出口退(免)税相关政策培训

1、二二0一一年四月一一年四月第一步、出口退(免)税认定1 1、开业登记、开业登记 对外贸易经营者应按外贸法和对外贸易经营者备案登记办法的规定在备案登记之日起（没有出口经营资格的生产企业应在代理出口协议签订之日）30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，到税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。凡未办理出口货物退（免）税认定手续的企业一律不予办理出口货物退（免）税。2、变更认定、变更认定 对外贸易经营者改变对外贸易经营者改变单位名称、法定代单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方表人、

2、经营地点、进出口经营范围、经营方式、开户银行及账号等式、开户银行及账号等退退(免免)税登记事项的，税登记事项的，应自备案登记变更之日起应自备案登记变更之日起30日内，持变更登日内，持变更登记的有关证明文件和原退税认定表等资料到记的有关证明文件和原退税认定表等资料到退税机关办理退税变更认定手续。退税机关退税机关办理退税变更认定手续。退税机关核发新的核发新的出口货物退出口货物退(免免)税认定表税认定表。出口退税未登记出口企业在进行出口业务发生前，一定要来税务机关进行出口退税的登记，否则发生的出口业务不管其贸易方式是什么,一律要视同内销补税.第二步 购买软件并进行安装软件：出口货物退（免）税申报管理

3、系统 开发商：南京擎天科技有限公司 张家港办事处 电话：55876857 地址：张家港市南苑新村6幢204室第三步 收集退税凭证和单证备案资料主要退税凭证：出口专用发票、报关单退税联、出口收汇核销单对应的单证备案资料：进出口合同、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据 对于出口企业备案的对于出口企业备案的单证是电子数据或无纸单证是电子数据或无纸化的，化的，可以采取以下方式进行备案：可以采取以下方式进行备案： 考虑到有些企业备案单证名称等可能与国税考虑到有些企业备案单证名称等可能与国税发发2005199通知通知规定的不尽一致，因此规定的不尽一致，因此通知通知附件附件出口货物退（免）税有

4、关单证出口货物退（免）税有关单证备案说明备案说明描述了有关备案单证的含义、功能、描述了有关备案单证的含义、功能、作用等，各地可按此原则进行备案单证管理。作用等，各地可按此原则进行备案单证管理。对于出口企业如确实无法提供与以上一致备案对于出口企业如确实无法提供与以上一致备案单证的，可以提供具有相似内容或作用的单证单证的，可以提供具有相似内容或作用的单证作为备案单证，但出口企业在进行首次单证备作为备案单证，但出口企业在进行首次单证备案前，应向主管税务机关提出书面理由并提供案前，应向主管税务机关提出书面理由并提供有关单证的样式。有关单证的样式。1、备案方式、备案方式由出口企业按出口货物退（免）税申报

5、顺序，由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写出口货物备案单证目录出口货物备案单证目录。 2、备案要求、备案要求（1）备案单证应是原件，如无法备案原件，可）备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。公章的复印件。 （2）对于购销合同，属于一笔购销合同项下多）对于购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在其余出口的可在出口货物备案单证目

6、录出口货物备案单证目录“备案备案单证存放处单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。中注明第一次购销合同备案的地点。（3）除另有规定外，备案单证由出口企业存放）除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期和保管，不得擅自损毁。保存期5年。年。对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是是电子合同、口头合同电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我等无纸化合同，凡符合我国国合同法合同法规定的，出口企业将电子合同打印、规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内内容容

7、并并签字声明签字声明记录内容与事实相符，记录内容与事实相符，加盖企业公加盖企业公章章后备案。后备案。对于其他单证的备案，如为国家有关行政部门采对于其他单证的备案，如为国家有关行政部门采取了取了无纸化无纸化管理办法使出口企业无法取得纸质单管理办法使出口企业无法取得纸质单证或企业自制电子单证等情况，出口企业可采取证或企业自制电子单证等情况，出口企业可采取将有关电子数据将有关电子数据打印成纸质单证加盖企业公章并打印成纸质单证加盖企业公章并签字声明签字声明打印单证与原电子数据一致的方式予以打印单证与原电子数据一致的方式予以备案。备案。 出口货物备案单证目录出口货物备案单证目录1、出口货物备案单证目录要

8、认真填写，按月、出口货物备案单证目录要认真填写，按月与退税申报资料一起交税务机关。与退税申报资料一起交税务机关。2、单证目录顺序与退税申报数据一致。、单证目录顺序与退税申报数据一致。 第五步、提交出口货物报关单第五步、提交出口货物报关单“证明联证明联”电子数电子数据据 出口企业进入“口岸电子执法系统”出口退税子系统核查报关单“证明联”电子信息时，要求网上数据项目必须与出口货物具体报关项目核对完全一致后，方可确认和提交报关单“证明联”电子数据。如何通过如何通过“口岸电子执法系统口岸电子执法系统”出口退税子系统出口退税子系统确认和提交出口货物报关单确认和提交出口货物报关单“证明联证明联”电子数据？

9、电子数据？ 其中必须重点核对的项目有：海关编号（报关单号）、出口日期、出口口岸、经营单位编码、备案号、贸易方式、运抵国（贸易国别）、批准文号（收汇核销单号）、成交方式、运费、杂费、商品编号、商品名称、第一数量、第一计量单位、第二数量、第二计量单位、成交数量及计量单位、总价、币制。 第六步、出口退（免）税申报一、生产企业出口退免税申报一、生产企业出口退免税申报二、外贸企业出口退税申报二、外贸企业出口退税申报一、生产企业退（免）税申报1、出口生产企业免税申报2、出口生产企业退税申报3、常用单证办理简介 生产企业出口货物的免、抵、退税生产企业出口货物的免、抵、退税申报要经过哪几道环节？申报要经过哪几

10、道环节？1、免税申报。 首先是在货物出口并作销售的次月的增值税纳税申报期内，生产企业应根据上月实际内销收入和外销收入，向主管征税机关进行网上办税厅增值税申报和出口免税申报；2、退税申报。征(免)税申报和退（免）税申报的实现要求？征(免)税申报：在货物出口并做销售的当月1-10号内向主管征税机关申请办理；退(免)税申报：货物报关出口之日起90天内在每月15号前向主管退税机关申请办理退(免)税申报。申报期限：报关出口之日起90天内。如果到期之日超过了当月的“免抵退”税申报期，可在次月“免抵退”税申报期申报。（国税发【2004】64号文）注意事项：国家明确规定不予退（免）增值税的货物，即退税率为0的

11、货物，不参加免税申报，在当期确认外销收入后，在增值税申报表附表1中的第一大栏中的开具普通发票中的销售额中反映，计提销项税金。 3、生产企业免税申报软件中电子数据录入8、来料加工、深加工结转、保税仓储转、来料加工、深加工结转、保税仓储转口等出口收入如何在纳税申报表中反映？口等出口收入如何在纳税申报表中反映？来料加工手册项下的出口货物出口后，应做免税出口销售收入申报。目前，来料加工出口收入也是要通过“企业出口货物退免税申报系统”中的免税申报明细数据进行录入。由于生产企业出口货物免税明细申报表上的出口销售额的合计数应等于增值税纳税申报表主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”，所以，来料加工出口销

12、售额也一并反映在增值税纳税申报表主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中。不在增值税纳税申报表主表第8栏“免税货物及劳务销售额”中反映。1、退税贸易方式、退税贸易方式一般贸易一般贸易 进料加工贸易进料加工贸易补偿贸易补偿贸易 小额边境贸易小额边境贸易 境外带料加工贸易境外带料加工贸易 易货贸易易货贸易寄售代销贸易寄售代销贸易2. 享受退（免）税的出口货物应具享受退（免）税的出口货物应具备的条件是什么备的条件是什么?（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； （2）必须是报关离境的货物； （3）必须是在财务上作销售处理的货物； （4）必须是出口收汇并已核销的货物。一般情况下，出口企业向税

13、务机关申请办理退（免）税的货物，必须同时具备以上四个条件。但是，生产企业增加一个条件：即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物。3、哪些行为不得申报出口退（免）税？、哪些行为不得申报出口退（免）税？ （1）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；（2）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；（3）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物

14、既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；4、哪些行为不得申报出口退（免）税？、哪些行为不得申报出口退（免）税？（4）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；（5）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的

15、；（6）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；（7）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为6、退税申报的所属期是如何规定？、退税申报的所属期是如何规定？生产企业出口申报，是以“月”为一个计算期间，对当月能收齐退税所需法定凭证的出口收入和增值税纳税申报当月的纳税数据计算应退税额和应免抵税额。对当年出口在次年收齐法定凭证的出口收入，统一并入第13个月进行计算。例如，对2010年度出口的但在2011年收齐单证并办理退税申报的出口收入，企业申报的所属期为“201013”。 11、企业如何知道税务机关审核结果？、企业如何知道税务机关审核结果？ 税务机

16、关对企业申报的资料审核审批，按月出具生产企业免抵退税审批通知单。如有进料加工贸易的，还同时出具生产企业进料加工贸易免税证明。 对当月审核审批通过的情况，企业到主管国税局领取。 注意：企业每月在月底前取得生产企业免抵退税审批通知单并根据审批结果做相关账务处理，在次月纳税申报期内将应退税额在增值税纳税申报表第十五栏反映。报关单改单遇到报关单改单的，仍然要按照老的报关单号码申报延期，若涉及报关单号码变更，新的报关单上是有注明的，退税申报时使用新的报关单进行申报。关于出口货物征税的规定关于出口货物征税的规定出口货物视同内销征税的政策依据 ：财税字1994026号财税20027号 财税2004116号

17、国税发200568号 国税发2006102号 出口货物视同内销征税的具体范围出口货物视同内销征税的具体范围 （1）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；（2）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（3）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（4）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物；（5）出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物（一般为60天内办理，若有特殊情况，可在60天内延期）；（6）生产企业正常申报审核未通过。（7）其他出口货物应补税。出口货物视同内销征收增值税的计算 一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

18、 销项税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价（1+法定增值税税率）法定增值税税率 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式： 应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率，（注意：因为使用简易办法，故该出口商品的进项税金不予抵扣，全部进入成本）出口货物视同内销征税的申报时间出口货物视同内销征税的申报时间出口企业应每月对上述十五种情形进行清理核查，并在规定时间内并入正常纳税申报 (绿色通道) 中进行纳税申报，具体时间如下：1、应在报关单出口之日的次月正常纳税申报期内进行纳税申报。指征税范围中的第一、二、三、四、五、十二、十三款。

19、2、应在报关单出口日期60天到期日的次月正常纳税申报期内进行纳税申报。指征税范围的第十四款。3、应在报关单出口日期90天到期日的次月正常纳税申报期内进行纳税申报。指征税范围中的六、七、八款。4、应在报关单出口日期180天到期日的次月正常纳税申报期内进行纳税申报。指征税范围的第九款。5、应手册核销到期日的次月纳税申报期内进行纳税申报。指征税范围的第十一款。6、在接到补征税通知单后的补税，应在通知期限内到征税税务分局进行补充申报。指征税范围的第十款。出口企业应征税的出口货物未按本办法进行纳税申报而由主管国税机关核实后通知补税的，应到主管征税税务分局进行补充申报，并按规定加收滞纳金。滞纳金从应该进行

20、出口征税申报的申报期结束的次日开始计算。涉及偷税的，主管国税机关按照征管法的有关规定处罚。、关于加工贸易税收政策、关于加工贸易税收政策 两种模式:一是来料加工实行免税政策,二是进料加工实行免抵退税政策。 实行免税办法的，其耗用国内料件的进项税额需转入成本（包括运费、水电费）；实行免抵退税办法的，在存在征退税率之差的情况下，应将增值额乘以征退税率之差部分转入成本。生产企业承接来料加工业务是如何规定的？生产企业承接来料加工业务是如何规定的？ （1）进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征(保税)进口环节的增值税或消费税。 （2）出口税收优惠政策： 来料加工、来件装配复出口货物免征增值税、消

21、费税。 加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税； 出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。关于深加工结转税收管理管理现状：外经贸：合同审批管理 海关：货物监管 外管：收付汇核销管理 税务：目前实行免税政策，类似于来料加工，注意的是深加工结转贸易、间接出口、保税仓储转口等贸易，因其享受免税政策，故其出口货物所对应的进项税金不得抵扣，包含运费、水电费的进项税金。 出口企业兼营免税项目（如来料加工、免税深加工结转）或非应税项目，应该准确划分应税项目和免税项目或非应税项目的进项税额，属于用于免税项目或非应税项目的进项税额不能抵扣而

22、进入成本，有部分进项税额无法准确划分的，按下列公式计算当月不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=（当月全部进项税额-当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额）*当月免税项目销售额、非应税项目合计/当月全部销售额、营业额合计 +当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额年度终了，再按照免税项目或非应税项目收入占全年全部销售（营业）收入的比例调整计算全年不得抵扣的进项税额。 一、生产企业单证证明管理一、生产企业单证证明管理实行免、抵、退税的生产企业需要办理的单证、证实行免、抵、退税的生产企业需要办理的单证、证明主要有（明主要有（5大类）：大类）：(1)与开展进料加工复出口

23、业务有关的与开展进料加工复出口业务有关的生产企业进生产企业进料加工贸易免税证明料加工贸易免税证明、生产企业进料加工贸易生产企业进料加工贸易免税核销证明免税核销证明；(2)与开展来料加工复出口业务有关的与开展来料加工复出口业务有关的生产企业来生产企业来料加工免税证明料加工免税证明、生产企业来料加工免税核销生产企业来料加工免税核销证明证明；一、生产企业单证证明管理一、生产企业单证证明管理(3)出口企业由于各种原因造成的退税所需出口企业由于各种原因造成的退税所需法定凭证丢失需要办理的法定凭证丢失需要办理的补办出口报补办出口报关单证明关单证明、补办代理出口未退税证补办代理出口未退税证明明、补办出口收汇

24、核销单证明补办出口收汇核销单证明等等（未退税证明类）；（未退税证明类）；(4)生产企业货物出口后发生销货退关退生产企业货物出口后发生销货退关退运的运的出口货物退运已办结税务证明出口货物退运已办结税务证明。 生产企业开展进料加工贸易需到税务机关生产企业开展进料加工贸易需到税务机关办理哪些手续？有无时间规定？办理哪些手续？有无时间规定？1、从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关、从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发核发的的进料加工登记进料加工登记手册手册后的下一个增值税纳后的下一个增值税纳税申报期税申报期内向主管税务机关办理内向主管税务机关办理生产企业进料生产企业进料加加工登记申报工登记

25、申报表表；2、于发生、于发生进口料件的当月进口料件的当月向主管税务机关申报办向主管税务机关申报办理理生产企业进料加工进口料件生产企业进料加工进口料件申报明细表申报明细表；3、并于取得主管、并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期纳税申报期内向主管税务机关申报办理内向主管税务机关申报办理核销核销手续。手续。办理办理进料加工登记手册进料加工登记手册的备案手的备案手续需提供哪些资料？续需提供哪些资料？生产企业备案时应提供下列资料：（1）外经贸部门批准的加工贸易业务批准证及有关清单（2）海关签发的进料加工登记手册原件及复印件；（3）生产企业进料加工登记申请表1份；

26、（4）申报备案的电子数据，在擎天软件中录入。 何时可以取得何时可以取得生产企业进料加工贸易生产企业进料加工贸易免税证明免税证明？生产企业办理了出口货物免抵退正式申报后，每月对审核通过的进料加工贸易项下的出口货物，主管退税的税务机关会出具生产企业进料加工贸易免税证明。企业一般在取得生产企业免抵退税审批通知单的同时取得，即月底到税务机关领取。 二、外贸企业退税申报二、外贸企业退税申报1、 外贸企业出口退（免）税申报分外贸企业出口退（免）税申报分为哪些环节？为哪些环节？1、出口免税申报。2、出口退税申报。首先，在货物出口且财务上作销售后的次月，在增值税纳税申报期内，向主管征税的税务机关办理出口货物的

27、免税申报。其次，在办理退税的相关单证收集齐全后，在货物出口之日起90日内，向主管退税的税务机关办理出口退税申报。2、外贸企业发生出口业务后，办理免税申报时对、外贸企业发生出口业务后，办理免税申报时对增值税纳税申报表有何填报要求？增值税纳税申报表有何填报要求？（1）、可以申请退（免）税的出口销售收入应在增值税纳税申报表的主表第8栏“免税货物及劳务销售额”和第9栏“其中：免税货物销售额”中填写；对应的，在增值税纳税申报表（附表一）第16栏“开具普通发票销售额”中填写该项出口收入。 （2）可以申请退（免）税的进项税额应在增值税纳税申报表（附表二）第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”中填写，不得在

28、增值税纳税申报表主表第12栏“进项税额”中反应。（3）国家明确规定不予退（免）税的货物出口需视同内销计提销项税金，因此，该项出口收入应在增值税纳税申报表主表第1栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”和第2栏“其中：应税货物销售额（小计）”中填写，对应的，增值税纳税申报表（附表一）第3栏“开具普通发票销售额”也应填写该项收入。计提的销项税额应在增值税纳税申报表主表第11栏“销项税额”中填写，同时应在增值税纳税申报表（附表一）第3栏“开具普通发票销项税额”中填写。可抵扣的进项税额应分别在增值税纳税申报表主表第12栏“进项税额”和增值税纳税申报表（附表二）第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣

29、”中填写。3、 外贸出口企业申报退税时限要求有哪些？外贸出口企业申报退税时限要求有哪些？（1）当年申报当年出口货物的，申报所属期为“当年年度（4位）+当月月份（2位）”。当年申报上年出口货物的, 申报所属期为“上年年度（4位）+13”。 （2）出口货物应在报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用联上注明的出口日期为准,下同）起90天后第一个增值税纳税申报期内申报退税，如果到期日在退税申报期内，则在到期当月退税申报期内办理退税申报，如果到期日已超过了当月的退税申报期，则在次月申报期内办理退税申报。建议：建议：由于每个月的增值税纳税申报到期日不是很固定，造成部分货物在申报到期日申报退税出现超期情

30、形,建议外贸出口企业自己在每个月15日前固定一个退税申报到期日,以便于到期日的把握 (最好是每月10日前，这样能保证当月申报当月完成审核)。4、办理出口货物退税延期申报需带哪些资料？、办理出口货物退税延期申报需带哪些资料？如因特殊原因无法按时申报退税，应在规定的退税申报期限内提出延期申报申请，可在批准的期限内申报出口退税，出口企业办理延期申报手续时必须报送以下资料：（1）、出口企业退税未申报备案申请一份；（2）、出口企业退税未申报备案明细表一份（申报系统打印）及电子数据（注意：延期申报电子数据中的备案类型统一录入“10”，超期）；（3）报关单复印件；（5）、出口相对应的增值税专用发票复印件。5

31、、外贸企业办理出口退税申报需带哪些资料？、外贸企业办理出口退税申报需带哪些资料？（1） 外贸企业出口货物退税汇总申报表；（2） 外贸企业出口货物进货申报明细表；（3） 外贸企业出口货物退税申报明细表；（4） 出口凭证：主要包括出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明、出口外销发票、代理出口证明（委托出口企业提供）；（5） 进货凭证：进货增值税专用发票（抵扣联）（6） 电子数据；（7） 出口收入明细账（注明相对应的关联号）；注意注意：通过网络进行电子数据传输后，纸质资料应在退税申报期限内，在网上申报成功后3日内报送。6、 出口退税申报资料的装订有何要求？出口退

32、税申报资料的装订有何要求？以单票对应为原则，将每一笔出口的进货发票、核销单、报关单、出口发票、按关联号的顺序进行排列，出口收入明细帐复印件在最后，同会计凭证一样用线包角装订。7、外贸企业出口货物退税申报明细表外贸企业出口货物退税申报明细表录入时有录入时有哪些注意事项？哪些注意事项？（1）报关单号：为出口报关单右上角号码的后9位+0+2位项号（关单上的出口货物序号）（2）美元离岸价：根据出口货物报关单或代理出口证明上注明的“美元离岸价”或“总价”录入，采用其他外币结算的应换算成美元录入。如果以到岸价（CIF）结算,需扣除运保费。如有多笔货物出口的，运费按金额比例分摊计算后分别扣除。（3）关联号：

33、共15位,“年4位+月2位+批次2位+部门2位+序号5位，其中不分部门申报的，部门号直接录入“00”。例如：201103010000001。关联号应保证唯一性。（4）申报序号：按同一关联号下的记录条数，申报系统自动产生4位，如“0001”、“0002”。（5）计量单位：系统自动带入商品代码库中的计量单位。（6）出口数量：对应计量单位的出口数量。如果进货发票上的单位和计量单位不一致，则折算成计量单位下的出口数量。注意，同一关联号下同商品下所有进货数量的合计应等于同一关联号下同一商品下所有出口数量的合计，如果数量进出不一致，取小计算退税。（7）商品名称：系统自动带入商品代码库中的商品名称。8、委托

34、加工业务退税申报时需注意哪些问题？、委托加工业务退税申报时需注意哪些问题？外贸企业发生的委托加工业务的出口应退税额，为原材料应退税+加工费应退税。按以下公式计算：原材料发票上的计税金额原材料发票上的计税金额* *原材料商品代码对应的退税率原材料商品代码对应的退税率+ +加工费发票上加工费发票上的计税金额的计税金额* *出口成品商品代码对应的退税率出口成品商品代码对应的退税率委托加工出口除提供正常资料外，还需提供委托加工合同、耗料表。加工费发票上应注明XX成品加工费。录入退税明细数据时应注意：（1）原材料发票进货数量录零；（2）商品代码按出口成品商品码录入；（3）退税率输入原材料商品码对应退税率

35、；（4）备注栏注明“WT+原材料商品码”9、延期备案申报时，在系统中录入备案名称和代码、延期备案申报时，在系统中录入备案名称和代码有何要求？有何要求？延期备案：10超期；出口不予退免税货物：20不予退税货物；外贸企业购进货物只取得普通发票：80单证不齐；出口免税货物等：90其他 普通发票不能退税需在出口之日起90天内备案，备案类型为80，如未按期备案，则视同内销征税。 10、 外贸企业一批进货，分批次出口如何办理？外贸企业一批进货，分批次出口如何办理？如果一张增值税专用发票上的购进货物不在同一年度出口或不能在同一月份同一批次申报退税时，根据单票对应的原则，外贸企业需向税务机关申请开具出口退税进

36、货发票分批申报单，分别申报退税。办理出口退税进货发票分批申报单所需资料：(1) 申请分批的增值税专用发票抵扣联原件及复印件；(2) 关于申请出具出口退税进货发票分批申报单的报告及电子数据；(3) 对分批单结余货物进行再分割的，需提供上次开具的分批单企业留存联原件。11、如何办理、如何办理出口货物转内销证明出口货物转内销证明？外贸企业需将出口货物转为内销时，应向主管退税机关申请开具出口货物转内销证明，据以作为进项抵扣的依据。办理证明所需资料： (1) 关于申请出具出口货物转内销证明的报告及电子数据；（2）如转内销的出口货物是国外退关退货货物,应提供出口商品退运已补税证明原件、内销专用发票(记帐联

37、) 原件及复印件。（3）如转内销的出口货物是尚未申报退税的库存出口货物，且全部转内销，外贸企业可凭购进货物的增值税专用发票抵扣联直接办理税款抵扣，税务机关不予出具出口货物转内销证明。（一）出口商有下列行为之一的，税务机关应按照（一）出口商有下列行为之一的，税务机关应按照中华人民中华人民共和国税收征收管理法共和国税收征收管理法第六十条规定予以处罚：第六十条规定予以处罚：1 1、未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认、未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的；定手续的；2 2、未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账、未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税

38、账簿、凭证、资料的。簿、凭证、资料的。出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照中华人民共和国中华人民共和国税收征收管理法税收征收管理法第七十条规定予以处罚。第七十条规定予以处罚。（二）出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税（二）出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照款的，税务机关应当按照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法第六十六条规定处理。第六十六条规定处理。（三）出口商违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行（三）出口商违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，税务机关应按照措施的，税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法及及中华人民共和国税收征收管理法实施细则中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定的有关规定执行。执行。（四）自（四）自20082008年年4 4月月1 1日起，出口