企业研发经费投入后补助政策解读与规模以上工业企业填报说明综述

1、广州市企业研发经费投入广州市企业研发经费投入后补助政策解读后补助政策解读规模以上工业企业研发活规模以上工业企业研发活动报表填报说明动报表填报说明2016.2 解读内容解读内容 一、方案概况一、方案概况 二、方案细述二、方案细述 三、热点问题三、热点问题 四、四、R&D相关介绍相关介绍一、方案概况一、方案概况 目的目的 支持鼓励我市企业开展研发活动，大力促进企业提高自主创新能力 实施部门实施部门 市和各区科信局、财政局、统计局、国税局、地税局一、方案概况一、方案概况 实施背景实施背景 1.我市R&D经费投入占GDP比重多年处于较低水平，落后于全国和全省水平，直接影响全社会创新的活

2、力和动力； 2.企业整体自主创新能力较低。一、方案概况一、方案概况 研发经费定义研发经费定义 研发（R&D）经费指统计年度内用于基础研究、应用研究和试验发展的经费支出。包括实际用于研究与试验发展活动的人员劳务费、原材料费、固定资产购建费等费用支出。 企业的研发经费投入，主要指在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各种费用投入。二、方案细述二、方案细述 补助对象及条件补助对象及条件 1.我市行政区域内注册登记的企业，具有独立法人资格； 2.有自主研发经费投入和研发活动； 3. 按规定范围列支研发经费，单独设立 明细账； 4.补助对应的是企业自身投入的研发经费，不包括来自各

3、级政府部门的科技活动资金。二、方案细述二、方案细述 补助方式补助方式 奖励性后补助，一次性拨付经费； 2015年起，每年根据企业上一年度研发经费支出额度给予补助； 市、区两级财政各承担补助额度的50% 。二、方案细述二、方案细述 研发经费核定方式研发经费核定方式 1.规模以上工业企业。在我市统计联网直报平台上依法填报企业（单位）研发活动统计报表，以国家统计部门核定的企业R&D经费数据为准。 2.规模以上工业企业以外的企业。开展研发费用税前加计扣除备案工作，以税务部门提供的企业年度纳税申报时自行申报享受研发费用税前加计扣除数为准。 二、方案细述二、方案细述 补助标准补助标准 1.企业研发

4、经费支出额不足1亿元的，按支出额的5%给予补助。 例： A企业2015年研发经费支出额经核实为800万元，2016年可获得补助为： 800万元万元 5% =40万元万元二、方案细述二、方案细述 2. 研发经费支出额高于（含）1亿元、不足5亿元的，对其中1亿元给予500万元补助，其余部分按支出额的2.5%给予补助。 例： B企业2015年研发经费支出额经核实为2亿元，2016年可申请获得补助为： 500万元万元 + （2-1）亿元）亿元 2.5% =750万元万元二、方案细述二、方案细述 3.上一年研发经费支出额高于（含）5亿元、不足10亿元的，对其中5亿元给予1500万元补助，其余部分按支出额

5、的2%给予补助。 例： C企业2014年研发经费支出额经核实为6亿元，2015年可申请获得补助为： 1500万元万元 + （6-5）亿元）亿元 2% =1700万元万元二、方案细述二、方案细述 4.上一年研发经费支出额高于（含）10亿元的，对其中10亿元给予2500万元补助，其余部分按支出额的1%给予补助。 例： D企业2015年研发经费支出额经核实为11亿元，2016年可申请获得补助为： 2500万元万元 + （11-10）亿元）亿元 1% =2600万元万元二、方案细述二、方案细述 企业享受补助程序企业享受补助程序 二、方案细述二、方案细述 纪律和责任纪律和责任 1.企业应按照有关规定，严

6、格区分正常的生产成本费用支出和研发费用支出，真实合法填报研发投入数据； 2.补助经费由企业统筹安排使用，获补助企业应对补助经费以及以该经费发生的支出进行专帐管理、单独核算； 3.应自觉接受审计、财政、监察部门的监督和检查；二、方案细述二、方案细述 4.一经发现通过弄虚作假手段获取研发经费投入补助的，市、区科技部门将收回补助资金，取消所涉企业未来三年申请市、区财政科技经费的资格，依法追究法律责任，并在三年内停止向上级科技部门推荐该企业项目。三、热点问题三、热点问题 1.补助经费为什么分成四个档次？补助经费为什么分成四个档次？ 充分体现普惠性，重点支持R&D经费少于1亿元的企业开展研发活动

7、，故给予较高比例补助； R&D经费排名前列的企业均为经济实力较强的企业，研发意愿比较强，研发经费已比较充裕，获取补助的需求相对较小，故补助比例往上逐级递减。三、热点问题三、热点问题 .获得的补助是否有使用要求？获得的补助是否有使用要求？ 原则上由企业统筹安排使用。但我们希望企业可充分运用补助经费，再投入到企业自主研发活动，并带动企业自身更多的研发经费投入。三、热点问题三、热点问题 .申报该补助是否有最低限制？申报该补助是否有最低限制？ 没有最低限制，企业只要有真实的研发经费投入并经核实的，均可按企业实际情况申请获取补助。三、热点问题三、热点问题 .申报的时间节点、要准备哪些资料？申报的

8、时间节点、要准备哪些资料？ 规模以上工业企业要填报好统计部门的科技报表：表107-1、表107-2。 其他企业（非规模以上工业企业）按企业研发费用税前加计优惠政策要求，向税务部门提出研发费用税前加计扣除申请。 三、热点问题三、热点问题 5.要如何做才能用好政策？要如何做才能用好政策？ （1）以单个的项目为纲，前期工作要准备充分。 立项材料（凭证）：项目申报书（项目计划书）、董事会、总经办决议书、会议纪要等。包括研究内容、拟投入经费、人员、设备，预期成果产出等。 （2）建立以项目为基础的专账管理制度，明确哪些明细费用可以纳入管理台帐。三、热点问题三、热点问题 5.要如何做才能用好政策？要如何做才

9、能用好政策？ （3）规模以上工业企业要填报好统计部门的科技报表 表107-1、表107-2。 （4）其他企业（非规模以上工业企业）按企业研发费用税前加计优惠政策要求，向税务部门提出研发费用税前加计扣除申请。 （5）项目进行过程中做好相关材料的规整，并依据优惠政策的时间点及时提出申报。三、热点问题三、热点问题 6.企业企业R&D经费的核实依据？经费的核实依据？（1）规模以上工业企业）规模以上工业企业国家统计局根据全国统一的核算方法，依据企业填报的规模以上工业法人单位研发项目情况107-1表，规模以上工业法人单位研发活动及相关情况107-2表中相关指标核算得出企业的R&D经费。由统

10、计部门核实反馈数据。三、热点问题三、热点问题 6.企业企业R&D经费的核实依据？经费的核实依据？ （2）其他企业（非规模以上工业企业）其他企业（非规模以上工业企业） 以研发费用税前加计扣除的数据为依据，由税务部门核实反馈数据。三、热点问题三、热点问题 7.填写申报表要注意什么？填写申报表要注意什么？（1）要细心：在受理、比对核实数据过程中发现：企业名称错误、企业组织机构代码错误、所得税所在的税务主管部门错误、企业研发经费数据填错单位、写漏数字，点错小数点。企业的银行账号、税务登记号错误。 （2）其他企业在填写企业研发经费时，用汇算清缴报告中A107014表研发费用加计扣除优惠明细表的“

11、本年研发费用加计扣除额合计”乘以2来填写（第19列数据合计2)。四、四、R&D相关介绍相关介绍 1.什么是什么是R&D？ R&D即“科学研究与试验发展”，简称“研发”。 2.什么是什么是R&D活动？活动？ 在科学技术领域，为增强知识总量及运用这些知识创造新应用所进行的系统、创造性的工作。 同时具备四个基本特征：创造性、新颖性、运用科学方法，能产生新的知识或新的应用。四、四、R&D相关介绍相关介绍 3. R&D活动是否就是科技活动？活动是否就是科技活动？ 并不等同，科技活动包含R&D活动，还包括科技教育与培训、科技服务及R&D成果应

12、用。 R&D活动是科技活动的核心，是其中最具创造力的重要部分。 4.什么是什么是R&D统计？统计？ 反映开展R&D活动所投入的人员、经费、产出，及对社会经济作用与影响的统计活动。四、四、R&D相关介绍相关介绍 5. R&D经费支出的内部与外部之分？经费支出的内部与外部之分？ 分为内部支出和外部支出，内部支出指为开展R&D活动实际用于本单位内的全部支出；外部支出指委托外单位进行R&D活动所实际支付的费用。四、四、R&D相关介绍相关介绍 6.R&D经费的资金来源有哪些？经费的资金来源有哪些？ 政府资金：企业从各级政府部门获得的

13、用于R&D活动的经费。 企业资金：企业自筹用于支付R&D活动的经费。 国外资金：R&D经费中来自国外的资金。如国际组织、外国政府、国外团体或个人资助R&D活动的资金。 其他资金：来自企业以外单位的自有资金、国内个人捐赠用于R&D活动的资金。规模以上工业企业研发规模以上工业企业研发活动报表填报说明活动报表填报说明 2016.2 填报说明填报说明 一、一、统计对象统计对象 （哪些单位要填报？）（哪些单位要填报？） 二、二、上报方式及时间（什么时间上哪儿填？）上报方式及时间（什么时间上哪儿填？） 三、三、哪些相关的表，有哪些调查内容（填什么？哪些相关的表，有哪

14、些调查内容（填什么？） 四、四、填报注意事项（怎么填？）填报注意事项（怎么填？） 4.1 R&D活动的核算方法 4.2表107-1、107-2与上年的变化 4.3 表间审核关系 4.4、统计台帐的建立（统计指标的台帐与会计的对接） 五、五、关键指标的统计范围关键指标的统计范围一、一、统计对象统计对象 （哪些单位要填报？）（哪些单位要填报？） 规模以上工业法人单位,即年主营业务收入在2000万元及以上的工业法人单位。二、二、上报方式及时间（什么时间上哪儿上报方式及时间（什么时间上哪儿填？）填？） 统一采取联网直报（企业一套表平台） 20 16年1月20日0时至2016年3月10日24时

15、广州市统计信息网网址：http:/ 企业（单位）研发活动统计报表制度中的表107-1和表107-2。 表107-1表填2015年度内企业开展的所有科研项目； 107-2表填2015年企业为开展科研活动所投入的人员、经费及明细、企业办研发机构、企业2015年度内产生的科研成果、所获得的研发优惠政策以及在技术改造和消化吸收方面的投入等。三、三、哪些相关的表，有哪些调查内容（填哪些相关的表，有哪些调查内容（填什么？什么？）三、三、哪些相关的表，有哪些调查内容（填哪些相关的表，有哪些调查内容（填什么？什么？）四、四、填报注意事项（怎么填？）填报注意事项（怎么填？） 对于在财务上单独核算研究开发费或技术

16、开发费的企业，直接抄取相应会计科目当年实际发生额，包括人员人工费、直接投入（包括原材料费等）、折旧费用与长期费用摊销、无形资产摊销、其他费用（含设计费、装备调试费等）等。 对于在财务上未单独核算研究开发费或技术开发费的企业，应分项目归集整理，即按项目分列人员劳务费、原材料费、其他费用等支出项，再加上未列入项目经费的相关人员工资、管理和服务费用等支出取得。四、四、填报注意事项（怎么填？）填报注意事项（怎么填？） 企业要做好科研项目管理，按统计指标的详细范围建立经费支出的统计台帐。R&D活动的相关指标能做到 “数据上得来，讲得清，有据可依”。企业研发后补助政策，原则上要求企业在财务上能做到

17、单独核算研究开发费或技术开发费 。四、四、填报注意事项（填报注意事项（R&D活动核算活动核算） 4.1 R&D活动的核算方法活动的核算方法 R&D活动的核算包括R&D项目核算、R&D人员核算、R&D经费核算。 以下着重分析R&D项目核算和R&D经费核算。四、四、填报注意事项（填报注意事项（哪些是哪些是R&D项目项目） 4.1.1、R&D项目核算项目核算107-1表中项目的主要成果形式代码为1、2、3、4、8，且跨年项目所处进展阶段为1、2、3、空的项目，但不包括项目成果形式代码为2并且技术经济目标代码为5的项目。四

18、、四、填报注意事项（填报注意事项（哪些是哪些是R&D项目项目） 4.1.1、R&D项目核算项目核算四、四、填报注意事项填报注意事项（ R&D经费核算经费核算）.R&D经费内部支出合计 =经常费支出+资产性支出四、四、填报注意事项（填报注意事项（报表的变化报表的变化）4.2.1报表名称的变化报表名称的变化四、四、填报注意事项（填报注意事项（报表的变化报表的变化）4.2.2表表107-1科研项目的填报范围变化科研项目的填报范围变化填报全部研发项目情况。（上年只填10万元以上的项目）四、四、填报注意事项（填报注意事项（报表的变化报表的变化） 4.2.3 表表107-2

19、中科技经费支出指标的提法中科技经费支出指标的提法改变改变 “科技经费支出”的提法改成“研发经费支出”，其实际的内涵没有变化。该处的“研发经费支出”与国家统计局最终核算的R&D经费数据不同，但是有密切关系。四、四、填报注意事项（填报注意事项（报表的变化报表的变化） 4.2.4表表107-2中研发经费支出统计的变化中研发经费支出统计的变化从指标的逻辑看，研发经费支出合计包括了政府资金。（上年政府资金与科技经费指标平行）四、四、填报注意事项（填报注意事项（表间审核关系表间审核关系） (1)107-2表表(3)107-1表表(8) 107-2中的研发人员 数据应大于等于表107-1中全部项目人

20、员工作量的合计数。 四、四、填报注意事项（填报注意事项（表间审核关系表间审核关系） (2)107-2表表(9+20-12-13)107-1表表(10) 107-2表中（企业日常研发经费+当年形成固定资产中的仪器设备-企业内部的日常研发经费支出中折旧费用与长期费用摊销-企业内部的日常研发经费支出中无形资产摊销）数据值要大于等表107-1中全部项目的经费内部支出合计数。四、四、填报注意事项（填报注意事项（表间审核关系表间审核关系） (3)107-2表表(21)107-1表表(11) 107-2表中的政府资金要大于等于表107-1中全部项目的政府资金合计数。四、四、填报注意事项（填报注意事项（统计指

21、标的台帐与会计的对接） 依据调查指标填报说明中所明确的范围，通过项目建立统计台帐。四、四、填报注意事项（填报注意事项（统计指标的台帐与会计的对接） 四、四、填报注意事项（填报注意事项（统计指标的台帐与会计的对接） 五、五、关键指标的统计范围关键指标的统计范围 企业内部的日常研发经费支出（企业内部的日常研发经费支出（9） 指报告期内企业内部研发活动的直接支出，以及用于研发活动的管理费、服务费以及外协加工费等支出。不包括不包括当年形成用于研发的固定资产支出、委托外单位开展研发的经费支出、生产性活动支出、归还贷款支出以及购买专利等无形资产支出。对于在财务上单独核算研究开发费或技术开发费的企业，该指标

22、直接抄取相应会计科目当年实际发生额，包括人员人工费、直接投入（包括原材料费等）、折旧费用与长期费用摊销、无形资产摊销、其他费用（含设计费、装备调试费等）等。对于在财务上未单独核算研究开发费或技术开发费的企业，该指标应分项目归集整理，即按项目分列人员劳务费、原材料费、其他费用等支出项，再加上未列入项目经费的相关人员工资、管理和服务费用等支出取得。五、五、关键指标的统计范围关键指标的统计范围 当年形成用于研发的固定资产支出（当年形成用于研发的固定资产支出（19） 指报告期内企业形成的用于研发的固定资产原价。对于研发与生产共用的固定资产应按比例进行分摊，其中仪器和设备一般应按使用时间进行分摊，建筑物一般应按使用面积进行分摊。五、五、关键指标的统计范围关键指标的统计范围 当年形成用于研发的固定资产支出中的仪器和当年形成用于研发的固定资产支出中的仪器和设备（设备（20） 指报告期内企业形成的用于研发的固定资产中的仪器和设备原价。其中，设备包括用于科技活动的各类机器和设备、试验测量仪器、运输工具、工装工具等。五、五、关键指标的统计范围关键指标的统计范围 委托外单位开展研发的经费支出（委托外单位开展研发的经费支出（15） 指报告期内企业委托外单位或与外单位合作进行研发活动而拨给对方的经费。不包括外协加工费。五、五、关键指标的统计范围关键