建立框架复习资料

1、第三讲建立框架三、税法知识书架关键问题四：怎么交税？（七）纳税时间指纳税人按照税法规定缴纳税款的法定期限。有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、申报缴库期限，应 掌握各个税种纳税期限，结算缴款期限与滞纳金计算的关系。复习重点1、纳税期限纳税人每次发生纳税义务，不可能马上申报缴纳税款。为了节约征纳本钱，税法规定了每个税种的纳税期限， 即每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。（例）增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳 税的，可以按次纳税（思考:什么样的企业纳税期限短？）。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资

2、公司、信用社,以及财政部和 国家税务总局规定的其他纳税人（不包含保险公司，因为银行等金融机构计息周期通常为一个季度）。按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，1个会计年度内不得变 更。（拓展）按期还是按次？从事生产经营的小规模纳税人，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标精确定按次纳税或按期纳税。 凡办理了税务登记或临时税务登记的个体工商户，2021年4月1日以后月销售额未超过15万元1按季纳 税的小规模纳税人，为季度销售额未超过45万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策2022年3 月18日国家税务总局答复）。未办理税务登记或临时税务登记的个

3、体工商户，除特别规定外，那么执行（增值税暂行条例）及其实施细那么关于 按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未到达500元的免征增值税，到达500元的那么需要正常征税。对于经 常X的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充提供受小规模纳税人月销售额 15万元以下免税政策。2、纳税义务发生时间1） 一般规定纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据（如合约约定付款日、购 置方的验收入库单、应税行为完成当天、不动产权属变更当天）的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。进 口货物，为报关进口的当天。扣缴义务发生时间，为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（归纳）款

4、项已收到；发票已开具；销售已发生，风险已转移；凭据已收到，合约已到期。（特例）收到销售周期1年以内的预收款不纳税不占用企业资金，不耽误年度汇算，不牵扯各种麻烦）。具体规定复习重点结算方法纳税义务发生时间采取直接收款方法销售货物不管货物是否发出，均为收到销售款或者取得 索取销售款凭据的当天采取赊销和分期收款方法销售货物为书面合约约定的收款日期的当天，无书面合 约或者书面合约没有约定收款日期的，为货物 发出的当天采取托收承付和托付银行收款方法销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天采取预收货款方法销售货物为货物发出的当天；生产销售生产工期超过12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为 收到预收款

5、或者书面合约约定的收款日期的 当天采取预收货款方法提供租赁效劳为收到预收款的当天从事金融商品转让的为金融商品全部权转移的当天销售劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售 款凭据的当天托付其他纳税人代销货物为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部 或者局部货款的当天；未收到代销清单及货 款的，为发出代销货物满180天的当天发生除将货物交付其他单位或者个 人代销和销售代销货物以外的视同 销售货物行为为货物移送的当天发生视同销售效劳、无形资产或者不 动产情形的为效劳、无形资产转让完成的当天或者不动产 权属变更的当天（拓展）延迟纳税义务发生时间政策规定，托付其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销

6、清单或者收到全部或者局部货款的当天。未收到 代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。甲公司托付乙公司代销一批货物。甲公司于2021年1月1日发出货物，2021年12月1日收到乙公司的代销清 单和全部货款113万元。甲公司是按月缴纳增值税的企业，适用增值税税率13%。现有方案下甲公司应于何时 缴纳增值税？（解析）现有方案下，甲公司应于6月30日确认缴纳增值税，如果甲公司6月28日收回发出的货物，7月2 日再重新发出，那么可以重新计算发出时间。（拓展）委屈的股东2022年初，博皓公司借款给其股东苏忠合300万元、洪作南265万元、倪宏亮305万元，以上共计借款870万 元，在2022年5

7、月归还，该借款未用于博皓公司的生产经营。2022年2月28日，黄ft市地方税务局稽查局对博皓公司X税务违法行为立案稽查，于2022年2月20日对博皓 公司作出黄地税稽处（2022）5号税务处理决定，其中认定博皓公司少代扣代缴174万元个人所得税，责令博皓公司 补扣、补缴。也就说借款虽然还了，还要按照相关规定计征个人所得税。苏忠等不服上诉，终审判定维持原判。（思考）国家为何对股东借款做视同分红处理？三位股东借款已还仍被征税冤不冤呢？（拓展）委屈的股东（解析）股东借款纳税义务发生时间的规定：财税2022）158号：纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳 税年度

8、终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依 照“利息、股息、红利所得工程计征个人所得税这个规定有没有问题？。国税发2022120号：强化个人投资者从其投资企业借款的治理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款,严格按照有关规定征税（这个规定是否解决了财税（2022 158号的问题？）。复习重点依据现行规定，不冤。只能说是吃了不懂税法的亏！（思考）如三位股东再次分配，是否仍需要重新缴纳个税？3、缴库期限（例）增值税缴库期限规定：纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起 15日内申报纳税并结

9、清上月应纳税款。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内 申报纳税。纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（提示）大多数实体税缴库期限均为15日，企业所得税源泉扣缴特别规定：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自 代扣之日起7日内缴入国库。（归纳）延迟缴税的危害依严峻程度区分：欠税：主观不是成心，客观造成延迟交税偷税：主观成心通过编造虚伪凭证混淆躲避缴税（刑法）躲避缴纳税款罪）逃税：但将资产隐匿转移不予上交，造成税务机关无法收取税款（刑法）躲避追缴税款罪）抗税：暴力抗法，罪名更大骗税：伪造凭证，骗取国家税款（自己不交钱，还骗国家钱，罪加一等！）（拓展）躲避缴纳税款罪免于刑事处分条件采取欺骗、隐瞒手段进行虚伪申报或不申报，躲避纳税数额较大且占应纳税额10%以上的，处3年以下徒刑， 并