我国电力企业内部会计控制若干问题的思考

1、我国电力企业内部会计控制假设干问题的考虑内容提要:如何建立健全有效的内部会计控制制度，是我国电力企业面临的一个重要问题。本文分析了目前我国电力企业内部会计控制存在的问题及成因，提出了完善我国电力企业内部会计控制的对策。关键词电力企业；内部会计控制；对策我国参加世界贸易组织和电力工业的体制改革，给电力企业提供了空前的开展机遇，同时传统的方案和垄断经济体制下的电力企业，也面临着严峻的挑战。在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇面前，电力企业不仅要求会计提供反映经济活动的信息，而且在提供信息的同时需要加强内部会计控制。而电力企业如何建立健全有效的内部会计控制制度，进步自身经营管理才能，提升企业自身的

2、竞争力，以适应电力体制改革，将是我国电力企业面临的一个重要问题。一、目前我国电力企业内部会计控制存在的问题1、内部会计控制观念比拟淡保企业指导多数重经营、轻管理，一些企业管理者缺乏内部会计控制管理理念，对企业内部会计控制建立认识缺乏、重视不够，无视内部控制制度的建立和施行。根据统计，约40的电力企业没有按财政部的?内部会计控制标准?建立健全企业内部会计控制制度，有的个别企业为了应付各项检查制定了较为全面的内部控制制度，但仅仅是“印在纸上，挂在墙上而不按章执行，使内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性。2、费用支出失控，国有资产流失较多。某些电力企业特别是一些辅业企业为了搞活经济，允许部门经理开

3、支一定比例的业务费用，但对这局部费用的适用范围无明确规定，更无约束监视机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格别离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，线路设施维护和改造的费用问题，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。3、企业会计信息失真严重，诚信危机浮现。在平时的工作中，会计信息失真有如下表现：第一，会计核算工作不标准。有些企业内部财务制

4、度不健全，会计核算工作不标准，账目混乱，造成会计信息不能真实地反映企业的消费经营成果。账账、账实之间长期不核对、不清理；固定资产及存货长期不按规定盘点：三角债前清后欠等等，致使企业财务管理根底混乱、家底不清、会计根底数字失真。第二，搞“账外账。个别企业为了小集团的利益搞“账外账或做假账，私设“小金库转移资金，截留或隐瞒各种收入，化大公为小公，进展私分或开支，导致有些资金体外循环。第三，迫于压力做假账。有些企业负责人在看了财务部门送来的财务报表后发现与自己的方案有很大出入，就要求财务部门做些技术处理加以调整。一些政府主管部门也自觉不自觉地压企业的数字，明知道有假也睁一只眼闭一只眼，有的甚至暗示或

5、怂恿企业做假，指定让下级会计人员在财务报表上完成多少利润，否那么就回绝收报表，造成利润不真。二、电力企业内部会计控制存在问题的成因针对电力企业内部会计控制中存在的上述问题，笔者认为，其主要原因有以下三个方面：1、企业内部会计控制体制不健全。主要表如今：会计岗位设置和人员配置不当，业务穿插过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监视流于形式；有相当一局部企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。还有集团公司内的总公司与分公司、母公司与子公司之间的核算与财务关系不够明确，造成总公司对其分公司、或母公司对其

6、子公司的监控不力。2、外部监视乏力。为了加强监视，我国已形成了包括政府监视和社会监视等监视体系。然而，如此大的一个监视体系其监视效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面：一是各种监视的功能穿插、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监视合力。二是各种监视没有按照设定的目的进展，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监视弱化问题严重。三是不标准的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监视不力，使得“经济警察的作用并没有发挥出来。3、会计人员素质较低。近几年来，电力企业会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到进步会计人员素质的作用

7、。突出表如今：一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准那么、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有局部会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从指导意图办事，甚至为讨好指导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。三、完善电力企业内部会计控制的对策随着电力体制改革的进一步深化，厂网分开、主辅别离过程中出现许多新问题、新情况。没有完善的内部会计控制就无法适应建立现代企业的要求，就难以在日趋剧烈的竞争环境中生存和开展。1、建立健全现代企业制度。企业内部控制能否真正成为管理者的内在需求是企业内部控制

8、制度是否流于形式的关键。只有通过产权制度改革，建立现代企业制度使企业指导与企业兴衰息息相关，企业指导才有动力去施行企业内部控制制度使其真正发挥应有的作用。随着厂网分开、竞价上网的深化，国有企业的法人治理构造将是股东会、董事会、监事会三权别离的公司治理构造，对内部会计控制制度也提出了更高要求。2、构筑严密的企业内控体系。通过对公司发生的经济业务和会计部门进展防堵查递进式的监视控制及时发现问题，防范和化解经营风险和会计风险。企业内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。一是要建立监控防线。在企业经营全过程中融入互相牵制互相制约的制度建立预防为主的监控防线。财务控制必须浸透到企业的法人治理构造与组织

9、管理的各个层次、消费业务全过程、各个经营环节覆盖企业所有的部门、岗位和员工。二是要设立事中监视。在常规性会计核算的根底上对会计部门各个岗位、各项业务进展日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。专人将监视的过程和结果定期直接反应给财务部门的负责人，也可直接由财务部门负责人直接负责此项工作。三是要完善事后检查机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，应由企业主要指导牵头，在有关部门挑选责任心强、业务精、才能强、客观公正的人员组成公司管理委员会定期对内部控制制度的执行情况进展检查与考核。3、建立内部审计制度。内部审计有助于企业发现经营管理中存在的问题，对促进企业依法经营，进步会计信息质量

10、有非常重要的作用。所以，各电力企业一定要重视内部审计工作，要装备专职内审人员，定期或不定期地对本单位的经济活动进展审计。对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的制度规定。4、进步电力企业会计队伍的综合素质。电力企业进步会计队伍素质的途径：第一，要对在岗会计人员重新进展业务才能考核，包括会计制度、财经法规、会计根底，计算机操作才能等方面知识考核，实行优用劣汰制，优化会计队伍构造。第二，要培养复合型财会管理人才，选送会计根底较好人员进入计算机专业深造，或选计算机专业人员进入会计学专业学习，使会计人员既懂会计专业，又掌握现代化计算机技术的复合型人才。第三，要加紧对财会人员、进修、后续教育，除加深专业学习外，还要学习现代化的企业管理理论、会计手段和方法，承受新事物，更新知识，进一步进步财会队伍素质。5、建立内部会计控制检查考核和评价机制。检查考核和评价是内部会计控制链条中一个重要组成局部，内部会计控制的检查、考核与评价应由单位内部审计部门详细负责。对企业管理控制和会计控制进展调查和评价是内部审计的一种职能，内部审计的检查在于评价制度设计的效果及其施行的有效程度。检查、考核与评价只是手段，其意义在于催促企业各级管理主体不折不扣地认真执