政府补助考试

1、政府补助考试第一部分：单项选择题1. 219年1月1日，A公司为建造一项环保工程向银行贷款500万元，期限2年。假设A公司借款期间取得同类贷款的年市场利率均为6%。同时A公司向当地政府申请财政贴息。经审核，当地政府于218年年初起按照实际贷款额给予年利率3%的财政贴息，并于每年年末直接拨付给贷款银行。219年12月31日工程完工，该工程预计使用寿命为10年。A公司按照借款的公允价值确认贷款金额，并采用实际利率法核算借款费用。已知(P/A，6%，2)1.8334，(P/F，6%，2)0.8900。假设工程完工前取得的财政贴息符合资本化条件。A公司219年应摊销递延收益的金额为( )。 A、15万

2、元B、13.35万元(正确答案)C、28.35万元D、30万元2. A公司217年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于217年1月启动汽车混合燃料技术开发项目，预计总投资5 000万元、为期3年，已投入资金3 000万元。项目还需新增投资2 000万元(其中，购置固定资产1 000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元)，计划自筹资金1 000万元、申请财政拨款1 000万元。218年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项1 000万元，分两次拨付。合同签订日拨付600万元，结项验收时支付40

3、0万元。A公司220年1月1日项目完工，通过验收。政府按照补充协议按期拨付款项。假定A公司采用总额法核算该政府补助。不考虑其他因素，A公司220年计入其他收益的金额为( )。 A、500万元B、1 000万元C、400万元(正确答案)D、166.67万元3. 甲公司采用总额法核算其政府补助。甲公司本期收到即征即退的所得税200万元，其应进行的会计处理为( )。 A、冲减“应交税费应交消费税”200万元B、确认“其他收益”200万元(正确答案)C、确认“递延收益”200万元D、确认“资本公积”200万元4. 甲企业2019年收到政府给予的无偿拨款60 000元，税收返还20 000元，资本性投入

4、10 000元，产品价格补贴30 000元。不考虑其他因素，甲公司2018年取得的政府补助金额是( )。 A、90 000元B、80 000元(正确答案)C、110 000元D、120 000元5. 甲企业219年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行。219年2月1日企业用该政府补助购建A生产线。219年8月10日该A生产线达到预定可使用状态，并投入使用；该生产线支出总额为900万元。甲企业预计该生产线的使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计算折旧。甲企业对其与资产相关的政府补助采用总额法核算，并采用与固定资产相同的折旧率分摊。假定220年

5、8月31日，有关部门对甲公司的检查发现，甲公司不符合申请补助的条件，要求甲公司退回补助款。甲公司于当月将补助款退回。下列说法中不正确的是(C)。 A、219年应确认其他收益20万元B、220年8月31日应确认其他收益-60万元C、220年8月31日应将递延收益余额转入营业外支出(正确答案)D、已计入损益的政府补助需要退回的，存在相关递延收益的，冲减递延收益账面余额，超出部分计入当期损益6. 企业享受的下列优惠政策中，不属于政府补助准则中规定的税收返还形式的是( )。 A、采用先征后返办法向企业返还的税款B、采用即征即退办法向企业返还的税款C、采用先征后退办法向企业返还的税款D、因增加计税抵扣额

6、而少交的增值税(正确答案)7. 219年1月1日，某生产企业根据国家鼓励政策自行建造一台大型生产设备，并为此申请政府财政补贴120万元，该项补贴于219年2月1日获批，于4月1日到账。11月26日该生产设备建造完毕并投入生产，累计发生成本960万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，按双倍余额递减法计提折旧，当年用该设备生产的产品至年底已全部对外出售。甲公司采用净额法核算与资产相关的政府补助。假设递延收益的摊销方法同该项资产的折旧方法一致。不考虑其他因素，上述事项对该企业当年损益的影响金额是( )。 A、14万元(正确答案)B、4万元C、10万元D、20万元8. 218年7月20日，甲公司

7、取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司218年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。至年末累计发生研究支出1 500万元(全部以银行存款支付)。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司218年因该事项确认的其他收益为( )。 A、1 860万元B、1 500万元C、1 395万元D、4 65万元(正确答案)9. 已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是( )。 A、初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值(正确答案)B

8、、不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C、存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积D、不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润10. 甲公司219年财务报告于220年4月30日批准对外报出，219年的所得税汇算清缴于220年5月31日完成，所得税税率为25%。220年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其219年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供219年度财务报告时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采用总额法核算时，甲公司实际收到返还的所得税款应作的会

9、计处理为( )。 A、直接调整219年度财务报表相关项目的金额B、确认220年递延收益720万元C、确认220年应交所得税720万元D、增加220年营业利润720万元(正确答案)第二部分：多项选择题11. 1、下列关于企业取得财政贴息的会计处理，表述正确的有( )。 A、财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向受益企业提供贷款，如果以实际收到的贷款金额入账，应该按照政策性优惠利率计算借款费用(正确答案)B、财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向受益企业提供贷款的，如果以借款的公允价值作为借款的入账价值，递延收益在贷款的存续期间内采用实际利率法摊销，冲减相关

10、借款费用(正确答案)C、财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，以实际收到的贷款金额入账的，应该按照合同利率计算借款费用(正确答案)D、财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，确定的递延收益按照直线法摊销，并计入当期损益12. 2、218年3月5日，甲公司取得当地政府拨入的财政拨款500万元用于购买科研设备。218年6月21日，甲公司购入该研发设备并立即投入使用，发生的实际成本为840万元，该设备预计可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为40万元。224年1月1日，甲公司以600万元出售上述设备。甲公司对该政府补助采用总额法核算，并按照直线法摊销。下列有关甲公司的会计处理中，正确的有( )

11、。 A、甲公司在取得政府拨款时应当直接计入递延收益500万元(正确答案)B、甲公司在取得政府拨款时应当冲减以后期间固定资产的成本500万元C、甲公司在218年针对该设备计提折旧的金额为40万元(正确答案)D、甲公司在224年因设备出售影响当期损益的金额为380万元13. 3、下列关于政府补助的列报或披露，企业的做法正确的有( )。 A、甲公司在其利润表中“营业利润”项目之上设置“其他收益”项目(正确答案)B、乙公司对其取得的与资产相关的政府补助采用总额法核算，年末，将本期分摊的金额在“营业外收入”项目中列报C、丙公司在其报表附注中披露政府补助的种类、金额和列报项目等(正确答案)D、丁公司在其报

12、表附注中设置“计入递延收益的政府补助明细表”，反映其当期取得但未分摊的政府补助(正确答案)14. 4、下列关于政府补助的说法中正确的有( )。 A、政府补助是无偿的、有条件的(正确答案)B、政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C、企业只有符合政府补助政策的规定时，才有资格申请政府补助(正确答案)D、符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助(正确答案)15. 5、下列关于政府补助的计量，表述正确的有( )。 A、政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量(正确答案)B、与收益相关的政府补助为货币性资产的，且是用于弥补已发生的

13、相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，企业只有在符合了相关政策规定且预计与之相关的经济利益很可能流入企业时才应按照应收的金额予以确认(正确答案)C、政府补助为非货币性资产的，通常应当按照公允价值计量(正确答案)D、政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理16. 6、218年12月，甲公司收到财政部门拨款2 000万元，系对甲公司218年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。218年甲公司共

14、销售政策范围内A商品1 000件。不考虑其他因素，下列关于甲公司的账务处理不正确的有( )。 A、作为与收益相关的政府补助，确认其他收益2 000万元(正确答案)B、作为与资产相关的政府补助，确认递延收益2 000万元(正确答案)C、确认为所有者的资本性投入，计入所有者权益(正确答案)D、确认为与销售商品相关的主营业务收入17. 7、A公司219年发生了以下交易或事项：(1)A公司需要购置一部环保设备，但是由于资金不足，按照有关规定向政府提出300万元的补助申请，政府同意该申请，并拨付款项；(2)A公司因招收残疾人员入职取得政府给予的补助款项45万元；(3)A公司收到当地政府的投资款项3 00

15、0万元；(4)政府本期免征A公司增值税金额60万元。A公司对政府补助均采用总额法核算，不考虑其他因素。根据政府补助的相关概念以及上述事项，判断下列说法中不正确的有( )。 A、为购置环保设备取得的财政拨款属于与资产相关的政府补助B、因招收残疾人入职取得的财政补贴不属于政府补助(正确答案)C、接受政府投资属于与资产相关的政府补助(正确答案)D、免征企业增值税属于与收益相关的政府补助(正确答案)18. 8、下列各项中不属于政府对企业的无偿拨款的有( )。 A、免征的所得税(正确答案)B、拨付企业的粮食定额补贴C、先征后返的消费税(正确答案)D、财政部门拨给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资

16、金第三部分：计算分析题19. 1、219年某地区为了发展其科技制造业，该地区政府为科技公司提供财政补贴。A公司是当地最大的科技公司，为了扩大生产，向政府申请财政补贴600万元。A公司用该补贴款项购买一台需要安装的大型生产设备。219年2月20日，A公司购入该设备共支付900万元，并于同日收到政府给予的补贴款。219年6月30日，该设备安装完成并达到预定可使用状态，发生安装费100万元（假定全部为安装工人工资）。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。222年由于技术进一步更新，A公司于12月31日以600万元的价格出售了该设备。假定不考虑其他因素。A公司对与资

17、产相关的政府补助采用总额法核算，且按照直线法摊销。 根据上述资料，分别作出219年购买设备、计提折旧、分摊递延收益以及222年计提折旧、分摊递延收益、出售设备的相关会计处理。 20. 2、A公司是一家生产和销售高效照明产品的企业。（1）根据国家有关部门要求，A公司代国家进口LED半导体材料，按国家有关规定将产品按照进口价格的80%出售给政府指定的生产照明产品的企业，进销差价由财政补贴。219年1月，进口LED半导体材料100吨，价格为1300万元/吨，全部材料收到并入库。219年2月，将进口LED半导体材料全部销售给其他企业取得货款收入104000万元。219年末，该企业收到国家财政支付的进销差价补偿款26000万元。（2）A公司作为一家生产和销售高效照明产品的企业，其参与了国家组织的高效照明产品推广的招标会，并以7