XXXX年新事业单位会计制度讲解

1、巴事业单位会计制班度耙讲解俺宁德财校 霸马友云本讲座主要内容罢一、制度修坝订的目的和背景班 八二、制度的胺修订原则芭 岸三、制度修败订的主要内容摆 般四、新事业单扳位会计制度的摆主要内容案一、制度修暗订的目的和背景邦（一）、制度凹修订的目的稗1暗、扮适应公共财政体佰制深化改革和事绊业单位改革发展罢的要求半2坝、进一步规范事霸业单位会计行为拔3斑、提高事业单位捌会计信息质量把4碍、促进事业单位吧加强预算管理、埃财务管理、资产八管理和绩效评价胺 癌（二）、制度搬修订背景霸 爸现行制度发昂布于柏 1997 摆年，自芭 碍1998败年班 1吧 阿月邦 1阿日起施行，对规邦范事业单位会计败核算、服务事业

2、扳单位预算管理发般挥了积极的作用办。近年来，随着哎我国公共财政体敖制改革的不断深耙化，以及事业单柏位自身改革发展凹的逐步推进，对翱事业单位的预算斑管理和财务管理版都提出了新的、岸更高的要求，绊制度已经难以盎满足事业单位管佰理和发展的需要般。氨 扳1稗、现行制度俺滞后于我国公共扒财政体制改革。班 200跋0 半年以来，国库集昂中收付、政府收鞍支分类、部门预矮算等各项财政改斑革陆续开展，对坝事业单位预算编傲制、资金运转、白资产管理等各方隘面产生了深刻的拔影响，同时涉及俺到事业单位会计氨核算方法的调整碍和改进。目前，拜适应社会主义市靶场经济发展要求按的公共财政体制板已基本建立，各扮项改革趋于稳定背和

3、完善，对制瓣度进行全面修傲订的时机已经成安熟。爸2哎、现行制度哀未涵盖事业单位艾基建项目，会计班信息不完整。啊 百目前，与原事伴业单位财务规则隘（财政部令第稗 8 败号）相配套，事隘业单位基本建设蔼按照国有建设搬单位会计制度胺另设账套核算，叭与之相关的资产跋负债未在事业单癌位会计报表中得柏到全面反映，造阿成会计信息不完岸整，不利于加强坝事业单位的资产吧负债管理，进而碍不利于防范和降俺低财政风险。财办政部跋发布的新事业埃单位财务规则伴（财政部令第拜 68癌，以下简称财蔼务规则）新增邦了基本建设相关扳规范条款，同时奥按照编制部门（耙综合）预算的要矮求，有必要同步胺修订制度，蔼增加基本建设会艾计核算

4、和报表披哎露内容。巴3澳、现行制度半不能反映固定资哀产真实价值。白 熬大部分事业单位半不计提固定资产柏折旧，使得固定胺资产在处置之前板一直按照原值记拔录和列示，无法昂如实反映固定资背产在报告时点的拔实际价值，不能昂提供固定资产在熬报告期间的损耗班信息，进而不利柏于事业单位的资靶产管理与成本核凹算。在制度坝中引入固定资产白计提折旧（以及阿无形资产计提摊澳销）的有关核算埃内容，既能解决袄上述不足，也符奥合事业单位国拔有资产管理暂行背办法（财政部拔令第颁 36 背号）中提出的资拌产傲“奥实物管理与价值阿管理相结合的原罢则霸”跋。暗 翱4皑、事业单位出现碍了一些新要求、皑新业务，需予以埃满足和规范。熬

5、 胺 胺随着社会事业的邦改革和发展，事傲业单位的内外部拔环境都发生了较傲大的变化，出现般了一些新的管理白要求和新的业务胺活动。比如，部般分事业单位举债版数额较大，更注罢重资产负债率等安财务风险分析，搬而制度中未按明确区分流动资唉产和非流动资产巴、流动负债和非爸流动负债，不利笆于事业单位财务拜分析。这些新要氨求和新业务要求败对制度进行把相应的补充和完暗善。扳 罢5百、事业单位会计挨科目与报表体系耙不完善。百 摆现行事业单位会扮计科目体系不完埃整，核算内容不班全面，有关确认阿计量标准不明确霸；会计报表列示捌的项目和内容不搬尽合理，如资产蔼负债表中列示收耙入和支出项隘 懊目；会计信息披拜露不充分，缺

6、乏绊对报表附注披露疤内容的规范。上八述问题需要在伴制度修订中加傲以解决。败二、制度的笆修订原则班 暗此次修订制度暗，按照百配合公共财政体艾制改革、落实财艾政科学化和精细啊化管理、同时满班足百 拔（兼顾）事业单芭位预算管理与财盎务管理目标胺的修订原则，对傲制度班进行了全面和系爸统的梳理昂。袄 笆 罢全面修订制度艾，建立完善的伴会计核算和会计盎信息披露体系，拌是提升事业单位翱内部管理水平、按加强事业单位成爱本核算与绩效评袄价的客观要求，瓣是配合公共财政瓣体制改革、促进埃社会事业健康发拔展的重要内容，罢也是落实财政科罢学化、精细化管懊理的制度基础和扮重要举措。碍三、制度主板要修订的内容氨 碍（一）新

7、增财政颁改革政策涉及的碍会计核算凹 扳 哀在制度中新板增了有关敖国库集中支付、搬政府收支分类、捌工资和津贴补贴耙、财政拨补助肮转结余管理罢等公共财政改革板会计核算内容，坝与上述改革政策爸进行全面和有机皑的衔接。疤 版（二）配合财佰务规则做出相案应修改胺 暗财政部发布的瓣财务规则对事阿业单位预算管理叭、收入支出管理班、结转结余资金岸管理和资产管理疤等方面的内容进皑行了修改，如规袄定对事业单位各吧种性质的收入与耙支出相抵后的余捌额均要区分为结颁转和结余进行版管理，既要分为翱事业结转结余和爸经营结转结余，唉同时还要区分为哀财政补助结转结癌余和非财政补助阿结转结余；白 拔又如，将事业单胺位在建工程纳入

8、疤单位统一的财务笆管理。为与之相奥协调一致，制败度中调整了有瓣关会计科目设置吧及其核算内容和笆核算方法。盎（三）计提固定胺资产折旧和无形蔼资产摊销伴 搬 岸制度规定对跋事业单位除文物半和陈列品、动植扮物、图书和挡案巴、以名义金额计盎量的固定资产颁之外的固定资产按计提折旧、对无肮形资产计提摊销艾，以反映资产因跋使用中的消耗而叭发生的价值减少跋，从而真实体现扒资产价值。为兼熬顾事业单位预算班管理和财务管理拔需求，哎制度哀中岸采用了熬“俺虚提班”挨折旧和摊销模式翱，即在计提折旧稗和摊销时冲减净斑资产百“版非流动资产基金哀”稗（而非计入当期哎支出）。奥（四）进一步完埃善会计科目设置安和相关会计核算氨

9、蔼 敖制度对现行哀会计科目体系进阿行了全面梳理和碍完善。除上面提罢及的调整内容外碍，制度还为埃加强财务风险分板析哎将原巴“绊借入款项安”皑科目区分为扒“安短期借款芭”颁和耙“拜长期借款耙”芭科目、将原扳“柏其他应付款坝”疤科目区分为版“背其他应付款俺”芭和暗“挨长期应付款笆”蔼科目等。此外，捌制度对各科矮目的核算内容、叭核算要求、账务芭处理等作了更为氨全面、详细的规艾定。靶（五）完善财务鞍报表体系和会计斑报表格式埃 凹 吧制度在财务霸报告中增加了傲财政补助拜收熬入蔼支坝出挨表哎，改进了资产负拌债表和收入支出盎表的结构和项目板。主要如：熬 坝取消了资产负债胺表中的收入和支啊出项目；般 氨为便于对

10、事业单靶位进行财务分析鞍，在资产负债表扒中按照流动性和巴非流动性排列资拌产负债表项目；靶 盎为合理反映事业捌单位的收支补偿耙机制，按照把多步式袄结构设计收入支安出表；等等。班 艾这一方面使事业叭单位的财务报表把格式与国际惯例癌和企业会计更为爸协调，增强了通澳用性；另一方面昂，也兼顾了事业爱单位的实际情况挨，使事业单位的跋财务报表体系更版为完整，以满足跋财务管理、预算暗管理、绩效考核懊等多方面的信息绊需求。俺（六）明确规定蔼基建数据并入会败计摆“斑大账阿”岸（七）突出强化袄资产计价和入账百管理般（八）规范核算哎非财政补助结转矮结余及其分配四难点问题埃1.协调财务、霸预算双目标拌2.计提固定资叭产

11、折旧3.基建并账爸五、新事业单搬位会计制度的奥主要内容奥第一部分皑 哀总说明佰第二部分盎 挨各会计要素的主傲要会计处理扒第三部分笆 埃财务报表俺 跋第一部分唉 盎总说明跋 百二、佰本制度适用于中捌华人民共和国境跋内各级各类事业败单位扳。跋 扳 班事业单位对白基本建设投资的拜会计处理和报告办在适用本制度的案同时笆，鞍还应当按照国家八有关规定单独建败账、单独核算肮。颁 半 盎根据财政部规定扳适用行业会计制碍度罢(医院会计制度懊、乡镇卫生院会哎计制度、国有建拜设单位会计制度摆、中小学会计制疤度、高校会计制稗度、科技类及地版质勘测类等)白的事业单位，执背行相应行业会计翱制度，不执行本傲制度；实行企业爸

12、化管理的事业单翱位，执行企业会靶计准则体系，不百执行本制度。哎 矮三、事业单位应吧当罢按照下列规定运癌用会计科目俺：熬 稗 班（一）事业单位败应当按照本制度哀的规定设置和使半用会计科目。氨 笆 邦在不影响会计处埃理和编报财务报佰表的前提下，可皑以根据实际情况隘自行增设、减少唉或合并某些会计澳科目，以及自行背设置本制度规定版之外的明细科目阿。吧 白 版（二）本制度统捌一规定会计科目颁的编号，以便于靶填制会计凭证、案登记账簿、查阅颁账目，实行会计芭电算化管理。事奥业单位不得随意班打乱重编。鞍 安 稗（三）事业单位绊在填制会计凭证蔼、登记会计账簿把时，应当填列会哎计科目的名称，爱或者同时填列会胺计科

13、目的名称和爱编号，不得只填摆列科目编号、不扒填列科目名称。捌 柏四、事业单位财芭务报告是事业单跋位对外提供的反暗映事业单位某一凹特定日期的财务鞍状况和某一会计俺期间的运营成果霸、预算执行等会皑计信息的文件。安事业单位应当按澳照下列规定编报隘财务报告：败 跋（一）事业单位奥财务报告疤由会计报表、会颁计报表附注和奥财务情况说明书白（其他应当在财伴务报告中披露的扮相关信息和资料拌）摆组成。会计报表吧和会计报傲表附注构成昂财务报表耙。肮财务半报表包括资产负碍债表、收入支出稗表、财政补助皑收入支出表以及佰有关附表。柏 俺（二）事业单位氨的财务报告分为吧年度哀财务报告和傲中期胺财务报告。罢 阿 绊以短于一

14、个完整扳的会计年度的期办间（如季度和月奥度）编制的财务拔报告称为中期财芭务报告。年度财暗务报告是以整个拌会计年度为基础氨编制的财务报告凹。爸 叭（三）事业单位昂对外提供的财务败报表的内容和格隘式，由本制度规扒定。事业单位瓣内部管理需要稗的财务报表由事懊业单位自行规定跋。芭 坝（四）事业单位柏应当根据本制度白有关财务报表的芭编制基础、编制埃依据、编制原则癌和方法的要求，埃对外提供真实、埃完整的财务报表傲。伴 靶 佰事业单位不得违扒反规定，随意改昂变财务报表的编懊制基础、编制依芭据、编制原则和把方法，不得随意鞍改变本制度规定邦的财务报表有关半数据的会计口径哀。佰 伴（五）事业单位芭财务报表应当根昂

15、据登记完整、核跋对无误的账簿记捌录和其他有关资吧料编制，要做到俺数字真实、计算啊准确、内容完整办、报送及时笆。扮 胺（六）事业单位昂对外提供的财务蔼报告应当由单位岸负责人和主管会绊计工作的负责人八、会计机构负责凹人（会计主管人安员）签名并盖章板；设置总会计师班的单位，还应当奥由总会计师签名隘并盖章。埃 昂事业单位年度财拔务报告应当按照澳有关规定经过注坝册会计师审计。翱 蔼五、事业单位会安计机构设置、会办计人员配备、会班计基础工作、会癌计档案管理以及哀内部控制等，按叭照中华人民共吧和国会计法、昂 拜会计基础工作扳规范、会计奥档案管理办法佰等规定执行。拜第二部分碍 岸各会计要素的主肮要会计处理佰一

16、、资产的主要袄会计处理巴P133稗（一）新制度下皑的会计科目俺 敖 1 拔 按1001 巴 捌 捌库存现金笆 皑 2 挨 拔1002 巴 艾 瓣银行存款斑 阿 3 佰 俺1011 艾 熬 胺零余额账户用款皑额度傲 版 4 安 阿1101 阿 背 挨短期投资坝 5 霸 斑1401 跋 隘 扮长期投资败 6 吧 暗1201 办 般 案财政应返还额度案 唉 俺 摆120101 巴 唉 阿财政直接支付啊 吧 挨 颁120102 皑 敖 癌 芭财政授权支付敖 扮 7 扒 凹 1211 安 疤 扒应收票据奥 癌 8 斑 袄1212 瓣 拜 巴应收账款败 背 9 摆 扒1213 坝 蔼 盎预付账款暗 懊 1

17、0笆 碍1215 稗 胺 懊其他应收款邦 傲 11敖 版1301 斑 靶 斑存白 安货唉 斑 吧12 岸1501 癌 岸 碍固定资产埃 澳 按13 稗1502 氨 按 胺 般累计折旧班 懊 暗14 哎1511 懊 吧 肮在建工程熬 矮 哀15 凹1601 爸 芭 绊无形资产鞍 捌 皑16 伴1602 扮 俺 背累计摊销斑 半 扒17 坝1701 捌 摆 把待处置资产损溢安 安（二）、主要资岸产业务的会计处板理：奥1俺、货币资金业务邦的核算变化：P案22罢 百（碍1跋）、将原坝“肮现金绊”跋科目改为艾“肮库存现金懊”胺，核算事业单位胺的库存现金。邦（艾2颁）、肮“阿银行存款胺”挨：傲 绊明确了银

18、行存款稗收款凭证和付款白凭证的填制日期碍和依据；熬 熬增加了涉及外币按业务的具体会计白处理（折算汇率昂的选择、列举了叭一些具体分录）稗。P24吧 拜明确了跋“斑银行存款日记账百”叭的登记及对账要百求。般 暗（拔3拌）、增加了国库扳集中收付制度下瓣使用的肮“艾零余额账户用款绊额度拌”吧科目。袄 把“坝零余额账户用款哀额度熬”扮科目核算实行国捌库集中支付的事吧业单位根据财政跋部门批复的用款岸计划收到和支用暗的零余额账户用扳款额度。澳P25伴 斑国库支付款项退氨回的处理财政直接支付以前年度支付半借：财政应返还版额度百贷：安财政补助结转/拔财政补助结余/八存货等本年度支付坝借：财政补助收哀入按贷：事业

19、支出/芭存货等财政授权支付耙A.摆 以前年度支付扒借：零余额账户罢用款额度佰贷：财政补助结靶转/财政补助结半余/存货等B.本年度支付昂借：零余额账户懊用款额度八贷：事业支出/瓣存货等案（板4奥）、增加了国库袄集中收付制度下柏使用的昂“ 鞍财政应返还额度伴”澳科目。拔P27熬 氨“埃 财政应返还额啊度敖”版科目核算实行国哎库集中支付的事吧业单位年终应收瓣财政下年度返还巴的资金额度。拌 扒下设奥“傲财政直接支付搬”版、板“阿财政授权支付斑”隘两个明细科目。按2胺、应收及预付款哀业务会计核算的隘主要变化：白（阿1拌）、熬 “耙应收票据叭”案科目懊 艾核算核算事业单柏位因开展业务活碍动收到的商业汇办票

20、，包括银行承靶兑汇票和商业承安兑汇票。癌 袄修改了应收票据佰的贴现的会计处俺理（要区分银行唉有无追索权）；挨 奥增加：将持有的稗应收票据背书转敖让以取得所需物疤品时处理；败 暗增加：应收票据坝到期时，因付款扒人无力支付票款癌，按照应收票据绊的账面余额，转瓣入绊“案应收账款吧”昂科目的处理。 办（白2鞍）、矮 “耙应收账款摆”熬科目暗 蔼核算事业因开展吧业务活动应收取柏的款项 。明确爸了如有版逾期三年或以上唉、罢确凿证据表明确般实无法收回的应坝收款项的会计处案理规定（百先转入百“袄待处置资产损益哎”跋，哀报经批准后予以吧核销，计入扮“佰其他支出绊”斑科目。核销的应碍收账款应在按备查簿中保留登敖记

21、。已核销应收邦账款在以后期间罢收回的，贷记爱“百其他收入唉”鞍科目） 。艾（昂3凹）跋“傲预付账款板”伴科目绊 捌核算事业单位按佰合同规定预付的巴款项。逾期三年艾或以上、有确凿案证据表明因供货俺单位破产、撤销熬等原因已无望再拌收到所购物品，吧且确实无法收回昂的预付账款，按班规定报经批准后爸予以核销。核销靶的预付账款应在昂备查簿中保留登般记。案（稗4癌）哎 “俺其他应收款疤”霸科目疤 伴核算事业单位除暗应收票据、应收摆账款、预付账款瓣等以外的其他各捌项应收及暂付款版项，如职工预借哎的差旅费、拨付八给内部有关部门挨的备用金、应向佰职工收取的各种霸垫付款项等。办 阿明确了：逾期三哎年或以上、有确埃凿

22、证据表明确实岸无法收回的其他蔼应收款的会计处挨理规定（报经批败准后予以核销，扮计入澳“吧其他支出疤”敖科目。核销的其袄他应收款应在备懊查簿中保留登记吧。已核销其他应爱收款在以后期间碍收回的，贷记吧“般其他收入把”蔼科目）。袄 芭3、存货业务会斑计核算的主要变败化：半P34-38翱（1）、按“板存货岸”半科目，拌核算事业单位库百存的各种材料、百物品、低值易耗挨品及达不到固定颁资产标准的工具唉、器具隘、动植物霸等的实际成本。版事业单位随买随拔用的零星办公用肮品，可以在购进扮时列作支出，不阿通过存货核算。背（2）、明确了靶存货在取得时应版当按照成本进行摆初始计量。存货邦成本包括采购成靶本、加工成本和

23、阿其他成本。其中叭：摆 采购成本：哀包括购买价款、爸相关税费、运输碍费、装卸费、保熬险费以及其他可扒归属于存货采购版成本的费用；巴 柏自行碍加工成本：斑在哀“熬存货袄”盎科目下设置百“挨生产成本熬”盎明细科目，进行扮核算。成本捌包括扳直接材料、蔼直接人工以及按把照一定方法分配艾的与存货加工有白关的间接费用；绊 其他成本：奥是指除采购成本爱、加工成本以外挨的，使存货达到颁目前场所和状态稗所发生的其他支暗出。白（靶3拌）、存货在发出傲时，应当根据实佰际情况采用先进霸先出法、加权平班均法或者氨个别计价法邦确定发出存货的耙实际成本。计价熬方法一经确定，白不得随意变更。柏 柏低值易耗品的成拜本于内部领用

24、时扮一次摊销。懊 开展业皑务活动等领用存扳货，按照存货的办实际成本，借记搬“癌事业支出芭”安、白“斑经营支出耙”氨等科目 ，贷记疤“啊存货瓣”俺。爸（耙4矮）、修改了存货跋盘盈、盘亏或者板毁损、报废的会白计处理。胺 傲 艾对于发生的存货胺盘盈、盘亏或者碍毁损、报废，应奥当及时查明原因柏，按规定报经批盎准后及时进行账敖务处理。绊 暗 拜盘盈的存货，按版比照同类或类似碍存货市场价格确蔼定的价值，贷记把“哀其他收入罢”霸科目。瓣 巴盘亏或者毁损、稗报废的存货，按袄存货的账面余额版，借记哀“矮待处置资鞍产损溢耙-处置资产碍价值昂”癌科目。报经批准搬予以处置时，按岸照上述金额，借绊记氨“板其他支出艾”澳

25、科目，贷记隘“搬待处置资产损溢疤”吧科目。收到的存芭货残值变价收入稗、保险理赔和过颁失人赔偿等，借爸记拔“巴库存现金哎”捌、肮“疤银行存款哎”安等科目，贷记百“熬待处置资阿产损溢搬-处置净收暗入安”捌等科目。啊 鞍4凹、投资业务会计佰核算的主要变化敖：哎 新旧主要埃变化：扒区分长短期分设疤科目碍原罢“班事业基金挨霸投资基金澳”“芭非流动资产斑基金邦-长期投资阿”佰重点关注：爱P40-42俺（1）、投资成半本的确定奥 -肮-以货币资金邦取得：买价+相懊关税费翱 -绊-靶-固定资产、无澳形资产取得：评敖估价+相关税费办（2）、取得投白资的账务处理：懊芭-以货币资金取耙得：办 借：短期投癌资/长期投

26、资碍 贷般:银行存款稗 借：事业基奥金柏 贷八：非流动资产基矮金-长期投斑资安岸-固定资产、无哀形资产取得长期疤股权投资：（成爱本）把 借：长期投按资案 贷蔼：非流动资产基邦金-长期投扳资扮 皑借：其他支出 白 靶 版 （相关税敖费）癌 贷跋：银行存款/应哎缴税款靶 借：非流动鞍资产基金-扳固定资产/无形叭资产昂 累柏计折旧/累计摊白销碍 贷肮：固定资产/无啊形资产暗把澳投资持有期间取案得利息利润的账懊务处理敖 借：银行搬存款艾 佰贷：其他收入-昂-投资收益坝矮转让或唉收回投资的处理矮出售或到期收回盎短期国债俺 哀 借：银行存佰款佰 扮 （其昂他收入-投芭资收益）鞍 奥 贷疤：短期投资吧 拔

27、捌 （其他收入敖-投资收益盎）靶转让长期股权投伴资爸 扳 借：待处置吧资产损益暗 伴 贷啊：长期投资巴 佰 借：非流动版资产基金-凹长期投资熬 挨 贷懊：待处置资产损肮益办 芭 借：待处置颁资产损益-鞍处置净收入疤 皑 贷耙：应缴国库款暗转让或到期收回邦长期债权投资：埃 败 借：银行存柏款扮 芭 （其伴他收入-投奥资收益）安 俺 贷佰：长期投资矮 罢 班 （其他收入把-投资收益捌）拔 版 借：非流搬动资产基金-扳-长期投资奥 昂 跋贷：事业基金扳 版耙因被投资单位破啊产清算等原因，叭有确凿证据表明艾长期股权投资发搬生损失，按规定翱报经批准后予以癌核销。 颁 A、转入待奥处置资产时，按奥照待核销

28、的长期般股权投资金额，版借记按“邦待处置资产损溢巴”笆科目，贷记本科哎目。 绊 B、报经批氨准予以核销时，班借记 蔼“盎其他支出（资产鞍处置损溢）翱”败 科目，贷记拔“氨待处置资产损溢哀”搬科目。岸5、固定资产业半务会计核算的主袄要变化：版（1）、增加了办 稗“靶在建工程霸”霸 科目。佰 碍“澳在建工程邦”半科目：版核算事业单位为爸建造、改建、扩按建及修缮固定资皑产以及安装设备傲而进行的各项建袄筑、安装工程所凹发生的实际成本蔼。叭 爸基本建设投资应肮当按照国家有关败规定单独建账、哎单独核算，同时搬按照本制度的规扮定定期（至少按凹月）并入本科目叭反映。俺 俺事业单位应当在靶本科目下设置柏“耙基建

29、工程蔼”哀明细科目，核算耙由基建账并入的唉在建工程成本。柏（非基本建设项绊目）在建工程的捌主要账务处理如霸下： A、建筑工程把 1.班将固定资产转入稗改建、扩建或大爸型修缮等时，按斑照固定资产的账败面价值，借记柏“胺在建工程绊”把科目，贷记绊“盎非流动资产基金拜岸在建工程耙”氨科目；同时，按坝照固定资产对应阿的非流动资产基八金，借记扳“败非流动资产基金伴懊固定资产霸”搬科目，按照已计拜提折旧，借记扳“隘累计折旧澳”吧科目，按固定资艾产账面余额贷记霸“碍固定资产搬”摆科目。肮2.根据工程价耙款结算账单与施版工企业结算工程艾价款时，按照实绊际支付的工程价唉款，借记捌“爱在建工程八”笆科目，贷记白“

30、搬非流动资产基金哎芭在建工程哀”拜 科目；同时，扳借记坝“白事业支出袄”般等科目，贷记稗“鞍财政补助收入捌”暗、板“按零余额账户用款昂额度安”班、把“袄银行存款霸”唉等科目。爱 3.事业单位般为建筑工程借入哎的专门借款的利暗息，属于建设期皑间发生的，计入百在建工程成本，扳借记阿“碍其他支出（利息摆支出）啊”颁科目，贷记碍“唉长期借款案”“懊银行存款鞍”奥等科目；同时，叭借记唉“拌在建工程阿”案科目，贷记邦“般非流动资产基金袄艾在建工程爱”白科目。班 4.工程完啊工交付使用时，爱按照建筑工程所摆发生的实际成本凹，借记皑“隘固定资产败”艾科目，贷记懊“稗非流动资产基金稗背固定资产俺”疤科目；同时，

31、借安记碍“捌非流动巴资产基金跋蔼在建工程贷记：拌在建工程罢B、设备安装碍 拌 板 案 霸1.购入需要安百装的设备，借记扳“皑在建工程爱”罢科目，贷记盎“伴非流动资产基金背八在建工程哀”板科目；同时，借百记半“俺事业支出板”“瓣经营支出笆”唉等科目，贷记岸“百财政补助收入板”伴、半“啊零余额账户用款般额度芭”伴、拔“肮银行存款奥”盎等科目。佰 2.融资租入蔼需要安装的设备耙(P46.4)敖，借记澳“啊在建工程袄”隘科目，按租赁协稗议或合同确定的翱租赁价款贷记氨“鞍长期应付款蔼”拌科目，按其差额爸，贷记斑“跋非流动资产基金罢肮在建工程扮”暗科目。同时，按斑照实际支付的相懊关税费、运输费绊、途中保险

32、费等坝，借记奥“板事业支出扒”“皑经营支出芭”耙等科目，贷记俺“岸财政补助收入班”矮、靶“昂零余额账户用款板额度傲”伴、蔼“扮银行存款扒”昂等科目。盎 3.发生安装岸费用，借记邦“颁在建工程皑”伴科目，贷记爸“俺非流动资产基金阿唉在建工程白”安 科目；同时，伴借记八“岸事业支出佰”“把经营支出俺”耙等科目，贷记白“版财政补助收入白”哀、袄“俺零余额账户用款爸额度巴”板、胺“拜银行存款岸”胺等科目。吧4.设备安装完鞍工交付使用时，哀借记皑“百固定资产袄”碍科目，贷记巴“哀非流动资产基金吧笆固定资产蔼”百科目；同时，借爸记背“安非流动资产基金百翱在建工程科目，八贷记把“邦在建工程哎”昂科目。 鞍（

33、2）、固定资靶产的核算P42疤 A、固定资伴产肮是事业单位拥有疤的预计使用年限凹在一年以上（不唉含一年）、单位把价值在规定标准霸（1000元，坝专用设备150巴0元）以上，并凹在使用过程中基班本保持原有物质奥形态的有形资产熬。单位价值虽未跋达到规定标准，霸但耐用时间在一鞍年以上的大批同挨类物资也作为固佰定资产管理 按 事业单位的隘固定资产一般包暗括：房屋及构建芭物；专用设备；瓣通用设备；文物敖和陈列品；跋图书、档案；家摆具、用具、装具叭及动植物。办 有关说明如下绊： 凹 （A）、文物班文化资产属于固奥定资产范畴，但熬不计提折旧，不疤在本科目核算。蔼 澳 （B） 、办单位价值虽未达爱到规定标准，

34、但肮预计使用年限在案一年以上（不含案一年）的大批同傲类物资，作为固巴定资产管理。 笆 案 （C）、对于靶应用软件，构成肮相关硬件不可缺按少的组成部分的俺， 应当将该软耙件价值包括在所办属硬件价值中，岸一并作为固定资稗产进行核算；不八构成相关硬件不熬可缺少的组成部盎分的，应当将该八软件作为 无形拌资产核算。败B、埃购入的固定资产啊，其成本包括实岸际支付的购买价鞍款、相关税费、岸使固定资产达到皑交付使用状态前懊所发生的可归属皑于该项资产的运耙输费、装卸费、爱安装费和专业人伴员服务费等。 罢 蔼以一笔款项购入翱多项没有单独标澳价的固定资产，艾按照各项固定资稗产同类或类似资盎产价格的比例对坝总成本进行

35、分配爸，分别确定各项按固定资产的入账吧成本。笆 购入不需叭安装的固定资产拔，按照确定的固把定资产成本，借邦记胺“班固定资产岸”颁科目，贷记芭“八非流动资产基金拌跋固定资产办”百科目；同时，借败记阿“叭事业支出敖”唉、凹“坝经营支出敖”“吧专用基金-修购唉基金白”蔼等科目，贷记熬“佰财政补助收入暗”伴、埃“巴零余额账户用款鞍额度败”跋、颁“捌银行存款坝”扮等科目。 柏 购入需要般安装的固定资产拔，通过捌“傲在建工程澳”叭科目核算。安装霸完工交付使用时靶，借记斑“版固定资产皑”芭科目，贷记矮“笆非流动资产基金哎埃固定资产搬”稗科目；同时，借暗记暗“办非流动资产基金疤板在建工程稗”扒科目，贷记蔼“绊

36、在建工程柏”啊科目。叭C、购入固定资翱产扣留维修保证耙金的（P44）澳，在取得固定资哎产时，按照确定柏的固定资产成本拌，借记按“唉固定资产懊”盎科目不需安装跋或翱“俺在建工程皑”把科目需安装埃，贷记疤“盎非流动资产基金败办固定资产、在建颁工程翱”白科目，同时，取疤得固定资产全款白发票的，按构成芭固定资产成本的百全部支出金额，拌借记案“办事业支出熬”安、澳“案经营支出板”“哀专用基金-修购般基金俺”熬等科目，按照已拜实际支付的价款安，贷记背“绊财政补助收入袄”埃、癌“伴零余额账户用款败额度艾”柏、白“柏银行存款瓣”昂等科目。按扣留斑的质保金，贷记按“百其他应付款案”“案长期应付款唉”爸；取得发票

37、不含捌质保金的，应当哎同时按不含质保袄金的支出金额，摆借记耙“扒事业支出碍”般、败“佰经营支出俺”“埃专用基金-修购白基金岸”霸等科目，贷记坝“袄财政补助收入般”邦、八“翱零余额账户用款翱额度敖”凹、癌“颁银行存款瓣”芭等科目。耙 保修期满唉支付维修保证金唉时，借记稗“捌其他应付款班”“白长期应付挨款啊”岸科目，贷记矮“拔财政补助收入柏”扒、奥“芭零余额账户用款挨额度俺”袄、佰“昂银行存款柏”版等科目。拜D、挨自行建造的固定翱资产耙，其成本由建造搬该项资产达到交啊付使用状态前所哎发生的必要支出唉构成。在原有固敖定资产基础上进啊行改建、扩建的唉固定资产，其成皑本按照耙原固定资产账面拜余额（扣除固

38、定班资产拆除部分账罢面余额）俺加上改建、扩建吧支出后的净额确挨定。 笆 工程完工皑交付使用时，借案记摆“皑固定资产爱”版科目，贷记挨“半非流动资产基金鞍拜固定资产巴”坝科目；同时，借袄记斑“柏非流动资产基金俺拔在建工程爱”安科目；贷记胺“唉在建工程搬”奥科目。已达到交靶付使用状态但尚艾未办理竣工决算坝手续的固定资产熬，按照估计价值霸入账，待确定实拌际成本后再进行邦调整。有关账务瓣处理参见颁“坝在建工程癌”绊科目。伴E、以澳融资租赁租入的按固定资产癌，其成本按照租扮赁协议或者合同爸确定的价款、运案输费、途中保险霸费、安装调试费傲等确定。 败 按照确定叭的固定资产成本瓣，借记拌“艾固定资产敖”傲科

39、目不需安装搬或瓣“俺在建工程伴”岸科目需安装百，按照租赁协议胺或者合同确定的昂租赁价款，贷记绊“半长期应付款扳”碍科目，按其差额摆贷记半“疤非流动资产基金靶凹固定资产、在建扮工程板”巴科目，同时，按版照实际支付的运疤输费、途中保险百费、安装调试费矮等相关费用，借版记哎“捌事业支出叭”把、办“稗经营支出碍”案等科目，贷记背“柏财政补助收入爱”唉、班“搬零余额账户用款芭额度跋”百、邦“暗银行存款半”傲等科目。板 定期支付租绊金时，按照支付斑的租金金额，借皑记傲“邦长期应付款摆”鞍科目，贷记芭“摆非流动资产基金稗扮固定资产办”稗科目；同时，借拜记氨“胺事业支出背”扳、盎“矮经营支出岸”拜等科目，贷记

40、把“捌财政补助收入芭”瓣、跋“埃零余额账户用款般额度懊”疤、搬“笆银行存款颁”邦等科目。蔼科目。跨年度分暗期付款购入固定捌资产，比照以融八资租赁租入固定翱资产的账务处理阿。耙 氨F半、唉接受捐赠、无偿搬调入俺的固定资产，其矮成本比照同类或哎类似资产的市场昂价格或有关凭据拜注明的金额加上芭相关税费确定。凹 哎 班 按照确定的固败定资产成本，借按记扮“捌固定资产拌”伴科目绊昂不需安装爸芭或矮“叭在建工程懊”坝科目办搬需安装芭懊，贷记肮“叭非流动资产基金袄班固定资产、在建扳工程熬”挨科目；按照发生半的相关税费，借颁记扳“翱其他支出（税费柏支出）稗”伴科目，贷记拔“唉银行存款安”八等科目。摆（摆3暗）

41、、固定资产应扒按月计提折旧翱（事业单位应当傲对固定资产计提傲折旧，文物和陈暗列品、动植物、奥图书和档案、以皑名义金额计量的扳固定把资产除外）。癌 哎A埃、事业单位应当肮根据固定资产的稗性质和使用情况唉，合理确定固定坝资产的使用寿命拔。跋事业单位固定资袄产的使用寿命一捌般为其预计使用耙年限。叭 挨B拔、事业单位一般扒应当采用拔年限平均法埃计提固定资产折半旧。板 熬C笆、事业单位固定百资产的应折旧金坝额为其成本，搬计提固定资产折氨旧不考虑预计净澳残值。靶 爱D罢、事业单位扒一般应当按月计背提固定资产折旧岸。当月增加的固傲定资产，当月不俺提折旧，从下月跋起计提折旧；当傲月减少的固定资绊产，当月照提折

42、佰旧，从下月起不皑提折旧。阿 熬E昂、固定资产提足巴折旧后，无论能埃否继续使用，均斑不再提取折旧；肮提前报废的固定昂资产，也不再补邦提折旧。碍 背F跋、计提融资租入败固定资产折旧时笆，应当采用与自耙有应折旧固定资芭产相一致的折旧耙政策。能够合理凹确定租赁期届满挨时将会取得租入邦固定资产所有权把的，应当在租入氨固定资产尚可使哎用年限内计提折爸旧；无法合理确般定租赁期届满时班能够取得租入固案定资产所有权的胺，应当在租赁期矮与租入固定资产氨尚可使用年限两伴者中较短的期间拌内计提折旧。扳 暗G霸、固定资产发生哎更新改造等后续绊支出而延长其使爸用年限的，应当颁按照更新改造后吧重新确定的固定版资产的成本以

43、及芭重新确定的折旧懊年限，重新计算版折旧额。拌 半H芭、累计折旧的主氨要账务处理如下挨：扳 伴 按按月计提固定资把产折旧时，按照斑应计提折旧金额半，借记拔 爱“办非流动资产基金胺背固定资产疤”绊科目，贷记靶“班累计折旧碍”捌科目。蔼 搬（4）、与固定白资产有关的后续昂支出，分别以下啊情况处理：隘 为增加固定懊资产使用效能或胺延长其使用寿命傲而发生的改建、爸扩建或大型修缮啊等后续支出，计傲入固定资产成本案，通过氨“百在建工程绊”艾科目核算，完工皑交付使用时转入啊“背固定资产胺”傲科目。柏 为维护固定矮资产的正常使用拜而发生的日常修版理等后续支出，挨计入当期支出，伴借记阿“埃事业支出岸”埃、癌“白

44、经营支出巴”靶等科目，贷记芭“扮银行存款伴”肮等科目。胺（5）、报经批跋准出售、无偿调搬出、对外捐赠固吧定资产或以固定班资产对外投资，碍应当分别以下情隘况处理： 霸 A、出售固哀定资产，暗 转入待处置胺资产时，按照待柏出售固定资产的半账面价值，借记版“唉待处置资产损溢扮（处置资产价值肮）摆”搬科目，按照已计凹提折旧，借记班“傲累计折旧柏”摆科目，按照固定搬资产的账面余额盎，贷记熬“暗固定资产巴”败科目。 扮 实际出售拜时，按照已出售八固定资产对应的瓣非流动资产基金伴，借记吧“隘非流动资产基金肮癌固定资产斑”翱科目，贷记岸“癌待处置资产损溢百（处置资产价值疤）俺”笆科目科目。俺出售过程中发生翱的

45、相关税费，按斑照实际发生的金拔额，借记坝“瓣待处置资产损溢澳（处置净收入）伴”颁科目，贷记澳“版应缴税费稗”绊、捌“盎银行存款鞍”氨等科目。白 凹 熬出售取得价款等搬，按照实际收到案的金额，借记爱“叭银行存款案”拌等科目，贷记凹“疤待处置资产损溢安（处置净收入）霸”柏科目。盎 隘 凹出售取得价款扣芭除相关税费后的傲净收入，借记霸“般待处置资产损溢稗（处置净收入）岸”哎科目，贷记瓣“皑应缴叭国库按款邦”案等科目。笆B摆、以固定资产对靶外投资罢P48.2拔C搬、瓣无偿调出、对外唉捐赠固定资产隘，转入待处置资芭产时，按照待处柏置固定资产的账哀面价值，借记袄“半待处置资产损溢艾（处置资产价值巴）捌”坝

46、科目，按照已计拔提折旧，借记把“捌累计折旧爱”奥科目，按照固定般资产的账面余额罢，贷记捌“按固定资产哎”氨科目。柏 爱 斑实现调出或捐出版时，按照已调出叭或捐出固定资产按对应的固定基金般，借记稗“佰非流动资产基金俺艾固定资产爸”胺科目，贷记拔“巴待处置资产损溢般（处置资产价值蔼）巴”版科目。矮 笆（唉6埃）对于发生的吧固定资产盘盈、暗盘亏或者报废、俺毁损氨，应当及时查明拌原因，按规定报瓣经批准后进行账阿务处理。暗 案A办、盘盈的固定资澳产，按照同类或按类似资产的实际耙成本或市场价格鞍确定入账价值；伴同类或类似资产奥的实际成本或市班场价格无法可靠凹取得的，按名义啊金额入账。借记挨“坝固定资产哎”

47、板科目，贷记绊“笆非流动资产基金扮奥固定资产矮” 艾科目。扒B矮、盘亏或者毁损罢、报废的固定资暗产，转入待处置蔼资产时，碍 搬按照待处置固定耙资产的账面价值胺，借记肮“版待处置资产损溢肮（处置资产价值癌）啊”艾科目，按照已计安提折旧，借记疤“挨累计折旧拔”扮科目，按照固定敖资产的账面余额邦，贷记鞍“疤固定资产疤”拜科目。岸 矮 澳报经批准予以处啊置时，按照已处哎置固定资产对应爱的非流动资产基吧金，借记背“盎非流动资产基金凹版固定资产熬”板科目，贷记安 “癌待处置资产损溢拔（处置资产价值岸）耙”埃科目。案 稗 半处置过程中发生颁的相关税费，按唉照实际发生的金扒额，借记唉“扮待处置资产损溢胺（处置

48、净收入）坝”癌科目，贷记扒“昂应缴税费爱”半、败“版银行存款班”傲等科目。霸 艾 扒收到的固定资产唉残值变价收入、捌保险理赔和过失八人赔偿等，借记搬“蔼库存现金皑”霸、蔼“案银行存款邦”八等科目，贷记懊“摆待处置资产损溢矮（处置净收入）瓣”癌科目。绊 败 佰处置取得款项扣稗除相关税费后的傲净收入，借记昂“版待处置资产损捌溢（处置净收入安）蔼”肮科目，贷记澳“叭应缴国库暗款澳”跋等科目。摆 安（澳6哀）胺“ 摆文物文化资产阿 ”啊 扳核算事业单位文氨物文化资产的原板价。绊 巴 澳文物文化资产指哎事业单位用于展百览等目的的历史拔文物、艺术品以奥及其他具有文化跋或者历史价值并敖作长期或者永久捌保存的

49、典藏等。笆 凹 罢事业单位应当设班置文物文化资产百登记簿和文物文哀化资产卡片，按颁照文物文化资产啊类别、项目和管熬理部门进行明细鞍核算。昂 斑 败文物文化资产的吧主要账务处理：盎除了不计提折旧扮，其他与固定资邦产的处理类似。敖6、无形资产和罢其他资产业务会柏计核算的主要变傲化：拌（1）重新描述拔了无形资产的定八义和内容。按 无形资产矮是指事业单位拥跋有的为开展业务唉活动、出租给他拌人或为管理目的笆而持有的且没有柏实物形态的非货伴币性长期资产，拜包括土地使用权哎、专利权、非专靶利技术、商标权板、著作权等。事哀业单位购入的不爸构成相关硬件不皑可缺少组成部分癌的应用软件，作氨为无形资产核算佰。 扳（

50、2）无形资产般在取得时，应当艾按照成本进行初耙始计量（比照固阿定资产处理）。扒增加了自行研发八取得的无形资产唉的会计处理。澳 自行开发般并按法律程序申按请取得的无形资办产，按照依法取拔得时发生的注册百费、聘请律师费奥等费用，借记埃“芭无形资产蔼”八科目，贷记癌“盎非流动资产基金版安无形资产搬”傲科目；同时，借蔼记瓣“佰事业支出班”百科目，贷记 挨“邦财政补助收入败”斑、耙“胺零余额账户用款败额度阿”皑、袄“啊银行存款爱”耙等科目。 凹 取得前所氨发生的研究开发艾支出，应于发生般时直接计入当期岸支出，借记岸“按事业支出半”扮等科目，贷记 爸“霸银行存款跋”白等科目。扮（3）、增加了般“败累计摊销

51、把”埃科目，核算计提佰的无形资产摊销叭额。 皑事业单位应当对佰无形资产计提摊佰销。疤事业单位应当对绊无形资产计提摊板销。癌A、事业单位应岸当根据无形资产氨的性质和使用情佰况，合理确定无斑形资产的使用寿氨命。事业单位无伴形资产的使用寿板命为其预计使用百年限。 吧B、事业单位应澳当采用年限平均胺法计提无形资产艾摊销。 翱C、事业单位无岸形资产的应计摊哎销额为其成本，靶计提无形资产摊邦销不考虑预计净板残值。 耙D、事业单位应爸当自无形资产取胺得当月起，按月蔼计提无形资产摊伴销。凹E. 摊销年限柏：法律有效年限斑柏合同颁/白申请书受益年限俺安不少于安10哀年F.账务处理：唉借：非流动资产敖基金翱安无形

52、资产傲 贷：累计挨摊销哎（4）、无形资班产处置靶（包括出售、对坝外投资、核销等哀）背的会计处理。佰A.出售无形资扒产：澳转入待处置资产暗时，按照待出售拔无形资产的账面邦价值，借记吧“拔待处置资产损溢矮”胺科目，按照已计隘提摊销，借记懊“懊累计摊销哎”捌科目，按照无形把资产的账面余额斑，贷记艾“耙无形资产碍”安科目。 背实际出售时，按埃照已出售无形资搬产对应的非流动哀资产基金，借记霸“埃非流动资产基金伴绊无形资产俺”背科目，贷记按“靶待处置资产损溢坝”爱科目。 哀 按照实际鞍取得的价款减去斑相关税费，借记拌“霸银行存款肮”哀等科目，贷记唉“疤应缴财政款靶”唉等科目。叭B、以无形资产阿对外投资，拌

53、按照评估价或合芭同确定价值作为瓣投资成本。 哀 以已啊入账无形资产取叭得的长期股权投叭资，按照评估价班或合同确定价值白作为投资成本，岸借记坝“拔长期投资疤”办科目，贷记柏“吧非流动资产基金瓣暗无形资产八”扮科目。同时，按唉照投出无形资产拜对应的非流动资哎产基金，借记碍“傲非流动资产基金般岸无形资产皑”隘科目，借记熬“隘累计摊销埃”熬科目，按投出无懊形资产的账面余拔额，贷记癌“芭无形资产癌”斑科目。按相关的袄税费，借记艾“叭其他支出翱”斑贷记拌“埃银行存款吧”挨、昂“肮应缴税费艾”翱等科目。扳四、负债业务的耙会计核算芭（一）新制度下版的会计科目稗 18安 矮2001 稗 鞍 芭短期借款霸 按 1

54、9懊 把2101 摆 败 耙应缴税费罢 扮 20耙 袄2102 办 隘 笆应缴国库款板 跋 21熬 21爸03 伴 袄应缴财政专户款班 把 22版 俺2201 八 昂 般应付职工薪酬拜 爱 23捌 23熬01 艾 唉 哀应付票据按 按 24熬 唉2302 八 扮 办应付账款版 巴 25暗 23奥03 爸 扮 扒预收账款坝 阿 26坝 23败05 癌 胺 唉其他应付款般 啊 27搬 佰2401 叭 氨 案长期借款扳 啊 28芭 24伴02 拔 埃 芭长期应付款斑 吧注意：新旧主要颁变化啊原借入款项靶熬区分长短期班应付票据到期无板力支付奥转入凹“蔼短期借款盎”袄应付账款不在限挨定内部成本核算耙单位

55、罢明确长期借款利挨息的处理（资本碍化般把在建工程；费用挨化稗啊其他支出）疤增加盎“挨长期应付款爸”颁（二）负债业务按的主要会计处理板1、将原来的扒“扮借入款项肮”败分为叭“拌短期借款疤”背和巴“斑长期借款吧”皑核算。对发生的板长期借款利息处埃理进行了修改。澳（岸1）昂“扳短期借款隘”绊科目：案核算事业单位向哀银行或其他金融办机构借入的期限背在一年以下（含爸一年)的各种借稗款。发生短期借把款利息时，计入稗“癌其他支出白”凹等科目。凹（2）哀“耙长期借款稗”安科目：敖核算事业单位向昂银行或其他金融斑机构借入的偿还巴期限在一年以上岸(不含一年)的八各项借款。本科板目应当按照贷款疤单位和贷款种类板进行

56、明细核算，芭同时可以设置袄“扒基建借款扳”案、拜“巴其他借款昂”岸等明细科目。 皑 矮长期借款的利息板处理如下：搬为购建固定资产靶发生的专门借款叭利息，分别情况懊处理： 罢 属于工挨程项目建设期间办发生的，计入工吧程成本，按照支袄付的利息，借记袄“埃在建工程八”皑科目，贷记懊“班非流动资产基金肮安在建工程胺”胺科目；同时，借袄记拔“案其他支出（利息爱支出）把”氨科目，贷记肮“安银行存款跋”百等科目。 袄 属于工霸程项目完工交付昂使用后发生的，巴计入当期支出，昂按照支付的利息胺，借记佰“跋其他支出（利息扮支出）盎”颁科目，贷记坝“柏银行存款绊”隘等科目。芭 鞍2、将原来的芭“扮应缴预算款埃”奥改

57、为疤“拜应缴国库款傲”扒科目，核算事业半单位按规定应缴绊入国库的款项（佰应缴税费除外）叭。岸 奥3、奥“哎应缴税费隘”癌科目背核算事业单位按拜照国家税法有关扮规定应当交纳的啊各种税费。包括翱营业税、城市维安护建设税、教育八费附加、车船税蔼、房产税、土地笆使用税、企业所拔得税等。 事业坝单位代扣代缴的袄个人所得税，也半通过本科目核算八。 事业单位应半缴纳的印花税不靶需要预提应缴税鞍费，实际购买时奥直接通过败“坝其他支出（税费隘支出 ）耙”氨科目核算，不在傲本科目核算。 安4、 巴“瓣应付票据矮”霸科目，核算事业笆单位因购买物资爱或服务等开出、白承兑的商业汇票版，包括银行承兑绊汇票和商业承兑靶汇票

58、。隘 修改了支付稗银行承兑汇票的哀手续费的处理（背计入懊“班其他支出扮”鞍科目）；罢增加了应付票据叭到期时的处理（肮应当分别情况）埃：盎 收到银盎行支付到期票据稗的付款通知时，啊借记柏“芭应付票据哀”耙 ，贷记澳“吧银行存款隘”唉。啊 无力支班付票款的，按照爱应付票据的账面霸余额，借记把“邦应付票据板”哎 ，贷记芭“柏短期借款唉”拔 。阿5、 唉“霸应付职工薪酬吧”班科目，案核算事业单位按皑有关规定应付给办职工及为职工支袄付的各种薪酬。俺包括基本工资、岸绩效工资、国家皑统一规定的津贴癌补贴、社会保险巴费、住房公积金办等。翱 本科目拜应当根据国家有奥关规定按照熬“邦工资（离退休费唉）叭”吧、 熬

59、“拌地方（部门）津阿贴补贴扮”昂、碍“矮其他个人收入肮”翱以及瓣“颁社会保险费芭”巴、 奥“氨住房公积金板”芭等进行明细核算哎。胺计算薪酬：借：按事业支出、经营熬支出等邦 搬 鞍贷：应付职工薪暗酬伴支付薪酬：借：般应付职工薪酬翱 办 斑贷：财政补助收艾入、百 爱 柏 扒零余额账户用款懊额度氨 坝 俺 癌 办银行存款拌代扣税金：借：岸应付职工薪酬哀 办 拔贷：应缴税费矮矮应缴个人所得税澳缴纳社保、公积懊金：借：皑应付职工薪酬隘 罢 拔 安 隘贷：财政补助收挨入、俺 败 袄 昂 碍零余额账户用款叭额度敖 啊 唉 背 半银行存款吧6、凹“挨长期应付款般”扮科目袄，核算事业单位爸发生的偿还期限唉在一年

60、以上（不敖含一 年）的应啊付款项，如以融挨资租赁租入固定佰资产的租赁费、艾跨年度分期付款罢购入固定资产的芭价款等。霸 班 跋7、 拔“哎应付账款艾”办、挨“澳预收账款俺”伴、半“芭其他应付款笆”叭、蔼“暗长期应付款按”凹科目。拔（1）、隘“澳应付账款扮”稗科目核算事业单邦位因购买物资或澳服务等应付的款岸项。百（2）、巴“奥预收账款败”扳科目核算事业单蔼位按合同规定预肮收的款项。扳（3）、把“伴其他应付款袄”办科目事业单位除跋应缴国库吧款、应缴税费、俺应付职工薪酬、摆应付票据、应付啊账款、预收账款矮之外的其他各项案应付及暂收款项俺，如佰应付以经营租赁扳租入固定资产的坝租金、存入保证懊金版等。 熬