江苏浙源生态园林部审计工作的问题与对策

1、关于江苏浙源生态园林有限公司内部审计工作的调研报告摘要进入了 21世纪后，内部控制问题受到我国各级政府、学术界和企业界的极大关注，有的企业为了长远的经济利益不惜花费巨额资金设计、健全和完善内部控制体系。根据国际内部审计师协会（工工A）对内部审计所下的定义：内部审计是一种独立、 客观的保证与咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的 运营。它通过应用系统的、受过训练的方法，来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助 组织实现其目标。笔者对江苏浙源生态园林有限公司当前内部审计存在的问题进行了分析，并提出了 相应的解决对策。关键词：内部审计、问题、对策引言一、调研目的内部审计审计监督体系的重要组成部

2、分，近年来人们对内部审计的关注度越来越高。 现代内部审计的目标、职能以及作用在不断地演变，所以越来越多的问题随之衍生出来， 内部审计在企业的监督作用也不断随着变化。 所以笔者通过对江苏浙源生态园林有限公司 的内部审计进行调查，找出其中可能存在的问题，并就这些问题采取什么措施进行调研， 希望以后内部审计在企业中继续发挥其防护性和建设性的作用。二、调研方法笔者主要采用的是重点调查的方法，重点调查是以总体中有代表性的单位或消费者作 为调查对象，进而推断出一般结论。而笔者就江苏浙源生态园林有限公司作为主要的调查 对象，对其在内部审计中的问题、出现这些问题的原因及对策进行调研， 并用非随机抽样 法对相关

3、的企业进行调研，总结出江苏浙源生态园林有限公司内部审计的调研报告。三、调研内容（一）江苏浙源生态园林有限公司内部审计的问题内部审计缺乏独立性和权威性由于内部审计并非受最高决策层的直接领导，而是隶属于财务执行官，这在一定程 度上削弱了其独立性。而且由于独立性不强，在处理发现的审计问题时，内部审计会受到 被审计单位和公司管理层的影响，导致在评价不同审计对象的同一审计发现时， 出现审计 意见不一致的现象，致使内部审计的公正性和权威性受到影响。2 企业内部审计业务不规范内部审计工作有很强的程序性，每个审计项目从开始到结束依次经过四个阶段：准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续审计阶段。在实际审计工作中，由

4、于江苏浙源生态园林有限公司缺少规范化的审计程序，内部审计人员亦不可能根据规范化的审计程序开展业务，具体表现在以下几个方面：一是内部审计在实施审计前不下达审计通知书，只凭口头通知。有时会因为被审计对象的相关人员不 在而造成取证不完整；二是审计工作底稿不完整，没有记录审计过程中所发现的全部问题；三是在审计结束后不与被审计对象沟通审计发现和建议；四是工作随意性大。没有统一的 工作规范和实务操作标准来规范和指导企业内部审计工作的开展，由老板随意安排，缺乏年度计划，没有系统的安排，工作忙乱无章。内部审计方法单一内部审计在审计方法上，多采用实地观测法，分析性测试以及内部控制评审等方法 都未得到采用。另外，

5、由于内部审计人员未掌握先进的计算机审计技术，亦影响了内部 审计的效率和质量4 企业审计面窄，审计手段落后江苏浙源生态园林有限公司只让内部审计盯紧自己认为最容易造成重大损失的方面， 审计对象很少涉及企业的内部控制、经济效益等领域，主要是企业凭证、账簿、报表等， 所以缺乏全方位的宏观思维。但是，市场经济体制的逐步发展和完善，使得企业的经营环 境、主体规模的不断变化，致使企业不断寻求有效途径来降低企业成本， 提高企业的经济 效益，防范和化解经营和投资风险，使企业在激烈的竞争中立于不败之地， 这就需要企业 从传统的财务审计转为管理审计。（二）原因分析内部审计理论研究滞后我国像江苏浙源生态园林这样的民营

6、企业，内部审计的指导理论发展速度大大落后于 实践的发展，内部审计理论相当缺乏，到至今为止，评价内部审计工作的绩效时，还没有一个公认的审计标准，导致内部审计行为难以制度化、 规范化。我国民营企业内部审计缺 乏一套符合实际的理论体系，内部审计的职能、目标、程序以及方法等基础理论体系尚未 形成；经济责任审计、经济效益审计等方面可操作性不强， 也没有形成完整的管理审计理 论体系。现在民营企业内部审计工作在很大程度是借鉴了国有企业的内部审计模式，虽然与国有企业内部审计相比，民营企业审计与其有相同的一面，但由于其产权和公司治理结 构存在不同，在很多特殊的方面区别很大，目前的研究还很少。此外，涉及内部审计方

7、法的改进、内部审计质量的控制等方面问题的研究较少，使得企业外部经济环境的发展相比， 内部审计的创新发展速度是远远不及的，导致内部审计工作没有相应的业务指导和监督。 这种现状阻碍了民营企业内部审计的进一步发展， 也导致了我国民营企业内部审计发展水 平参差不齐。内部审计机构的设置不到位内部审计机构是企业内部设置的履行独立检查职能的部门， 其任务是检查和评价单位的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基本要求是内部审计要具有独立性。没有独立的 内审机构，内审工作就很难开展。目前的企业内审机构的设置状况是： 少部分企业设置了 相

8、对独立的内部审计机构；大部分企业虽然也设置内部审计机构， 但基本上没有配备相应 的审计人员而是与财务部门两块牌子一班人马；部分企业虽然配备了审计人员却没有相应 独立审计机构。如果企业内部没有设置独立的审计机构，会严重制约企业的整体发展。内部审计重点不突出，审计方法手段落后工作不规范，适应能力较弱，发展相对滞后。目前，虽然不少企业依据审计法规，结 合各自的实际情况，开展了一些内部审计工作，但是仔细分析将不难发现，我们的内部审 计人员仅仅将工作重心放在对财务数据的真实性、合法性的查证上，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，例如，对收入进行审计时往往只审核其所附票据是否齐 全，而对其价格

9、是否合理根本不作深入分析。 由于只对单位财务数据进行审计，而不对单 位内部控制制度进行系统的评价，也就无法发现和客观评价单位的潜在风险，进而也就无 法提出实质性和预防性的建议。这种单一会计导向型的内部审计已不能适应不断发展的新 形势的要求。内部审计法律法规体系不健全虽然现在有国家审计署颁布的关于内部审计工作的规定，但法律级次明显偏低，操作性不强，并且对于具体作业标准未有明确规定。因此，内部审计法律依据不充分、不健全，使得内部审计人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断， 在一定程度 上影响了审计结论的正确性，增大了审计风险。（三）改善江苏浙源生态园林有限公司内部审计问题的对策1.提高企

10、业全体人员对开展内部审计工作的认识企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值 观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。企业文化建设可以为 内部控制有效性提供有力保证。企业内部审计作为企业内部的监督活动，理所当然不能削弱，只能加强。因此，要通过各种文化手段提高企业领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对搞好内部 审计工作的认识，内部审计是对企业各项工作的保驾护航， 要将内部审计工作提到构建和 谐社会，推进企业各项事业顺利开展的高度来对待，大力支持其内部审计工作的开展。在实际工作中，江苏浙源生态园林有限公司领导可以采取召集讨论会或个别谈话的

11、方为今式，分析当前企业内部审计工作的形势，使内审人员端正工作态度，树立正确思想 后的内审工作打好坚实的基础。提高内部审计人员素质现在，人力资源已经成为促进经济社会发展的第一要素。而内审人员作为企业的人力 资源元素，其作用非常重要。因此，提升内审人员自身素质是决定审计风险大小的关键因 素，包括从事内审工作需要的政策法律水平、专业知识、经验、业务技能、审计职业道德 等。在实际工作中，江苏浙源生态园林有限公司可以定期组织内审人员观看相关廉政教育 片，时刻警醒他们要廉洁自律，对自身的工作树立责任心，公正感。同时，也可适时组织 培训，对更新的相关知识进行学习，用知识武装本领，用知识指导业务。健全内部审计

12、的法律制度我国现行有关内部审计制度的法律规范大多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，尤其针对税务局内部审计来说，虽然建立了很多的法律法规，但是在相关的法 律规范上仍是欠缺。国家有关部门应当根据审计法和内部审计准则等法律法规， 制定更加具体的业务规范和操作指南，以增强内部审计法律法规的可操作性。另一方面， 企业也须依据国家的审计法律法规和财经法规， 健全企业内部审计规章制度，规定企业内 审机构的地位、结构、层次，用法律保障内部审计的独立性，按照内部审计规范所规定的 程序、方法、内容等开展各项审计工作，将内部审计规章制度和实施细则固定下来。在实际工作中，江苏浙源生态园林有限公司在健全内部

13、审计制度的同时， 也很有必要 号召内审人员着重学习相关法律法规。因为，内审工作总是与法律责任挂钩，违反审计原 则和制度，必然会承担相应的法律责任。不断改进工作方法，提高内部审计工作质量江苏浙源生态园林有限公司内部审计工作必须把定位点确立在为企业领导决策当好 参谋助手，促进加强企业内部管理，规范其各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益 上。根据这种定位，衡量内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定位点上的作用发挥 得如何，而不能单纯地看出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。企业要搞好内部审计工作，必须坚持解放思想、实事求是、 一切从实际出发，把思想从传统计划经济的束缚 下解放出来，用市场经济

14、的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题。加强内部控制约束方案内部约束是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，并对发现的内部控制缺陷及时加以改进的制度。江苏浙源生态园林有限公司经营管理人员 应持续不断地在日常工作中监督评审单位内控的总体效果和主要风险，通过设置和执行岗位内部和岗位之间的相互牵制，进行前后台和部门之间的平衡制约等等， 并应不断在日常 工作中监督评审内控的整体效果。 同时，要深刻地自我评价所开展的控制活动， 还要提出 改进控制和进一步化解风险的措施，并交上级主管验证。其次内审部门对内控系统定期进 行独立、有效和全面的评价，并及时将结果特别是所发现的内控缺陷向高级领导层直接报 告，不断提升控制环境。四、结论在实际工作中，江苏浙源生态园林的内审人员一定要秉承 “科学良好的方法是提高工 作效率的捷径”的观念，在工作中摸索和总结经验，在利用科学的工作方法后，往往会事半功倍。另外，该企业员工一定要经常与单位领导勤沟通， 对审计发现的问题要在弄清事 实的基础上，及时向领导提出决策依据和可行性建议。要正确地处理好监督与服务的关系， 不能只讲监督不讲服务，也不能只讲服务不讲监督，不能把二者对立起来，而是要把二者 有机统一起来。总之，加强企业内部审计很