企业内部控制讲解ppt课件

1、 企业内部控制规范 配套指引讲解 潍坊学院 李维清.李维清简介： 吉林财经大学会计学学士 山东大学经济学硕士 潍坊学院教学名师 中国消费力学会理事 潍坊市“富民兴潍劳动奖章获得者 潍坊市会计领军人物. 第一部分 企业为什么要实施内部控制制度 我国企业实施内部控制制度，主要受三方面的影响：一是外部压力；二是内部动力；三是存在问题。 一、外部压力 外部压力主要来自于国家宏观部门的强迫推行。 . 二、内部动力 当今的内部控制，早已不再是 过去单纯的“查错防弊，被动防 守，而是要经过内控的实施，促进企业快速开展。新的内控体系更加 强调鼓励，强调调和，强调可继续开展。 企业的各级指点，必需尽快更新观念，

2、以顺应新情势下的内部控制的需求。. 三、企业内部控制中存在的问题 1、内控认识相对薄弱 内部控制认识是内控环境中的一项重要内容，良好的内部控制认识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。许多单位的指点缺乏对内控知识的根本了解，因此，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。 . 2、内部控制制度不健全 据了解，很少有企业结合本身业务特点，设计一套规范的内部控制制度体系。即使有内控制度，也大多只是方式。 3、会计根底任务薄弱 许多市场特征不是很强的企业及行政事业单位，其会计根底任务相对薄弱，会计人员综合素质不高；会计、出纳混兼，呵斥舞弊案件不断发生。. 4、预算控制相对弱化 随着部门预

3、算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙。二是预算刚性不够。 5、资产尤其是固定资产管理薄弱 企业单位往往“重钱轻物，重购轻管，尤其固定资产管理薄弱。. 6、监视考核机制不到位 目前，内审机构大多与会计部门平行，依靠于执行机构，权威性和独立性不够，无法起到监视和管理的作用。 . 第二部分 企业内部控制配套指引 企业内部控制配套指引由企业内部控制运用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引构成。 一、运用指引 企业内部控制运用指引处于主体位置。. 运用指引第1号组织架构 1、组织架构含义 按照法律和公司章程，结合本企业实践，明确股东大会、董

4、事会、监事会、 经理层和企业内部层级的机构设置、职 责权限、人员编制等制度安排。 . 运用指引第2号开展战略 1、开展战略的意义 是企业对现实情况和未来趋势预测根底上，制定并实施的企业长久开展目的。 定位是开展战略中心，行业龙头是切入点 定位源自竞争需求，其本质就是发明差别，就是错位开展 . 运用指引第3号人力资源 1、人力资源的作用 是企业中心竞争力的源泉 是企业开展的动力 2、人力资源管理风险 人力资源缺乏或过剩，引进与开发机制不健全。 鼓励与约束制度不合理，导致人才流失及企业商业泄露。 退出机制不当，能够导致法律诉讼或企业声誉受损。 . 运用指引第4号社会责任 1、社会责任的意义 是企业

5、在运营开展过程中应履行的社会职责和义务，包括企业平安消费、产质量量、环境维护、促进就业、员工权益维护等。 2、社会责任的主要风险 平安消费不到位，导致平安事故发生 产质量量低劣，损害消费者利益，导致企业巨额赔偿、笼统受损、甚至破产。. 员工权益维护不够，导致职工积极性受挫、影响企业开展和社会稳定。 环境维护投入不够，导致企业巨额赔偿、笼统受损、甚至破产。. 运用指引第5号企业文化 1、企业文化的含义 是指企业在消费运营实际中构成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、运营理念和企业精神以及在此根底上构成的行为规范总称。. 2、企业文化建立的风险 缺乏积极向上的企业文化，缺乏凝聚力。 缺乏团队协作精

6、神，影响可继续开展。 忽视企业间文化差别和理念冲突，导致并购失败。 . 运用指引第6号资金活动 1、资金活动含义 资金活动是指企业筹资、投资和资金运营等活动的总称。 2、资金活动的主要风险 筹资不当，引发资本构造不合理； 投资决策失误，引发盲目扩张，能够导致资金链断裂；巨人集团 资金调度不合理、营运不畅，能够导致被挪用、侵占、欺诈等。. 运用指引第7号采购业务 采购业务的主要风险： 1、采购方案不合理，对市场预测不准确，导致积压或停工待料； 2、供应商选择不当，招招标机制不健全，能够导致采购的物资质次价高，出现舞弊或欺诈； 3、采购验收不规范，付款审核不严，导致资金损失或信誉受损。 . 运用指

7、引第8号资产管理 资产管理存在4个严重问题： 1、企业合并，违规决策处置资产 对清理整顿企业的资产，经评价后，定价不实，转移给关联方。 2、以个人名义持有单位资产严重 财政部检查央企发现，以个人名义持有资产严重，汽车、房屋、电脑等。. 3、企业改制，利用假评价隐匿、转移资产 企业改制，拼命压低资产价值，虚增负债，然后再个人购买。2001年，宁夏5684平米的在建商品楼，评价价150元。 4、利用账外资产、资产体外循环牟利. 运用指引第9号销售业务 销售业务主要风险： 1、销售盲目扩张 秦池酒 三鹿集团采购、销售都存在盲目扩张问题 . 运用指引第10号研讨与开发 1、研讨与开发含义 是指企业为获

8、取新产品、新技术、新工艺所开展的各项研发活动。 2、研发活动关注的风险： 研发工程缺乏科学论证，能够导致创新缺乏或资金浪费； 研发人员配备不合理或管理不善，导致研发本钱过高或研发失败；. 研发成果转化运用缺乏，或维护措施不力，导致企业利益受损。. 运用指引第11号工程工程 工程工程应关注的风险： 1、立项缺乏可行性研讨或研讨流于方式，决策不当，盲目上马，能够导致工程失败； 2、工程招标暗箱操作，存在商业贿赂，价钱失实及相关人员涉案； 3、工程概预算脱离实践，导致工程投资失控；. 4、工程物资质次价高，工程监理不到位，工程质量低劣，工期延迟； 5、开工不验收，最终不把关，导致工程交付后，存在艰苦

9、隐患。. 运用指引第12号担保业务 担保业务应关注的风险： 1、对担保恳求人的资信情况调查不深，审批不严，能够导致担保失误或蒙受欺诈； 2、对被担保人出现财务困难和姿态等情况监控不力，应对措施不当，导致企业承当连带责任； 3、担保过程存在舞弊行为，能够导致经办人员涉案或企业利益受损。. 运用指引第13号业务外包 1、业务外包的含义 是指企业利用专业化分工优势，将日常运营中的部分业务委托其他单位来完成的运营行为。不包括工程工程外包。 常见的业务外包：研发、资信调查、可行性研讨、委托加工、物业管理等。. 2、业务外包应关注的风险： 外包范围和价钱确定不合理，承包方选择不当，能够导致企业受损； 业务

10、外包监控不严、效力质量低劣，难以发扬外包优势； 业务外包存在商业贿赂和舞弊行为，能够导致相关人员涉案。. 运用指引第14号财务报告 财务报告主要风险点 1、编制风险买卖层面、会计政策层面、会计估计层面等； 2、对外提供风险签章、对外报表内容一致性等； 3、运用风险根本没有用、用了没价值，导致财务人员被边缘。. 运用指引第15号全面预算 1、全面预算的含义 是指企业对一定期间运营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。 所谓预算，就是指方案的数量阐明。. 运用指引第16号合同管理 1、合同管理含义 是指对企业与自然人、法人或其他组织等平等主体之间设立、变卦、终止民事权益业务关系的协议进展的管理

11、。 2、合同管理应关注的风险： 未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资历未达要求、合同内容存在艰苦疏漏和欺诈，能够导致企业合法权益受损害；. 合同未全面履行或监控不当，能够导致企业诉讼失败、经济利益受损； 合同纠纷处置不当，能够导致企业利益、信誉和笼统受损。. 运用指引第17号内部信息传送 1、内部信息传送含义 是指企业内部各管理层级之间经过内部报告方式传送消费运营管理信息的过程。 2、内部信息传送应关注的风险： 内部报告系统缺失、内容不完好，能够影响消费运营有序进展； 信息传送不畅、不及时，影响决策落实； 内部信息传送中泄露商业，是企业利益受损。. 运用指引第18号信息系统 1、信

12、息系统含义 是指企业利用计算机和通讯技术，对内部控制进展集成、转化和提升所构成的信息化管理平台。 2、信息系统实施应关注的风险： 信息系统缺乏或规划不合理，能够呵斥信息孤岛或反复建立，导致企业运营效率下降；. 系统开发不符合内控要求，授权管理不当，能够导致无法利用信息技术实施有效控制； 系统运转维护和平安措施不到位，能够导致信息泄露，系统无法正常运转。 . 二、 企业内部控制评价指引 1、内部控制评价指引的含义 是指企业董事会或类似权益机构对内部控制的有效性进展全面评价、构成评价结论、出具评价报告的过程。 2、内部控制评价应遵照以下原那么： 1全面性原那么。评价任务涵盖整个企业的各项业务和事项

13、； 2重要性原那么。在全面评价根底上，重点关注重要业务、艰苦事项和高风险领域；. 3客观性原那么。评价任务该当准确地提示运营管理的风险情况，照实反映内部控制设计运转的有效性。 企业董事会该当对内部控制评价报告的真实性担任。 3、内部控制评价程序 1制定评价方案 2组成评价任务组 3实施现场测试 4认定控制缺陷. 5汇总评价结果 6编制评价报告 企业可授权内部审计部门担任内部控制评价任务的详细组织和实施任务。 4、内部控制评价报告 1企业该当根据、运用指引和评价指引，设计内部控制报告的种类、格式和内容，明确报告编制程序和要求，按照规定权限同意对外报出。. 2内部控制评价报告该当分别内部环境、风险

14、评价、控制活动、信息与沟通、内部监视等要素进展设计。 3内部评价报告至少该当包括以下内容 ： 董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价任务的总体情况、内控评价的根据、内控评价的范围、程序和方法、缺陷及其认定情况、内部控制有效性的结论。 . 4企业该当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，评价报告应于基准日后4个月内，与企业内部控制审计报告同时报出。. 三、内部控制审计指引 1、内部控制审计的含义 是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运转的有效性进展审计。 2、明确责任 建立健全和有效实施内部控制，评价企业内部控制的有效性是企业董事会的责任；在实施审计任务的根底上

15、，对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。. 3、内部控制审计报告 注册会计师在完成内部控制审计任务后，该当出具内部控制审计报告。. 第三部分 企业内部控制的设计、评价与考核 一、企业内部控制体系的设计 1、内控体系没有一致的“范式。 2、内控体系的设计非常复杂，能否制定出科学合理的内控体系是内控能否发扬作用的前提。 3、建议外聘专业部门设计。 . 在内部控制制度设计和运转中，要留意抑制两种倾向： 一是为了迎合国家的要求，不顾本钱收益的配比原那么，不惜一切代价，单纯地为了“内控而内控，显然，这与实施内控的目的相背叛； 二是为了迎合国家的要求，只做外表文章，搞花架子，流于方式，根本发

16、扬不了内控的作用。. 二、内控体系的评价与考核 如何来评价企业内部控制的有效性呢？ 本人以为，效率与公平的关系不仅是经济学永久的难题，同时，也是内控体系评价的最高境界。. 内部控制体系详细评价与考核： 第一，如何对内部控制设计的合理性进展评价。 内部控制设计的合理性评价可以经过每项控制措施的设置情况来进展评价，应以职责分别为前提条件。这类目的包括公司治理构造与各职能部门的全面性指数；各部门之间的互为约束系数；各项控制制度的健全率和合规率；各项内部控制制度的可行性指数。 . 第二，如何对内部控制实施的有效性进展评价。 这类目的是对每项控制措施的执行效果进展评价，应确定企业日常运营运转活动中，采取内控措施后，能否减少了各种错误或舞弊行为的发生，能否为内部控制的有效实施采取了相关措施和手段，能否对各效益型目的的增减到达了预期的结果。这类目的包括：日常任务问题的发生率、发现率；日常任务问题的反映率；内控执行失误责任人的处分率；