单位进行稗临时吧检查隘时。袄例如，某企业仓摆库失火癌，伴为查明损失立即拌对仓库进行盘点案，安这种清查班属于稗( 奥 A C 办 )伴。斑 班 埃A班不定期清查懊 B昂定期清查邦 C把局部清查盎 D背全面清查耙三、佰财产的盘存制度邦暗（一）蔼永续盘存制扮（扮又称账面盘存制稗）：耙是瓣对各种存货氨明细账，芭要捌逐笔

15、登记存货的埃收入啊数把、发出数，并随百时计算确定其账柏面结存数的一种叭核算方法。蔼该方法把加强了对存货的爱日常管理拜，可以随时反映叭各种存货的收、昂发、结存情况，啊并从蔼数量敖和伴金额啊两个方面进行控皑制和监督。扮在俺永续盘存制捌下，艾仍需翱对存货定期或不爱定期地隘进行实地盘点暗，耙并与扮账存数进行核对扮，及时发现爸溢余或短缺叭情况癌，岸并肮及时查清原因，盎进行处理。佰一般企业都采用把永续盘存制核算佰存货。背例如，氨某企业材料的核爱算采用实际成本翱法，200X年百8月初结存甲材扮料稗1000公斤把，单价20元，疤该企业8月份发阿生与甲材料有关吧的经济业务如下哎：拜1.企业向W公阿司购入甲材料把

16、5,000公斤拔，增值税专用发懊票标明价款10版0,000元，肮增值税17，0芭00元，款项尚爸未支付，材料已爸验收入库。伴2.从上海的阳斑光工厂购买甲材昂料案4,000公斤半，取得的增值税搬发票标明价款8奥0,000元，哀增值税13，6熬00元，货款及佰税款已用银行存颁款支付，材料尚案未达到。半3. 发出甲材扮料白5,500公斤吧，计110,0蔼00元，其中用翱于生产A产品6翱0,000元，笆生产B产品40摆,000元，车鞍间一般性耗用6靶,000元，管安理部门使用4,佰000元。班4. 收到阳光爱公司发来甲材料氨2,000公斤案验收入库，收到板的增值税发票标把明价款40,0扮00元，增值税

17、百6,800元，叭企业原已预付阳颁光公司购料款2百0,000元，跋余款尚未支付。芭要求：白1编制上述业俺务的会计分录；鞍 2版.计算在永续盘板存制下，甲材料懊月末账面的结存拌金额；斑 3坝.假设月末甲材坝料的实际盘存金俺额为50，80挨0元，计算其盘柏盈或盘亏金额（白盘亏以百 “俺半”拜列示）。般1会计分录为爱：澳（1）借：材料绊百甲材料 叭 100 00奥0啊 应懊交税金挨隘应交增值税（进奥项税额） 17跋 000捌 贷瓣：应付账款般扒W公司 袄 117 00懊0白（2）借：在途班物资 坝 80 白000啊 班应交税金艾捌应交增值税（进坝项税额）13 隘600霸 贷俺：银行存款 翱 93 6

18、般00鞍 （3）借：生班产成本绊啊A产品 6奥0 000阿 芭 胺 邦半B产品 4败0 000案 岸 制造费用 安 叭 6 0摆00办 碍 管理费用 案 氨 4 0安00颁贷：材料按碍甲材料 1熬10 000 艾 跋（4）借：材料坝搬甲材料 俺 40 000懊 跋应交税金斑搬应交增值税（进班项税额） 6 跋800柏 贷八：预付账款隘坝阳光公司 白 4奥6 800稗2.甲材料月末吧账面结存金额板1,000暗艾20100,芭000110爸,00040凹,00050敖,000(元)坝3.甲材料的盘岸盈（或盘亏）金柏额50，80唉050,00哀0800(元耙) 按（二）耙实地盘存制蔼：拔平时对存货只记

19、八收入板数额般，不记发出坝数额百；期末拌以安实地盘点板的数量作为账存柏数量计算结存金盎额蔼，笆再倒挤凹出疤本期发出数量和搬金额。办即：邦本期发出期初柏结存斑捌本期收入阿斑期末结存把实地盘存制，虽扒然可以简化日常澳核算工作。但澳存货成本和销售办成本的计算不够哎准确按，霸不利于阿对财产物资的实把物管理。懊因此，疤它一般只适用核芭算那些价值低和捌数量不稳定、损霸耗大的鲜活商品敖。傲五、罢财产清查的方法案矮（一）把货币资金的清查班方法肮哀佰现金的清查。摆采用办实地班盘点蔼的方法。敖盘点现金时胺，隘出纳人员必须在扳场耙，案除清查现金账存拜与实存是否相符扮，疤还应该捌注意半是否敖有岸以按将借条、白条抵阿充

20、现金或疤超过矮库存限额扮等违反现金管理氨制度芭的情况，胺防止挪用公款等傲舞弊行为的发生按。挨盎现金盘点结束后耙，应碍编制扒“伴库存扮现金盘点报告表安”碍，疤并以此作为原始坝凭证拜，调整账簿记录盎。绊疤银行存款的清查败。是采用艾银行存款日记账按与开户银行癌核对账目霸的方法。肮（1）哎企业银行存款日凹记账账面余额与疤银行对账单的俺余额不一致的扒原因稗：一是双方或一般方记账出现差错傲，如漏记、串户绊、错记等，二是胺因为班未达账项翱造成。背（2）板未达账项摆是指企业与银行阿之间，一方已凹经入败账安，隘而另一方尚未敖入吧账的款项。班未达账项有以下芭四癌种情况：企业稗已收班，吧银行未收；企按业已付笆，傲银

21、行未付；银袄行已收埃，瓣企业未收；银案行已付般，绊企业未付。矮其中捌哀和唉胺是银行的未达账蔼项，柏哎和绊哀是企业的未达账捌项。板哎（3）对于啊未达账项熬要通过败编制办“凹银行存款余额调耙节表挨”办来检验调整后的颁双方余额是否相叭等。埃例如伴，班跃进公司懊2009年6月拌30日坝，收到开户银行白对账单，对账单按余额癌354扮,霸568暗元，而企业银行哎存款日记账余额绊为400,班751岸元，经逐笔核对矮，发现以下未达碍账项: 捌1. 28日，绊企业销售产品，敖收到转账支票瓣46奥,昂80鞍0元，送存银行邦，该笔款项尚未摆到账。扮2. 27日，靶企业采购原材料板11,700元案，已罢开出转账支票凹

22、，持票人尚未到班银行兑现。傲3. 29日，鞍银行收到企业百委托代收唉的某公司货款5叭,850元，已岸存入企业账户，斑企业尚未收到收艾款通知办。败4. 版6月29日百，银行班代企业支付把本月电费14,拜933元，企业柏尚未收到付款通斑知搬。啊5澳6月29日凹，银行已从企业百存款账户扣掉企扳业应付的借款利把息2,000元捌，企业尚未收到翱付息通知。澳编制银行存款余跋额调节表为：霸 啊 案 半 败 皑2009年 6翱月 3班0 日安 肮单位：元佰项 目盎金额熬项 把目颁金额瓣企业银行存款日芭记账余额胺加：银行已收,翱企业未收颁减：银行已付,伴企业未付伴 400,7败51蔼 5,8办50蔼 14,9半

23、33背 2,0袄00艾银行对账单余额柏加：企业已收,吧银行未收拜减：企业已付,爸银行未付癌 354,5绊68绊 46,8澳00隘 11,7爸00碍调节后余额俺 389,6半68叭调节后余额柏 389,6拜68斑需要注意耙：啊“颁银行存款余额调鞍节表霸”艾只是用来对账，靶企业伴不能啊将其岸作为会计核算的霸原始依据笆。傲（啊二鞍）版实物暗资产的扒清查叭方法扳澳实地盘点法懊，是在财产物资矮存放现场，逐一胺清点数量或用计蔼量仪器确定其实扒存数量的一种方疤法。把技术推算法氨，是对大量成堆摆，难以逐一清点安的物品，按照一俺定的标准或数学百方法推算出实物叭资产实存数量的罢一种方法。如煤阿炭、砂子、饲料靶等埃

24、对盘点结果，应按如实登记在昂“俺盘存爸单伴”败中，并由盎盘点人员疤和拌实物保管人员叭共同签字方能生隘效；隘财会部门挨再摆根据跋“摆盘存蔼单啊”碍上所列示埃的资料编制扳“疤实板存账存对比表搬”芭，作为绊调整账簿记录的扮原始凭证。暗懊（白三懊）摆往来款项的清查班方法：一般采用斑发函询证或与对氨方单位或个人癌核对账目拌的方法进行。隘六、搬财产清查结果的拜账务白处理吧（一）现金清查败结果的账务拜处理吧 隘现金盘盈扒：鞍属于拔应该支付其他单隘位或个人的傲，应记入爱“坝其他应付款颁”巴科目耙；瓣属于无法查明原版因的现金溢余，稗记入半“疤营业外收入耙”佰科目捌。般即借记绊“半现金隘”袄，贷记凹“斑营业外收入

25、案”八（或跋“斑其他应付款哎”艾）账户。隘2百隘现金盘亏艾：艾属于应由责任人佰赔偿的部分，板借记昂“耙其他应收款奥”安科目；袄属于无法查明的版其他原因，氨借哎记胺“稗管理费用搬”挨科目；氨即，借记疤“啊其他应收款爱”般及把“板管理费用癌”岸科目，按盘亏的拜现金数额贷记拔“敖现金扳”版科目。昂（二）存货清查按结果的账务爸处理啊哀存货盘盈八：肮冲减隘当期胺“叭管理费用笆”摆。八即借记靶“盎材料（或库存商绊品）斑”佰账户；贷记挨“唉管理费用安”啊账户。蔼阿存货盘亏柏：应由过失人或邦保险公司赔疤偿的部分借记蔼“盎其他应收款熬”摆账户；盘亏或毁爱损材料的成本减俺去过失人或袄保险公司赔款挨和残料价值之后矮

26、的敖净损失班，背若属于哎自然灾害绊造成的笆，记入矮“般营业外支出坝”柏账户；若属于其啊他情况的（如计案量差错、管理不笆善、超额消耗、版自然损耗等），拜均记入哎“颁管理费用般”颁账户。捌（三）固定资产翱清查结果的账务罢处理把啊固定资产盘盈阿：佰按其傲市价八或同类、类似固翱定资产的市场价昂格，白减去靶该项芭资产绊的新半旧爱程度叭估计的价值损耗隘后的俺余额八，借背记跋“柏固定资产绊”耙账户办，贷扒记安“碍营业外收入肮”碍账户艾。搬耙固定资产盘亏瓣：扳按照固定资产的芭账面板净值，瓣借记柏“爱营业外支般出氨”斑科目；昂按累计折旧的拔金凹额，斑借埃记鞍“靶累计折旧懊”疤科目伴，再按鞍固定资产的账面扒原值，

27、般贷记拌“扒固定资产艾”芭科目百。奥（四）扳往来款项鞍清查结果靶的案账务扒处理背阿傲企业确实埃无法支付的应付邦账款，啊转作凹资本公积昂；即，借记挨“颁应付账款蔼”背，贷记凹“耙资本公积瓣”佰科目。巴啊企业澳无法收回的应收把账款，列做坏账氨损失拜，冲减八“稗坏账准备斑”安账户。扒即， 借记罢“挨坏账准备颁”邦科目，贷记叭“搬应收账款癌”巴科目。艾例如1颁，对于存货的盈氨亏毁损，最终可澳通过（ ACD背 ）账户进行八转销。般A. 百其他应收款 昂 背B.懊营业费用 盎 八C.邦营业外支出 板 拌D.胺管理费用懊例如2，凹下列各项中，不版应通过奥“坝营业外收入敖”澳核算的是( 巴C )。半A查无原因

28、的按现金盘盈 耙 B固定资产阿盘盈 吧C靶存货盘盈 瓣 D违约金收傲入跋例如3，稗M公司2009奥年末进行财产清胺查时，发生以下柏情况：芭 1现金芭日记账余额为1败370元，库存案现金实有数为1捌402元，无法翱查明原因，经批伴准转销。胺 2盘亏艾A材料500元斑，经查是保管员扒收发管理失职造癌成，责其赔偿2矮00元，赔款尚俺未收到。皑 3盘盈蔼设备一台，同类癌设备的市价为7颁000元，该设案备估计价值损耗跋为2800元。颁 4企业翱应收W公司货款白4500元，已安获取证据表明无澳法收回，经批准拜列作坏账损失。柏 5盘盈摆甲商品120元袄，经查是保管员胺收发计量差错造凹成。哎 6盘亏霸车床一台

29、，其账按面原值为800瓣0元，已提折旧拌为4500元。盎编制上述业务的版会计分录为：扮1借：现金 傲 爸 32搬 岸贷：营业外收入氨 32凹2版借：其他应收款百 蔼 200爱 颁管理费用 坝 罢 300捌贷：材料扳A材料 白 案 500拌3借：固定资拌产 斑 4200 爱 袄 贷般：营业外收入 爱 4蔼200板4借：坏账准跋备 傲 4500傲 贷笆：应收账款-坝-W公司 扮 4500柏5借：库存商懊品 吧120 爱 贷巴：管理费用 鞍 120罢6借：营业外拔支出 3傲500败 耙 累计折旧 啊 450绊0俺 贷靶：固定资产 八 800版0稗对利润总额的影奥响值=323皑004200扮12035

30、爱00552（奥元）版本次财产清查使敖M公司当月利润百总额增加了55案2元。矮对资产总额的影柏响值322背00500颁420012笆03500袄552（元）靶本次财产清查使摆M公司资产总额盎净增加552元安。氨对流动资产的影拜响值322肮00500暗120-14扒8（元）八本次财产清查使癌M公司流动资产瓣净减少148元俺。版第九章 吧 财务会计报哀告耙一、企业财务会邦计报告的构成昂 (一)一般坝企业财务会计报芭告捌包括：案 1会计报鞍表，捌即：袄资产负债表、利罢润表、现金流量哀表及相关附表；挨 2会计报啊表附注；邦 3财务情搬况说明书。蔼 (二)小企板业财务会计报告碍包括：1会计败报表啊（即班

31、资产负债表、利疤润表及相关附表八）叭；2会计报表案附注。疤 笆月度财务会计报敖告通常仅指会计岸报表。隘即隘资产负债表般和隘利润表版。拜二啊、财务会计报告唉的编制要求啊：鞍财务会计报告应唉当暗真实可靠、相关拌可比、全面完整扒、俺编报及时、便于笆理解俺。绊三疤、编制财务会计挨报告的意义搬：为会计办报表使用者奥进行决策提供会爱计信息。吧报表使用者靶，包括投资人、肮债权人、政府及版相关机构、单位绊管理人员、社会唉公众等扳四、扮资产负债表懊：阿是反映企业哎某一特定日期芭(如月末、季末跋、扒半年末、捌年半末等瓣)案财务状况安的会计报表。艾（一）熬资产负债表版的理论依据拜是百：敖 “资产板皑负债佰搬所有者权

32、益摆”案这一会计等式耙。捌（二）编制资产绊负债表的意义：坝可以了解氨掌握敖企业的拔偿债能力芭和翱支付能力百。败（三）叭资产负债表的格般式和内容爸：胺主要有唉账户式和报告式艾两柏种。我国要求采邦用按账户式敖结构。矮账户式资产负债碍表盎的总体框架类似爸于账户格式，将伴资产负债表分为阿左右两方。埃左方列示企业拥唉有的全部斑资产各项目办，且埃按照流动性大小扳排列扒，流动性大的资瓣产如碍“挨货币资金奥”按、俺“拌应收账款阿”疤等排在前面，流氨动性小的资产如碍“般固定资产半”矮、摆“碍无形资产佰”安等则排在后面；败右方列示企业的拜负债和所有者权邦益各项目，昂按求偿时间先后按顺序排列把：拜“岸短期借款吧”瓣

33、、疤“矮应付票据肮”俺等需在一年内偿佰还的流动负债排搬在前面，拌“背长期借款安”傲等在一年以上才蔼需偿还的长期负柏债排在中间，在斑企业蔼清算之前不需要耙偿还的所有者权翱益瓣项目排在后面。皑（四）盎资产负债表的编颁制方法叭 拌1般“年初数”栏内傲各项数字，应根挨据上年末资产负安债疤表氨“白期末数哀”半栏内所列数字填岸列。阿2扒“柏期末数隘”白栏内各项数字傲是根据总账及其俺有关明细账的笆期末余额暗填列。具体数据啊来源如下：肮（1）有些项目暗可直接根据总账斑账户的期末余额胺填列办这些项目有：应摆收票据，应收股蔼息、固定资产原哀价、累计折旧、暗短期借款、应付办票据、应付工资埃、应交税金、其艾他应交款、

34、实收案资本、资本公积矮、盈余公积等。爸其中，哎如果凹“佰应付工资班”背、靶“岸应交税金熬”罢、笆“吧其他应交款拌”败出现借方余额，埃以哎“”摆填列。按（2）有些项目把根据几个总账账耙户余额计算填列罢“敖货币资金叭”巴项目应根据八“版现金傲”坝、版“熬银行存款拌”伴和傲“扮其他货币资金懊”胺账户的期末余额罢合计填列；败“坝存货般”按项目应根据翱“背在途物资按”按、芭“百材料板”佰、稗“艾库存商品把”背、盎“艾低值易耗品把”懊、案“捌委托加工物资吧”芭、跋“拌委托代销商品爸”袄、叭“矮生产成本百”邦等账户的期末余奥额合计，再减去把“叭存货跌价准备绊”斑账户余额后的金奥额填列。哎“绊未分配利润碍”拔

35、项目应根据暗“摆利润分配板”把和凹“吧本年利润白”艾账户的期末余额按合计填列。（爸说明背：癌“爸利润分配扳”凹和敖“班本年利润哀”笆账户的期末余额败方向相同时相加哎，方向相反时相暗减；如果加减后哎在借方，熬以办“”挨填列。邦年末报表的该项柏目则直接根据叭“奥利润分配胺爱未分配利润芭”板账户的余额填列挨）。 班（3）有些项目澳根据有关明细账癌户余额分析计算巴填列敖“隘应收账款靶”爱项目应根据凹“隘应收账款氨”袄和胺“埃预收账款碍”板所属明细账户期按末借方余额合计隘，再减去背“傲坏账准备盎”伴的余额后的净额白填列；拌“按预付账款按”埃项目应根据巴“跋预付账款扒”背和盎“吧应付账款盎”柏所属明细账户期芭末借方余额合计啊填列；挨“昂应付账款拔”跋项目应根据隘“霸应付账款澳”绊和暗“岸预付账款罢”鞍所属明细账户期背末贷方余额合计埃填列；柏“背预收账款唉”搬项目应根据拔“背预收账款盎”懊和败“熬应收账款澳”斑所属明细账户期搬末贷方余额合计翱填列；伴盎 吧“艾预提费用鞍”隘账户期末若为