我国高新技术企业税收筹划

1、精选对我国高新技术企业税收筹划的探讨摘要:高新技术企业具有高投入、高风险、高收益的特点，国家赐予高新技术企业肯定的税收优待政策，鼓舞科技推动生产力的进展。本文主要阐述了高新技术企业如何利用税收优待政策进行纳税，对符合享受优待条件的企业要乐观申请认定纳税人身份。关键词:高新技术企业 纳税筹划 税收优待一、绪论依据高新技术产业高投入、高风险、高收益的特征，国务院有关部门在税收方面制定了一系列相应的税收优待政策。从1999年以来，国家又出台了一系列对高新技术行业的税收优待政策，这在高新技术行业引起了企业的广泛关注。在现代市场经济条件下，虽然国家对于高新技术产业赐予支持，但是作为独立的经济实体需要自主

2、经营、自负盈亏、独立核算，遵循依法纳税的义务。对于每个企业而言，纳税到底是其既得利益的直接削减或是政府对其财务成果的一种无偿占用，其企业资金的净流出，对企业会计收益和企业目标的实现具有重要影响。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。纳税筹划(tax planning)是指在国家税收政策的许可下,依据税收法律、法规的立法导向,通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和支配,获得“节税”收益,最终实现企业利润最大化的一种理财活动。二、高新技术企业的税收筹划(一)增值税优待增值税是一些生产型的高新技术企业负担的主要

3、税种。高新技术企业产品的特点是附加值高，依据增值税的征税原理，其增值税负担会重于其他行业。因此，对于初建的高新技术企业，初始规模不大，选购量较少，最好能够选择作为小规模纳税人。为避开高新技术企业过重的增值税负担，国家在增值税方面也对高新技术企业予以了税收优待政策。比如，生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6%的征收率计算缴纳增值税。增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，自2000年6月24日至2010年底以前，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策（包括将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售）。虽然条文规定已经过期，但2011年2月

4、11日，国务院办公厅发布进一步鼓舞软件产业和集成电路产业进展的若干政策文件连续实施软件行业的增值税优待政策。因此，对于高新技术企业销售包含软件和硬件的业务时，尽量分别核算软件和硬件，降低硬件成本，享受软件增值税优待政策。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、全部权的计算机软件项目征收营业税，不征收增值税。计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘和光盘等）。这样做，不会影响软件开发生产企业的进项税额抵扣，也不削减经销商的进项税额，保持了抵扣链条不中继。具备享受税收优待条件的企业，只有履行有关认定手续，才能享受优待政策。此外，增值税由生产型改为消费型，将

5、设备投资纳入增值税抵扣范围，也可以减轻高新技术企业税负。(二)所得税优待高新技术企业在企业所得税方面享有较多的税收优待，这体现了国家鼓舞和支持高新技术企业进展的税收政策导向。我国所得税法第一条规定在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税，只征收个人所得税。企业在实际运营过程中自己选择组织形式，选择企业就要依法缴纳所得税，选择个人独资企业或者合伙企业则需要缴纳个人所得税，高新技术企业的特点打算，人力资本成本较高，业主获得酬劳也会较高，因此会面临较高的个人所得税税负。除了选择高新技术企业

6、的组织形式，还应当适当考虑利用自己的资源优势选择国家鼓舞进展的产业，争取更多的优待政策，如高科技福利企业、利用废气、废水、废渣为原料的企业。我国财政部于2006年2月颁布了新会计准则，其中第6号准则企业会计准则无形资产中对研发费用处理做出了明确规定，无形资产的开发分为两个阶段：争辩阶段和开发阶段。争辩阶段的支出应当计入当期损益，即费用化处理；而开发阶段的支出，假如满足肯定的条件，可进行资本化处理，计入无形资产。会计是税收的基础，新会计准则的变化必定对税收有所反映和影响。另外税法规定，企业研发费用可按其实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额。固定资产在高新技术企业中占用较大比重。高新技术企业的

7、特点可能打算了固定资产更新的速度也相对的快，因此尽量使用加速折旧。国家为了鼓舞软件产业和集成电路产业进展做出若干规定，如企事业单位购置的软件达到固定资产标准或构成无形资产的，其折旧或摊销年限最短可缩短为2年。此外符合下列状况的资产折旧或摊销年限最短为2年：证券公司电子类设备；外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。集成电路生产企业的生产性设备最短折旧年限为3年。因此，高新技术企业在加速折旧前期折旧费用多，纳税少，后期折旧费用少，纳税多，可以起到延期纳税的作用，可以免费享受资金的时间价值。假如企业正处于免税阶段，此时也应当少提折旧，折旧延期到以后递减利润，可以削减纳税。新准则增加有关不确定有

8、用寿命无形资产的会计处理。一项无形资产的有用寿命可能会很长，也可能会很短，或者是不确定的，不确定性说明应运用稳健原则，应当进行减值测试。转变原准则对无形资产一律“分期平均摊销”的做法，规定企业可选择反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式等。有的高新技术企业无形资产占比较多，对于使用寿命不确定的无形资产，可以加速摊销，削减企业的纳税。(三)营业税优待对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的争辩开发中心、外籍企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术询问、技术服务业务取得的收入，免征营业税。纳税人需要认真研读把握免征营业税的条文规定，免征是有限制的。税法特殊规定了与技

9、术转让、技术开发相关的技术询问的概念，并特殊规定只有当技术转让、技术开发相关的技术询问、技术服务业务价款与技术转让（或开发）的价款开在同一张发票上，才能免征营业税。因此，这需要纳税人认真把握，对满足条件的要乐观申请免缴营业税。三、对高新技术企业纳税筹划的建议(一)利用纳税人身份筹划高新技术企业的纳税筹划是指充分利用国家政策合理、合法的进行节税。随着经济环境的变化，国家政策也会发生变化，纳税筹划的合法和合理性具有肯定的时效性。因此要求高新技术企业把握好我国的税收优待政策和税收制度，防范政策变化带来的纳税筹划风险。为防止有些企业滥用税收优待政策，保证税收优待政策真正用到需要扶植的部门和企业，这些优

10、待政策的适用都附有较严格的条件，不符合条件的企业和产品，是不能享受有关优待政策的。因此，在实际税收管理中，企业应精确把握税法，严格履行审批手续。(二)进行事前筹划企业在进行税务事先筹划时，必需在国家和企业税收法律关系形成以前，依据国家税收法律的差异性，对企业的各项财务活动进行事先筹划和支配，尽可能地削减应税行为的产生，合理的降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。假如企业的财务活动己经发生，纳税义务己经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，不行能进行税收筹划。(三)管理者和财务人员树立税务筹划意识管理者要加强税收法规的学习，准时关注国家税收政策变化、税法与税率的可能变动趋势

11、，并合理合法的进行税务筹划。要用长远的眼光来选择纳税筹划方案，在纳税筹划时要考虑企业的长期进展目标。纳税筹划是一项高层次的工作，可以引进高素养人才，他们作为专业人士，往往具有扎实的理论学问，较高的操作业务水平。作为财务人员不仅仅局限与财务核算的定位，应加紧税法的学习，增加纳税筹划意识，并将其溶于企业的财务活动中。财务人员应当严格执行会计政策，遵循会计程序做账，生成会计报表，为纳税筹划打下坚实的基础。参考文献：1林加德.新企业所得税法下高新技术企业税收筹划j.中国高新技术企业.20082丁一琳.高新技术企业税务筹划探讨j.财务通讯（理财）.20083田志华,丁红卫.高新技术企业税收筹划要点分析j

12、.会计之友.2009二、在任何事情上都不要觉得自己受了多大的委屈，哭哭啼啼和别别扭扭转变不了糟糕的现状。心子开一点，认真地该干啥干啥，反倒走得顺畅很多。扛得住多少东西，最终就会得到多少东西，大致就是这么个理儿吧。三、生命本没有意义，你要能给他什么意义，他就有什么意义。与其终日冥想人生有何意义，不如试用此生做点有意义的事。四、爱怕缄默。太多的人，以为爱到深处是无言。其实，爱是很难描述的一种情感，需要详尽的表达和传递。五、有些路，只能一个人走。六、有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。七、有些打算，只需要一分钟，可是，却会用一辈子，去懊悔那一分钟。八、“突然想通了”,这五个字说来简

13、洁，要做到可真不简洁。我佛如来在菩堤树下得道，就由于他“突然想通了”.达摩祖师面壁十八年，才最终“突然想通了”.无论什么事，你只要能“突然想通了”,你就不会有苦恼，但达到这地步之前，你肯定已不知道有过多少苦恼。九、假如他总为别人撑伞，你何苦非为他等在雨中。十、我对前任的感觉很简洁，哪怕他的女伴侣来我面前秀恩爱，我也不会觉得烦。就像在看别人吃一碗很香的卤肉饭，吧唧嘴巴弄得很大声，但我自己心里是明白的：我吃过那种饭，其实没那么好吃。十一、为什么我们总是不懂得珍惜眼前人？在未可预知的重逢里，我们以为总会重逢，总会有缘再会，总以为有机会说一声对不起，却从没想过每一次挥手道别，都可能是诀别，每一声叹息，

14、都可能是人间最终的一声叹息。十二、我在最好的时候遇到你，是我的运气。惋惜我没时间了。想想，说人生无悔，都是赌气的话。人生若无悔，那该多无趣啊。我心里有过你。可我也只能到宠爱为止了。十三、我说不出来为什么爱你，但我知道，你就是我不爱别人的理由。十四、当你在转圈的时候，这个世界很大，当你勇往直前，这个世界就很小。十五、现在男女之间的恋爱，总是答应太快，结果分手也快。人性的规律是简洁得到的就简洁放弃。凡是通过努力得到的，不管是感情还是物品，都会使人顿生珍惜之感。所以在感情上，当有人追求时，内心的一份矜持是必要的，即使心里很爱，也需要给追求者时间和难度，这样两人走到一起才会珍惜感情、地久天长。十六、我

15、从来不会在分手很久后才会哭，由于不值。十七、兴奋呢，就允许自己兴奋一天；难过呢，也允许自己难过一天。关键是这一天过去了，你得连续往前走。十八、对于世界而言，你是一个人；但是对于某个人，你是TA的整个世界。十九、我们渐渐的放开了对方的手二十、为爱投入不应当被苛责，只是遗忘自己却是爱情里的最大弊病，或许，爱情里最好的状态不是牺牲与忍让，而是站在可以看到彼此的位置里，在对方的眼里可以看到最真实的自己。二十一、人生一世，总有个追求，有个期望，有个让自己珍视，让自己憧憬，让自己护卫，情愿为之活一遭，乃至情愿为之献身的东西，这就是价值了。二十二、“做自己”很难，但更难的是遇到能接受你“做自己”的人。二十三、只有在你最落魄时，才会知道谁是为你担忧的笨蛋，谁是形同陌路的混蛋。二十四、老天在送你一个大礼物时，都会用重重困难做包装。二十五、很奇异的一种感觉是，曾经的生疏人，突然之间成为了你的整个世界。我们不行能再有一个童年；不行能再有一个学校；不行能再有一个初恋；不行能再有从前的欢快、幸福、哀痛、苦痛。昨天，前一秒，通通都不行能再回去。生命原来是一场无法回放的绝版电影！二十六、有时阳光很好，有时阳光很暗，这就是生活。二十七、再多的“我爱你”也抵不过一句“分手吧”二十八、绝望，有时候也是一种