消费税培训课件学习教案

1、会计学1消费税培训消费税培训(pixn)课件课件第一页，共112页。218:40第2页/共112页第二页，共112页。318:40第3页/共112页第三页，共112页。418:40第4页/共112页第四页，共112页。518:40第5页/共112页第五页，共112页。修订消费税税目税率表。修订消费税税目税率表。618:40第6页/共112页第六页，共112页。718:40第7页/共112页第七页，共112页。8计税依据计税依据应纳税额应纳税额退免税退免税纳税地点纳税地点(ddin)纳税期限纳税期限金银首饰消费税金银首饰消费税成品油消费税成品油消费税18:40第8页/共112页第八页，共112页

2、。18:409第9页/共112页第九页，共112页。18:4010第10页/共112页第十页，共112页。18:4011所在地或者居住地主管税务机关所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。申报纳税。第11页/共112页第十一页，共112页。18:4012外征收消费税的成功经验和国际通行做法。第12页/共112页第十二页，共112页。18:4013品品n一些特殊的资源性消费品一些特殊的资源性消费品（一）应税消费品的种类（一）应税消费品的种类(zhngli)第13页/共112页第十三页，共112页。18:4014和收回的应税消费品，也将其纳入消费税的征收范围。第14页/共112页第十四页，共112页

3、。18:4015第15页/共112页第十五页，共112页。18:4016第16页/共112页第十六页，共112页。18:40170.003元元/支。支。n（2009年年5月月1日已再次调整日已再次调整 ，具体内容见后）具体内容见后）第17页/共112页第十七页，共112页。18:4018250元元/吨和吨和220元元/吨；娱乐业、饮吨；娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额食业自制啤酒，单位税额250元元/吨。吨。第18页/共112页第十八页，共112页。18:4019第19页/共112页第十九页，共112页。18:4020第20页/共112页第二十页，共112页。元提高到每升元提高到每升1.0元。

4、元。n四、将航空四、将航空(hngkng)煤油和煤油和燃料油的消费税单位税额由每燃料油的消费税单位税额由每升升0.1元提高到每升元提高到每升0.8元。元。2118:40第21页/共112页第二十一页，共112页。18:4022、轻型商用客车税率为轻型商用客车税率为5%。第22页/共112页第二十二页，共112页。18:4023第23页/共112页第二十三页，共112页。18:4024用的最高消费税税率计算征税。第24页/共112页第二十四页，共112页。18:4025元元/支支生产环节生产环节n（调拨（调拨(diob)价价70元（不含增元（不含增值税）值税）/条以下）条以下）n商业批发商业批发

5、 5% 批发环节批发环节n2雪茄雪茄 36% 生产环节生产环节n3烟丝烟丝 30% 生产环节生产环节第25页/共112页第二十五页，共112页。销售的所有牌号规格的卷烟。销售的所有牌号规格的卷烟。n(三三)计税依据：纳税人批发计税依据：纳税人批发卷烟的销售额卷烟的销售额(不含增值税不含增值税)。n (四四)纳税人应将卷烟销售纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开额与其他商品销售额分开(fn ki)核算，未分开核算，未分开(fn ki)核算核算的，一并征收消费税。的，一并征收消费税。n2618:40第26页/共112页第二十六页，共112页。机构申报纳税。机构申报纳税。(九九)卷烟消费税在生产

6、和批卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。生产环节的消费税税款。2718:40第27页/共112页第二十七页，共112页。18:4028第28页/共112页第二十八页，共112页。18:4029第29页/共112页第二十九页，共112页。18:4030第30页/共112页第三十页，共112页。18:4031第31页/共112页第三十一页，共112页。18:4032第32页/共112页第三十二页，共112页。18:4033于直接出售的（受托方为个人的除外）；销售(xioshu)外购已税消费

7、品的；销售(xioshu)进口已税消费品的。第33页/共112页第三十三页，共112页。18:4034奖励等方面。第34页/共112页第三十四页，共112页。18:4035对纳税人委托个人加工的应税消费品，一律于委托方收回后缴纳消费税。第35页/共112页第三十五页，共112页。18:4036第36页/共112页第三十六页，共112页。18:4037第37页/共112页第三十七页，共112页。18:4038第38页/共112页第三十八页，共112页。18:4039第39页/共112页第三十九页，共112页。18:4040第40页/共112页第四十页，共112页。18:4041公式为：n应税消费

8、品的销售额含增值税的销售额(1增值税n税率或者征收率) 第41页/共112页第四十一页，共112页。18:4042第42页/共112页第四十二页，共112页。18:4043(chxin)不一致现象。（售价与公示价格）第43页/共112页第四十三页，共112页。18:4044第44页/共112页第四十四页，共112页。18:4045第45页/共112页第四十五页，共112页。18:4046第46页/共112页第四十六页，共112页。18:4047第47页/共112页第四十七页，共112页。18:4048第48页/共112页第四十八页，共112页。18:4049第49页/共112页第四十九页，共1

9、12页。18:4050第50页/共112页第五十页，共112页。18:4051费税规定换算标准强行要求纳费税规定换算标准强行要求纳税人进行换算。税人进行换算。第51页/共112页第五十一页，共112页。18:4052第52页/共112页第五十二页，共112页。18:4053 同类消费品的销售价格，是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算(j sun)。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算(j sun)： （1）销售价格明显偏低并无正当理由的； （2）无销售价格的。 如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费

10、品上月或者最近月份的销售价格计算(j sun)纳税。第53页/共112页第五十三页，共112页。18:4054第54页/共112页第五十四页，共112页。18:4055率）第55页/共112页第五十五页，共112页。18:4056第56页/共112页第五十六页，共112页。18:4057第57页/共112页第五十七页，共112页。18:4058第58页/共112页第五十八页，共112页。18:4059第59页/共112页第五十九页，共112页。18:4060额计税补征；如果收回的应税消费额计税补征；如果收回的应税消费品尚未对外销售品尚未对外销售(xioshu)或用于或用于连续生产等，按组成计税

11、价格计税连续生产等，按组成计税价格计税补征。补征。第60页/共112页第六十页，共112页。18:4061第61页/共112页第六十一页，共112页。18:4062n 3进口的应税消费品的计税进口的应税消费品的计税价格由海关核定。价格由海关核定。第62页/共112页第六十二页，共112页。18:4063第63页/共112页第六十三页，共112页。18:4064第64页/共112页第六十四页，共112页。18:4065第65页/共112页第六十五页，共112页。18:4066第66页/共112页第六十六页，共112页。18:4067第67页/共112页第六十七页，共112页。18:4068第68

12、页/共112页第六十八页，共112页。18:4069第69页/共112页第六十九页，共112页。18:4070(xioshu)单价移送使用数量单价移送使用数量比例税率移送使用数量定比例税率移送使用数量定额税率额税率第70页/共112页第七十页，共112页。18:4071第71页/共112页第七十一页，共112页。18:4072率委托加工数量定额税率率委托加工数量定额税率第72页/共112页第七十二页，共112页。18:4073第73页/共112页第七十三页，共112页。18:4074第74页/共112页第七十四页，共112页。18:4075第75页/共112页第七十五页，共112页。18:40

13、76n航空煤油暂缓征收消费税。航空煤油暂缓征收消费税。n以外购或委托加工收回的已税汽以外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税油生产的乙醇汽油免税第76页/共112页第七十六页，共112页。18:4077第77页/共112页第七十七页，共112页。18:4078第78页/共112页第七十八页，共112页。18:4079(h xio)意见，并在证明单领销意见，并在证明单领销存台帐上作核销存台帐上作核销(h xio)记录。记录。第79页/共112页第七十九页，共112页。18:4080第80页/共112页第八十页，共112页。18:4081第81页/共112页第八十一页，共112页。18:4

14、082p购货方主管税务机关核销证明购货方主管税务机关核销证明单领用记录时，应在证明单核单领用记录时，应在证明单核销联销联“审核意见审核意见(y jin)”栏填栏填写审核意见写审核意见(y jin)，并在证明，并在证明单台帐上记录。单台帐上记录。第82页/共112页第八十二页，共112页。18:4083第83页/共112页第八十三页，共112页。18:4084第84页/共112页第八十四页，共112页。18:4085第85页/共112页第八十五页，共112页。18:4086第86页/共112页第八十六页，共112页。18:4087准，可暂不办理补税，待其转准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，

15、再申报补缴消为国内销售时，再申报补缴消费税。费税。第87页/共112页第八十七页，共112页。18:4088shu)。纳税纳税(n shu)人以人以1个月或者个月或者1个季个季度为度为1个纳税个纳税(n shu)期的，自期期的，自期满之日起满之日起15日内申报纳税日内申报纳税(n shu)；以；以1日、日、3日、日、5日、日、10日日或者或者15日为日为1个纳税个纳税(n shu)期的，期的，自期满之日起自期满之日起5日内预缴税款，日内预缴税款，于次月于次月1日起日起15日内申报纳税日内申报纳税(n shu)并结清上月应纳税并结清上月应纳税(n shu)款。款。第88页/共112页第八十八页，

16、共112页。18:4089第89页/共112页第八十九页，共112页。18:4090第90页/共112页第九十页，共112页。18:4091第91页/共112页第九十一页，共112页。18:4092第92页/共112页第九十二页，共112页。18:4093第93页/共112页第九十三页，共112页。18:4094第94页/共112页第九十四页，共112页。18:4095饰的销售饰的销售(xioshu)价格确定计价格确定计税依据征收消费税。没有同类税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售金银首饰销售(xioshu)价格的，价格的，按照组成计税价格计算纳税。按照组成计税价格计算纳税。第95页/共11

17、2页第九十五页，共112页。18:4096组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算纳税。n对消费者个人委托加工的金银对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税征收消费税 。第96页/共112页第九十六页，共112页。18:4097第97页/共112页第九十七页，共112页。18:4098第98页/共112页第九十八页，共112页。18:4099的纳税环节改变后，相关具体规的纳税环节改变后，相关具体规定与金银首饰保持一致。定与金银首饰保持一致。第99页/共112页第九十九页，共112页。18:40100。第100页/共112页第一百页，共112页。18:40101第101页/共112页第一百零一页，共112页。18:40102的销售额，回机构所在地后仍应的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款不得从应纳税额中扣的消费税款不得从应纳税额中扣减。减。第102页/共112页第一百零二页，共112页。18:40103第103页/共112页第一百零三页，共112页。18:40104第104页/共112页第一百零四页，共112页。18:40105第105页/共112页第一百零五页，共112页。18:40106醇汽油、生物柴油醇汽油、生物柴油(chiyu) 第106页/共112页第一百零六页，