第三章会计等式与复式记账_第1页
第三章会计等式与复式记账_第2页
第三章会计等式与复式记账_第3页
第三章会计等式与复式记账_第4页
第三章会计等式与复式记账_第5页
已阅读5页,还剩88页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

1、第三章 会计等式与复式记账第一节 会计恒等式第二节 会计科目与账户第三节 复式记账表现为资产表现为资产的减少或负的减少或负债的增加债的增加表现为资产表现为资产的减少或负的减少或负债的增加债的增加第一节 会计恒等式 资产资产=权益权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益会计恒等式会计恒等式资金运动(经营活动)是否影响会计恒等式的平衡?资金运动(经营活动)是否影响会计恒等式的平衡?收入收入- -费用费用=利润利润资产资产+(收入(收入- -费用)费用)=负债负债+所有者权益所有者权益+利润(分配前)利润(分配前)资产资产= 负债负债+ 所有者权益(变化后)所有者权益(变化后)表现为所有者表现为

2、所有者权益的增加权益的增加(亏损为减少)(亏损为减少)是会计设置账户、是会计设置账户、复式记账的基础,复式记账的基础,也是资产负债表结也是资产负债表结构的理论基础构的理论基础 一个小案例 王某开办一烟酒商店,自己投资5万,向亲戚朋友借款3万,合计8万元。王某用6万元购入商品,花费1万元购置货架、收款机等,余款1万。投入资本投入资本50000元元借入款项借入款项30000元元购置货架、购置货架、收款机收款机1 1万万银行存款银行存款合计合计80000元元剩余银行剩余银行存款存款1万万资产内部资产内部发生变化发生变化购入商品购入商品6 6万万销售商品换回销售商品换回货币货币4000元元支出支出25

3、00元元收支相抵收支相抵余余1500元元 当月销售商品,取得收入共计4000元,支付水、电、小工工资、税费等共计2500元。 王某商店的会计恒等式变化:王某商店的会计恒等式变化:资产资产8000080000负债负债3000030000 1 经济业务(会计事项)及其类型经济业务(会计事项)及其类型(1)引起等式两边会计要素同增的经济业务)引起等式两边会计要素同增的经济业务(2)引起等式两边会计要素同减的经济业务)引起等式两边会计要素同减的经济业务(3)引起等式左边会计要素发生增减的经济业务)引起等式左边会计要素发生增减的经济业务(4)引起等式右边会计要素发生增减的经济业务)引起等式右边会计要素发

4、生增减的经济业务 2 经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响(1)资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响)资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响(2)收入、费用变动对会计等式的影响)收入、费用变动对会计等式的影响一一 经济业务类型及其对会计等式的影响经济业务类型及其对会计等式的影响1 资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响n例例1. 1. 购买材料购买材料50005000元,款未付元,款未付 资产增加资产增加 负债增加负债增加 金额相等金额相等 等式未变等式未变 n例例2. 2. 收到股东追加投资款收到股东追加投资款10000010000

5、0元,存入银行元,存入银行 资产增加资产增加 所有者权益增加所有者权益增加 n例例3. 3. 以银行存款偿还欠款以银行存款偿还欠款50005000元元 资产减少负债减少资产减少负债减少 n例例4. 4. 大股东抽回资本大股东抽回资本80008000元元 资产减少所有者权益减少资产减少所有者权益减少 n例例5 5收到客户前欠货款收到客户前欠货款60006000元,存入银行元,存入银行 资产增加资产增加 资产减少资产减少 n例例6. 6. 向银行借入短期借款向银行借入短期借款50005000元,偿还前欠供应单位货款。元,偿还前欠供应单位货款。 负债增加负债减少负债增加负债减少 n例例7. 7. 资

6、本公积转增资本资本公积转增资本1000010000元元 所有者权益增加所有者权益增加 所有者权益减少所有者权益减少 n例例8. 8. 将所欠贷款将所欠贷款1000010000元,转为对本企业的投入资本元,转为对本企业的投入资本 负债减少所有者权益增加负债减少所有者权益增加 n例例9. 9. 决定分配利润决定分配利润2000020000元元 负债增加所有者权益减少负债增加所有者权益减少 (1)(1)资产负债同时增加资产负债同时增加(2)(2)资产所有者权益同时增加资产所有者权益同时增加(3)(3)资产负债同时减少资产负债同时减少(4)(4)资产所有者权益同时减少资产所有者权益同时减少(5)(5)

7、资产内部一增一减资产内部一增一减(6)(6)负债增加所有者权益减少负债增加所有者权益减少(7)(7)负债内部一增一减负债内部一增一减(8)(8)负债减少所有者权益增加负债减少所有者权益增加(9)(9)所有者权益一增一减所有者权益一增一减经济业务的类型(九种情况):经济业务的类型(九种情况): 例例1. 1. 出售产品出售产品10001000件,售价件,售价1010元,收入元,收入1000010000,存入银行,存入银行 资产增加收入增加资产增加收入增加 例例2. 2. 销售货物销售货物200200件,每件售价件,每件售价1010元,共元,共20002000元,用于抵债元,用于抵债 收入增加负债

8、减少收入增加负债减少 例例3. 3. 应付未付水电费应付未付水电费16001600元元 费用增加负债增加费用增加负债增加 例例4. 4. 出售产品实际成本出售产品实际成本84008400元,转列为主营业务成本元,转列为主营业务成本 资产减少费用增加资产减少费用增加 例例5. 5. 产品销售成本产品销售成本84008400元和管理费用元和管理费用16001600元,从主营收入中扣元,从主营收入中扣除除 收入减少费用减少收入减少费用减少(2) 收入、费用变动对会计等式的影响收入、费用变动对会计等式的影响 资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入例例:某企业:某企业2001年年1月月1日

9、会计等式如下:日会计等式如下: 资产资产=负债负债+所有者权益(期初)所有者权益(期初) 10000 = 5000 + 5000 1月份发生下列经济业务:月份发生下列经济业务:1、企业以银行存款支付业务招待费、企业以银行存款支付业务招待费2000元;元;2、企业销售产品取得收入、企业销售产品取得收入4000元。元。 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润(收入(收入-费用)费用)10000 5000 5000(1)-20002000-(2) +4000+400012000500050002000 (4000-2000)=+期末:期末: 资产资产 =负债负债 + 所有者权益所有者权益

10、12000=5000 + 7000二二 会计等式的扩展形式会计等式的扩展形式例:例:假设某公司假设某公司20022002年年1 1月月1 1日的财务状况如下:日的财务状况如下: 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其它应收款其它应收款生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产1000100013000 13000 14000140002000200014000014000060000600007000070000400000400000 负债:负债: 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付

11、职工薪酬 所有者权益:所有者权益: 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润100000100000250002500050005000 50000050000050000500002000020000 合合 计计700000700000 合合 计计700000700000增增增增 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其它应收款其它应收款生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产1000100013000 13000 14000140002000200014000014000060000

12、600007000070000400000400000 负债:负债: 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 所有者权益:所有者权益: 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润100000100000250002500050005000 50000050000050000500002000020000 合合 计计700000700000 合合 计计7000007000008000045000 720000720000 1月份内该企业发生下列各项经济业务:月份内该企业发生下列各项经济业务:(1)向华林公司购入原材料一批,计价)向华林公司购入原材料一批,计价2

13、0000元,材料元,材料 验收入库,货款未付;验收入库,货款未付;减减增增 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款 其它应收款其它应收款生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产1000100013000 13000 14000140002000200014000014000080000800007000070000400000400000 负债:负债: 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 所有者权益:所有者权益: 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润1000

14、00100000450004500050005000 50000050000050000500002000020000 合合 计计720000720000 合合 计计72000072000035000185000(2)生产车间领用材料)生产车间领用材料45000元投入生产;元投入生产;减减减减 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其它应收款其它应收款生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产1000100013000 13000 1400014000200020001850001850003500035

15、0007000070000400000400000 负债:负债: 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 所有者权益:所有者权益: 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润100000100000450004500050005000 50000050000050000500002000020000 合合 计计720000720000 合合 计计720000720000500092000712000712000(3)以银行存款)以银行存款8000元偿还银行短期贷款;元偿还银行短期贷款;增增增增 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库

16、存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款 其它应收款其它应收款生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产100010005000 5000 14000140002000200018500018500035000350007000070000400000400000 负债:负债: 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 所有者权益:所有者权益: 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润9200092000450004500050005000 50000050000050000500002000020000 合合 计计712000712

17、000 合合 计计712000712000 55000550000762000762000(4)收到天林公司投入资本)收到天林公司投入资本50000元,存入银行;元,存入银行;增增减减 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其它应收款其它应收款生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产1000100055000 55000 14000140002000200018500018500035000350007000070000400000400000 负债:负债: 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工

18、薪酬应付职工薪酬 应付利润应付利润 所有者权益:所有者权益: 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润92000920004500045000500050000 0 55000055000050000500002000020000 合合 计计762000762000 合合 计计762000762000800012000(5)企业宣告向投资者分配利润)企业宣告向投资者分配利润12000元;元;减减增增 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其它应收款其它应收款生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品固定资

19、产固定资产1000100055000 55000 14000140002000200018500018500035000350007000070000400000400000 负债:负债: 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应付利润应付利润 所有者权益:所有者权益: 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润920009200045000450005000500012000 12000 500000500000500005000080008000 合合 计计762000762000 合合 计计76200076200020000530000(6)经股东大

20、会决议,将盈余公积转增资本)经股东大会决议,将盈余公积转增资本30000元;元;减减增增 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其它应收款其它应收款生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产1000100055000 55000 14000140002000200018500018500035000350007000070000400000400000 负债:负债: 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应付利润应付利润 所有者权益:所有者权益: 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积

21、 未分配利润未分配利润920009200045000450005000500012000 12000 530000530000200002000080008000 合合 计计762000762000 合合 计计7620007620009700040000(7)向银行借入短期借款)向银行借入短期借款5000元偿还大众公司应付款;元偿还大众公司应付款;增增减减 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其它应收款其它应收款生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产1000100055000 55000 14000

22、140002000200018500018500035000350007000070000400000400000 负债:负债: 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应付利润应付利润 所有者权益:所有者权益: 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润970009700040000400005000500012000 12000 550000550000200002000080008000 合合 计计762000762000 合合 计计76200076200020000570000(8)经协商将所欠华林公司)经协商将所欠华林公司20000元货款转作投资;

23、元货款转作投资;减减减减 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其它应收款其它应收款生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产1000100055000 55000 14000140002000200018500018500035000350007000070000400000400000 负债:负债: 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应付利润应付利润 所有者权益:所有者权益: 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润970009700020000200005

24、000500012000 12000 570000570000200002000080008000 合合 计计762000762000 合合 计计76200076200015000530000722000722000(9)以银行存款)以银行存款40000元归还原法人投资者的资本,元归还原法人投资者的资本,因此减少公司注册资本因此减少公司注册资本40000元。元。 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益(1) +20000 +20000(2)+45000-45000(3) -8000-8000(4) +50000+50000(5)+12000-12000(6)+30000 -30000

25、(7)+5000 -5000(8)-20000+20000(9)-40000-40000722000134000588000=+期初期初 700000 130000570000=+会计等式变化有两种:会计等式变化有两种:1、一边变化:、一边变化:一增一减,金额相等一增一减,金额相等例如例如 :(:(2)()(5) (6)()(7)()(8)2、两边变化:、两边变化:同时增加或同时增加或同时减少同时减少例如例如: (1)()(3) (4)()(9)结论:结论: 1、在任何情况下,会计等式恒等;、在任何情况下,会计等式恒等; 2、任何经济业务的发生会引起会计要素发生增减、任何经济业务的发生会引起会

26、计要素发生增减 变化,但是它不会破坏上述等式的平衡关系。变化,但是它不会破坏上述等式的平衡关系。在企业发生严重亏损时,等式成立吗在企业发生严重亏损时,等式成立吗?A:当企业发生严重亏损时,会资不抵债,即出现资产小于负当企业发生严重亏损时,会资不抵债,即出现资产小于负债的情况,这时帐面上会出现所有者权益小于债的情况,这时帐面上会出现所有者权益小于0,即负数。,即负数。例如:例如:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益20003000 (-1000)=+但是,需要指出的是,实际上所有者权益最小为但是,需要指出的是,实际上所有者权益最小为0,这时,这时,只能牺牲债权人的利益,即债权人在企业破产时,

27、最多只能只能牺牲债权人的利益,即债权人在企业破产时,最多只能收回收回2000万元。万元。 1、会计等式是现代会计的基础、会计等式是现代会计的基础 2、会计等式反映了企业的经济关系、会计等式反映了企业的经济关系 3、会计等式是现代企业经营管理的基础、会计等式是现代企业经营管理的基础 (三)会计等式的意义(三)会计等式的意义第二节 会计科目与账户一一 会计科目会计科目v 1、含义:对会计要素的具体内容进行再分类核算的项目。、含义:对会计要素的具体内容进行再分类核算的项目。v 2、设置原则、设置原则 符合经济活动特点和经济管理要求;统一性与灵活性相符合经济活动特点和经济管理要求;统一性与灵活性相结合

28、;保持指标体系的完整(互斥)与统一;统一编号;结合;保持指标体系的完整(互斥)与统一;统一编号;名称简明扼要、内容确切;具有稳定性等。名称简明扼要、内容确切;具有稳定性等。 v 3、分类、分类 (1)按其反映的经济内容分(按会计要素分)按其反映的经济内容分(按会计要素分) (2)按提供指标详细程度(隶属关系)分类)按提供指标详细程度(隶属关系)分类 (1)会计科目按反映的经济内容分类按反映的按反映的经济内容经济内容分类分类资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目会计要素会计要素 负债类科目应应付付债债券券长长期期借借款款其

29、其他他应应付付款款应应付付股股利利应应付付利利息息 应应付付职职工工薪薪酬酬其其他他应应付付款款预预收收账账款款应应付付票票据据应应付付账账款款短短期期借借款款应应交交税税费费总分类科目(一级科目)明细分类科目二级科目三级科目2.科目按提供指标的详细程度(隶属关系)分类按按 指标的详细程度分类指标的详细程度分类是对会计对象具体内容是对会计对象具体内容进行总括分类。如进行总括分类。如“原原材料材料”如如“原材料原材料-主要主要材料材料”如如“原材料原材料-主主要材料要材料-甲材料甲材料”统一统一可自行确定可自行确定原材料总分类科目方钢 #5 #15 圆钢 扁钢 #10 举例:生产成本生产成本基本

30、生产成本基本生产成本辅助生产成本辅助生产成本冰箱冰箱空调空调 供电车间供电车间供水车间供水车间总账科目总账科目二级科目二级科目三级科目三级科目二二 会计账户会计账户v 1、含义:、含义: 账户是账户是根据会计科目开设根据会计科目开设的,具有一定的,具有一定结构结构,用来对会计,用来对会计要素的具体内容进行日常核算和监督的一种工具。要素的具体内容进行日常核算和监督的一种工具。v 2、账户的结构、账户的结构v 3、分类、分类 依据会计科目设置依据会计科目设置 (1)按其反映的经济内容分(按会计要素分)按其反映的经济内容分(按会计要素分) 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类资产类、负债类、

31、所有者权益类、成本类、损益类 (2)按提供指标详细程度分类)按提供指标详细程度分类 总分类账户总分类账户 明细分类账户明细分类账户v 4、总分类账户和明细分类账户的平行登记、总分类账户和明细分类账户的平行登记设置依据设置依据突出特点突出特点账户的一般结构账户的一般结构在实际工作中,账户的结构更加具体。在实际工作中,账户的结构更加具体。 年年 月月 日日 凭证凭证 号数号数 摘要摘要 左方左方 右方右方 余额余额账户的基本结构记录本期记录本期业务发生额业务发生额简要说明简要说明业务内容业务内容_账户账户上述结构为会计工作中实用账户的格式,在会计教学中,一般采用上述结构为会计工作中实用账户的格式,

32、在会计教学中,一般采用 “T”型账户型账户: 借方借方 账户账户 贷方贷方(1)账户名称账户名称会计科目,表明该账户记录哪一类数据。会计科目,表明该账户记录哪一类数据。(2)账户的左右两个部分账户的左右两个部分三三 会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系 1、联系、联系(1)账户是根据会计科目设置的,会计科目是账户的名称;)账户是根据会计科目设置的,会计科目是账户的名称;(2)二者都是对经济业务的分类,开设会计科目和账户的目)二者都是对经济业务的分类,开设会计科目和账户的目的是一致的;的是一致的;(3)二者都说明一定的经济业务内容,其所反映的内容是相)二者都说明一定的经济业务内容,其所反映的

33、内容是相同的。同的。 2、区别、区别(1)二者的具体作用不同。账户除了对经济业务分类,更是)二者的具体作用不同。账户除了对经济业务分类,更是进行具体核算的一种工具;进行具体核算的一种工具;(2)会计科目仅是对经济业务分类的项目,不存在结构,而)会计科目仅是对经济业务分类的项目,不存在结构,而账户为进行具体核算,必须有一定结构;账户为进行具体核算,必须有一定结构;(3)会计科目和账户开设和制定的方法不同。会计科目是会)会计科目和账户开设和制定的方法不同。会计科目是会计准则统一规定的,而账户是个单位根据会计科目的要求,计准则统一规定的,而账户是个单位根据会计科目的要求,结合本单位的实际情况设置的。

34、结合本单位的实际情况设置的。第三节 复式记账法一一 复式记账概述复式记账概述v 1、复式记账的起源、复式记账的起源 是在单式记账的基础上得以形成和发展的是在单式记账的基础上得以形成和发展的v 2、复式记账的概念、复式记账的概念复式记账法是对发生的每一笔经济业务所引起会计要素的增减变动,以相复式记账法是对发生的每一笔经济业务所引起会计要素的增减变动,以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录的一种方法。等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录的一种方法。v 3、复式记账的理论依据、复式记账的理论依据会计恒等式会计恒等式复式记账是把资金运动增减变动并不影响会计恒等式的

35、平衡这一客观现象,复式记账是把资金运动增减变动并不影响会计恒等式的平衡这一客观现象,通过两个或两个以上的账户记录下来,然后再用这种恒等关系检查记录结通过两个或两个以上的账户记录下来,然后再用这种恒等关系检查记录结果是否正确的一种方法。果是否正确的一种方法。v 4、复式记账的种类、复式记账的种类根据记账符号、记账规则的不同分为:增减记账法、收付记账法、借贷记根据记账符号、记账规则的不同分为:增减记账法、收付记账法、借贷记账法账法单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较( (咸亨酒店咸亨酒店) ) 单式记账法单式记账法 经济业务经济业务 复式记账法复式记账法 1 营业收入现金营业收

36、入现金 1000文文 2 现金现金500文购入文购入 茴香豆茴香豆 3 收到阿收到阿Q前欠前欠 120文文 4 孔乙己新欠孔乙己新欠 30文文. 复式记账法的优点: 1. 形成完整的账户体系。 2. 能系统的反映经济业务的来龙去脉。 3. 便于检查账户记录是否正确。二二 借贷记账法借贷记账法 概念:概念:借贷记账法是根据借贷记账法是根据资产和权益平衡关系资产和权益平衡关系的原理,的原理,以以“借借”和和“贷贷” 为记账符号,以为记账符号,以“有借必有贷,借有借必有贷,借贷必相等贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。为记账规则的一种复式记账方法。v记账符号记账符号v账户及其结构账户及其结构v记

37、账规则记账规则v试算平衡试算平衡 (1)表示账户方向 在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方。 (2)指明账户的对应关系 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借。 “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷。 “借某账户”、“贷某账户”,即表示应在该账户左方或右方作出记录。 账户之间应借、应贷的关系,称为对应关系。 (3)指明账户余额的方向 年年月月 日日凭证号数凭证号数 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷 余额余额 会计科目(账户的名称)会计科目(账户的名称)(1)账户名称会计科目,表明该账户记录哪一类数据。(2)账户的左右两个部分 +余额余额 + 余额余额 借贷记账法下的

38、账户结构(发生额登记方向及余额方向):余额方向应与登记增加额的方向一致资产类账户负债和所有者权益类账户 + 余额余额 收入类账户 故:损益类账户期末无余额。 费用类账户 + 余额余额 + 亏损亏损 利润利润 利润类账户总结: 账户的结构决定于账户性质,账户性质决定于会计恒等式。会计恒等式账户性质账户结构借项要素(记在借方)借项要素(记在借方)资产的增加资产的增加负债的减少负债的减少所有者权益的减少所有者权益的减少收入的减少或转销收入的减少或转销资产的减少资产的减少负债的增加负债的增加费用的增加费用的增加所有者权益的增加所有者权益的增加收入的增加收入的增加费用的减少或转销费用的减少或转销贷项要素

39、(记在贷方)贷项要素(记在贷方)例如: 现金账户 期初余额 1500元 本期增加额 3000元 本期减少额 2000元 期末余额=1500+3000- 2000=2500元 短期借款账户 期初余额 20000元 本期增加额 50000元 本期减少额 20000元 期末余额=20000+50000- 20000=50000元期初余额期初余额 1500本期增加额本期增加额 3000本期减少额本期减少额 2000期末余额期末余额 2500借方数借方数额之和额之和为为45004500贷方数额贷方数额之和为之和为2000余额为余额为2500库存现金 短期借款 本期减少额本期减少额 20000期初余额期初

40、余额 20000本期增加额本期增加额 50000期末余额期末余额 50000借方数借方数额之和额之和为为2000020000贷方数额贷方数额之和为之和为70000余额为余额为50000 有借必有贷:任何一项经济业务都 必须在两个(或两个以上)账户作出两种记录借方记录和贷方记录。 借贷必相等:记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等。 理论依据: 1.会计恒等式 2.复式记账原理 3.账户性质与结构举例: 1.投资者向企业追加投资40万,款项存入 银行。400000 400000借 实收资本 贷 借 银行存款 贷2.企业从银行借款30万,借款期限为6个月,已划入本企业的银行户头下。 300

41、000 400000 300000 借 短期借款 贷 借 银行存款 贷3.企业购入材料,开出6万元的支票付款。40000030000060000 60000 借 银行存款 贷 借 原材料 贷4.企业从银行借入6个月期限的借款25万,直接偿还前欠货款。300000250000 250000250000 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷账户的对应关系与会计分录 每笔经济业务的发生,所涉及的两个或两个以上的账户,称为对应账户。它们之间应借、应贷的关系,称为对应关系。 通过一笔业务联系的两个或多个账户称为对应账户 具体表现为应借、应贷的关系账户的对应关系可通过会计分录表示出来。经济业务发生1 .应在

42、哪些账户中登记2 .登在账户的借方还是贷方3.登记的金额是多少用一定形式表示即会计分录关于会计分录-1关于会计分录-2借贷方向账户名称金额编制会计分录应注意以下几点:编制会计分录应注意以下几点:1、会计分录的基本结构为上借下贷(或先借后贷),左、会计分录的基本结构为上借下贷(或先借后贷),左借右贷。借右贷。 “贷记贷记”应较应较“借借”记缩进两格。记缩进两格。 如有两个或以上的借方(或贷方),每个账户的第一如有两个或以上的借方(或贷方),每个账户的第一个字必须对齐。个字必须对齐。2、账户的名称应书写齐全,不能自行简化。、账户的名称应书写齐全,不能自行简化。3、借方金额、贷方金额应分别记在两栏中

43、,每笔分录的、借方金额、贷方金额应分别记在两栏中,每笔分录的借、贷两方金额要对齐。借、贷两方金额要对齐。4、数字填写时,个、拾、百、千等数字位置也要对齐。、数字填写时,个、拾、百、千等数字位置也要对齐。例1.投资者向企业追加投资40万,款项存入银行。 借:银行存款 400000 贷:实收资本 400000 例2.企业从银行借款30万,借款期限为6个月,已划入本企业的银行户头下。 借:银行存款 300000 贷:短期借款 300000 举例:例3.企业购入材料,开出6万元的支票付款。 借:原材料 60000 贷:银行存款 60000例4.企业从银行借入6个月期限的借款25万,直接偿还前欠货款。

44、借:应付账款 250000 贷:短期借款 2500001 . 从银行借入2年期长期借款65000元,存入银行账户。2. 收到投资者投入设备一台,价值10000元,投入使用。3. 用银行存款偿还短期借款8000元。4. 企业转让固定资产,收回100000元,直接存入银行。5. 从银行提取现金600元。6. 购入原材料100000元,已入库,货款未付。要求:写出会计分录,并以T型账户的形式登记账户练习:复合会计分录复合会计分录 复合会计分录是指一个账户的借方(或贷方)同几个账户复合会计分录是指一个账户的借方(或贷方)同几个账户的贷方(或借方)存在对应关系的的会计分录,即的贷方(或借方)存在对应关系

45、的的会计分录,即“一借一借多贷多贷”或或“一贷多借一贷多借”的会计分录。的会计分录。 例:购入一批原材料,共计例:购入一批原材料,共计150000元,开出元,开出100000元支元支票一张,余款暂欠。票一张,余款暂欠。 借:原材料借:原材料 150000 贷:银行存款贷:银行存款 100000 应付账款应付账款 50000 要求:要求:(1)记账符号借和贷只写一遍)记账符号借和贷只写一遍 (2)记账符号相同的账户应分行排列,并对齐)记账符号相同的账户应分行排列,并对齐 (3)注意账户之间的对应关系)注意账户之间的对应关系 注意:一个复合会计分录可以分解成几个简单的会计分录,如上页的复合分录可分

46、解为:练习: 1.企业接受所有者的投资共计150万元,其中设备价值30万元,银行存款120万元。 2.当月生产产品,发生直接材料耗费28万元,支付直接人工工资16万元。 含义:试算平衡是一种检查和验证账户记录是否正含义:试算平衡是一种检查和验证账户记录是否正确的方法(对账方法)。这项工作是根据会计的平确的方法(对账方法)。这项工作是根据会计的平衡原理,将分类账中所有账户的发生额或余额,汇衡原理,将分类账中所有账户的发生额或余额,汇总列表,根据其借方总额和贷方总额是否平衡,藉总列表,根据其借方总额和贷方总额是否平衡,藉以验证账务处理是否正确。以验证账务处理是否正确。借贷记账法的借贷记账法的试算平

47、衡方法试算平衡方法发生额法发生额法余额法余额法发生额法发生额法平衡公式平衡公式全部账户的借方全部账户的借方本期发生额合计本期发生额合计全部账户的贷方全部账户的贷方本期发生额合计本期发生额合计= =借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则理论依据理论依据试算平衡表试算平衡表式样式样合合 计计贷方发生额贷方发生额借方发生额借方发生额账户名称账户名称余额法余额法平衡公式平衡公式全部账户的借方全部账户的借方期末余额合计期末余额合计全部账户的贷方全部账户的贷方期末余额合计期末余额合计= = 会计恒等式、借贷记账法会计恒等式、借贷记账法理论依据理论依据试算平衡表试算平衡表式样式样合合 计计贷方余额贷方余额

48、借方余额借方余额账户名称账户名称实际工作中,通常将两种试算平衡方法结合起实际工作中,通常将两种试算平衡方法结合起来使用。来使用。账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计总分类账户本期发生额及余额对照表总分类账户本期发生额及余额对照表试算平衡表的编制试算平衡表的编制(一)结账(一)结账1.1.结算出各账户本期发生额合计。结算出各账户本期发生额合计。2.2.结算出各账户期末余额。结算出各账户期末余额。(二)编制试算平衡表(二)编制试算平衡表将各账户的期初余额、本期发生额和期末将各账户的期初余额、本期发生额和期末余额

49、填入试算平衡表,并对各栏求和。余额填入试算平衡表,并对各栏求和。期初余额期初余额 4500 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 1000 1500借方发生额合计借方发生额合计 0期末余额期末余额 2000 贷方发生额合计贷方发生额合计 2500 银行存款账户 借方发生额借方发生额 1000 期初余额期初余额 2000贷方发生额贷方发生额 2000借方发生额合计借方发生额合计 1000 贷方发生额合计贷方发生额合计 2000 期末余额期末余额 3000短期借款账户例:账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现

50、金银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本100450010001400300020004000400015004000100020002500200040001002000100029007000300020008000合合 计计1000010000850085001300013000试算平衡表试算平衡表爱祺公司爱祺公司2007年年3月月31日日单位:元单位:元注意的问题注意的问题试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户是否正确。如果借贷不平衡,可以肯定账户户是否正确。如果借贷不平衡

51、,可以肯定账户记录存在错误;如果借贷平衡,也不能肯定账记录存在错误;如果借贷平衡,也不能肯定账户记录完全正确。因为有些错误并不影响借贷户记录完全正确。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。双方的平衡。不影响试算平衡的错误主要有:不影响试算平衡的错误主要有:1、借贷双方全部重记或漏记。、借贷双方全部重记或漏记。2、记错账户,或将应记入的借贷方向颠倒。、记错账户,或将应记入的借贷方向颠倒。(串户)(串户) 账户名称账户名称 期初余额期初余额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方现金 1000 (1) 1400 银行存款 139000 (2)

52、99400 247600应收账款 230000 (3) 180000 其他应收款 (4) 1000 1000 原材料 (5) 30000 20000 20000 库存商品 430000 (6) 固定资产 450000 (7) 480000 短期借款 (8) 50000 100000 350000 应付账款 160000 100000 (9) 实收资本 (10) 150000 950000 合计 1260000 1260000 419400 419400 13600001360000 练习:试填写下列试算平衡表中的(1)至(10)项空白项目任何一笔经济业务的处理,一般须经过三个环节,即会计分录(

53、填制会计的记账凭证)、登记账簿(过账)和试算平衡。 例:某企业2月初各账户余额如下现金 6000 银行存款 400000 应收账款 100000 原材料 700000 产成品 250000 生产成本 980000 固定资产 1200000 主营业务成本 短期借款 872000 应付票据 30000 应交税金 4000 应付账款 550000 实收资本 1480000 资本公积 700000 主营业务收入 本年利润借贷记账法的简单应用 6000 库存现金 银行存款 应收账款 400000 700000 250000 980000 100000 原材料 产成品 生产成本 1200000 固定资产

54、主营业务成本 短期借款 30000 4000 550000 872000 应付票据 应交税费 应付账款 实收资本 资本公积 1480000 700000 主营业务收入 本年利润例1: 2月2日,A公司向B公司购入原材料100吨,每吨价格为150元,货款共支付15000元, A公司将于到货后一周内付款。 例2:投资者以厂房、机器作价300000元向A公司投资。 例3:售出甲产品50件,金额650000元,款项收存银行。 借:原材料 15000 贷:应付账款 15000借:固定资产 300000 贷:实收资本 300000借:银行存款 650000 贷:主营业务收入 650000例4:从银行提取现

55、金9000元。 例5:向A公司开出一张金额为500000元的两个月期商业汇票,用以抵偿原欠购买材料款。 例6:经批准,企业将3500000元资本公积转增资本。 例7:本月投产的甲产品100件完工入库,总成本980000元。 借:现金 9000 贷:银行存款 9000借:应付账款 500000 贷:应付票据 500000借:资本公积 350000 贷:实收资本 350000借:产成品 980000 贷:生产成本 980000例8 :企业用银行存款609000元归还银行的短期借款。 例9:结转本期已销产品成本490000元。 例10:将主营业务收入650000元转入“本年利润”账户。例11:将主营业务成本490000转入“本年利润”账户 借:短期借款 609000 贷:银行存款 609000 借:主营业务成本 490000 贷:产成品 490000 借:主营业务收入 650000 贷:本年利润 650000 借: 本年利润 490000 贷:主营业务成本 490000 6000 9000 15000 库存现金 银行存款 应收账款 400000 650000

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论