内部控制及其评审--内部控制概述 (2)ppt课件

1、 内部控制及其评审 .本章主要内容第一节 内部控制概述 第二节 内部控制评审.第一节 内部控制概述 一、内部控制的含义与开展 二、内部控制的详细内容三、了解内部控制概念应留意的几个问题.一、内部控制的含义与开展 一“内部牵制阶段二“内部控制阶段 三“内部控制构造阶段 四“内部控制整体框架阶段 .一“内部牵制阶段萌芽期1、特点2、类型1实物牵制2机械牵制3体制牵制4薄记牵制3、根本假定.二“内部控制阶段开展期1、定义2、分类3、联络.三“内部控制构造阶段成熟期1、定义2、内控三要素3、与第二阶段的区别.四“内部控制整体框架阶段 最新进展1、定义2、内控五要素3、特点监信 控息 制 沟 活 通 动

2、 控 制 环 督风险评价境前往.二、内部控制的详细内容 一控制环境 二风险评价三控制活动 四信息沟通 五监视 前往.三、了解内部控制概念应留意的几个问题 1内部控制的主体 2内部控制的客体 3内部控制的目的 4内部控制的方法和手段 5内部控制的本质 前往.第二节 内部控制评审 一、内部控制了解与描画二、内部控制测试三、内部控制评价.一、内部控制了解与描画 -1一内部控制的了解 注册会计师了解被审计单位内部控制的途径主要有以下几个方面：1查阅相关内部控制文件，了解内部控制 .一、内部控制了解与描画 -22利用以往的审计阅历，了解内部控制 3经过察看和讯问，了解内部控制 4经过穿行测试，了解内部控

3、制.一、内部控制了解与描画 -3二内部控制的描画 审计人员在充分了解和掌握上述内部控制的情况后，该当用适当的方法对内部控制加以描画，以供修订和修正审计方案和程序之用，或供日后查考之用。用于内部控制描画的方法主要有文字表述法、问卷调查法和流程图法等。 前往 .1文字表述法1 审计人员将所了解到的被审计单位业务的授权、同意、执行、记录、保管等程序及其实践执行情况用表达性文字记录下来，以构成对内部控制描画的一种方法。 优点:简便易行，比较灵敏，可对被审计单位内部控制的各个环节作出比较深化和详细的描画，不受任何限制。.1文字表述法2缺陷:即对内部控制的描画，有时很难用简明易懂的言语来详细阐明各个细节，

4、 从而能够使文字表达显得比较冗长，也有能够脱漏内部控制设计中的重要环节，而且缺乏笼统感和层次感，不便于资料整理和对比分析。.2问卷调查法1 审计人员根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控制等，将内部控制的必要事项特别是与保证会计记录的正确、可靠以及保证财富物资的平安、完好有关的主要事项作为调查工程，事先设计出一系列有针对性、规范化的调查表，利用调查表来了解被审单位内部控制能否健全完善，从而对内部控制加以描画的一种方法。 .2问卷调查法 2优点：一、简便易行；二、能对所调查询题给予明确回答；三、由于调查范围明确，调查内容可同时由假设干人分头进展，提高审计效率；四、调查表中“否栏反映了内部控制

5、存在的问题，能引起审计人员的高度注重。.2问卷调查法3 缺陷：调查内容只限于明确的调查事项，难以提供一个完好的、系统的、全面的分析评价；调查事项假设设计不当，所填答案就不能正确反映内部控制的健全情况；格式固定的调查表缺乏弹性而难以适用于不同行业的被审计单位或特殊情况；此外，审计人员假设机械地照表提问，往往会使被调查人员漫不经心，使调查流于方式。.3流程图法1 指用特定的言语符号或图形，将被审计单位的组织构造、职责分工、权限范围、会计记录、业务处置流程等内部控制情况，以图解的方式直观、笼统地加以描画的一种方法。 优点:从整体的角度，以简明的图式描画被审计单位的内部控制系统，能直观表达内部控制系统

6、中的薄弱环节，便于审计人员对内部控制系统进展了解与评价。.3流程图法2 缺陷：绘制流程图须具备较娴熟的技术和破费较多的时间，难度较大；不同审计机构运用的流程图符号不同，能够引起了解混乱；当被审计单位业务量大、组织构造复杂或控制环节较多时，流程图就会过于复杂。 .二、内部控制测试 1.内部控制设计测试 2.内部控制执行测试 内部控制执行测试的方法1检查买卖和事项的凭证；2讯问并实地察看内部控制运转情况； 3重新执行相关内部控制程序；前往.三、内部控制评价 对内部控制最终的评价结果，根据可信任程度的高低，可以分为以下三种类型 1高信任程度 2中信任程度 3低信任程度 前往.本章复习思索题 11内部控制的概念是如何开展起来的？阅历了哪些阶段？2现代内部控制的主要内容有哪些？3审计人员通常经过哪些方法来了解内部控制制度？4简述问卷调查法、文字阐明法、