安徽财经大学中国税收期末作业

1、第四节第四节 税额计算税额计算 例例1:1:某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。已知：小汽车轮胎适用的消费税税率为已知：小汽车轮胎适用的消费税税率为1010，小汽车适用，小汽车适用的消费税税率为的消费税税率为5 5，支付运输费用按，支付运输费用按7 7的扣除率计算进的扣除率计算进项税额，销售小汽车、小汽车轮胎适用的增值税税率为项税额，销售小汽车、小汽车轮胎适用的增值税税率为1717。2020* * *年年3 3月，该公司发生以下经济业务：月，该公司发生以下经济业务：（1 1）销售自产小汽车）销售自产小汽车5050辆，取得汽车价款（不含

2、增值税）辆，取得汽车价款（不含增值税）550550万元。另外，向购买方收取的价外费用万元。另外，向购买方收取的价外费用5 5万元；万元；（2 2）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.558.5万万元；元；（3 3）购进各种原材料，从销售方取得的增值税专用发票注）购进各种原材料，从销售方取得的增值税专用发票注明的增值税税额合计为明的增值税税额合计为7070万元。万元。（4 4）购进原材料，支付了昌华公司开具的运费结算单据上）购进原材料，支付了昌华公司开具的运费结算单据上注明的运费注明的运费3 3万元。万元。第四节第四节 税额计算税额计算 要求：要

3、求： （1 1）计算该公司）计算该公司3 3月份销售小汽车应纳消月份销售小汽车应纳消费税税额，并列出计算过程；费税税额，并列出计算过程； （2 2）计算该公司）计算该公司3 3月份销售小汽车轮胎应月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程；纳消费税税额，并列出计算过程； （3 3）计算该公司）计算该公司3 3月份应纳增值税税额，月份应纳增值税税额，并列出计算过程（答案中金额单位用万元并列出计算过程（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）。表示，计算结果保留小数点后两位）。第四节第四节 税额计算税额计算（1 1）销售小汽车应纳消费税税额）销售小汽车应纳消费税税额5505505

4、 5（1 117%17%） 5%5%27.7127.71万元万元（2 2）销售小汽车轮胎应纳消费税税额）销售小汽车轮胎应纳消费税税额58.558.5（1 117%17%）10%10%5 5万元万元（3 3）3 3月份应纳增值税税额月份应纳增值税税额5505505 5（1 117%17%） 17%17%58.558.5（1 117%17%）17%17%（70703 37%7%）35.5235.52万元万元第四节第四节 税额计算税额计算 某酒厂以自产特制粮食白酒某酒厂以自产特制粮食白酒20002000斤用于厂斤用于厂庆庆祝活动，每斤粮食白酒成本庆庆祝活动，每斤粮食白酒成本1212元，无元，无同类产

5、品售价。同类产品售价。 计算应纳消费税计算应纳消费税 组成计税价格组成计税价格= =（122000 (1+10%）+20000.5）（1-10%）=15777.78 应纳消费税= 15777.7810%+ 20000.5=2577.78小知识小知识 速算扣除数速算扣除数 比如，某人当月工资收入减去费用减除标准后的应纳税所得额为比如，某人当月工资收入减去费用减除标准后的应纳税所得额为2 000元。元。 按全额累进办法计算的税额按全额累进办法计算的税额=2 00010%=200（元）（元） 按超额累进办法计算的税额按超额累进办法计算的税额 =1 5003%+（2 000-1 500）10%=95（

6、元）（元） 两者之差两者之差=200-95=105（元）（元） 由此，在采用超额累进税率征税的情况下，可以采用速算扣除法计算应由此，在采用超额累进税率征税的情况下，可以采用速算扣除法计算应纳税额纳税额: 应纳税额应纳税额=2 00010%-105=95（元）（元） 其中，其中，105元是应纳税所得额元是应纳税所得额2 000元所处级距的速算扣除数。元所处级距的速算扣除数。 各级距速算扣除数依此类推。各级距速算扣除数依此类推。第六节第六节 税额计算税额计算 二、各种应税所得的税额计算二、各种应税所得的税额计算 （一）工资、薪金所得的税额计算（一）工资、薪金所得的税额计算 【例例910】 外资企业

7、代扣税款外资企业代扣税款=（8 700-3 500）20%-555=485（元）（元） 原单位代扣税款原单位代扣税款=2 500 10%-105=145（元）（元） 崔先生个人申报应纳税额崔先生个人申报应纳税额=（8 700+2 500-3 500）20%-555=985（元）（元） 应补税额应补税额=985-485-145=355（元）（元） A企业从其供货商企业从其供货商B处以处以100元元/台的价格购入一批商台的价格购入一批商品，并与品，并与B约定：约定：A以以100元元/台的价格对外销售该商台的价格对外销售该商品，每销售一台可向品，每销售一台可向B收取利润返还收取利润返还10元。元。

8、相关增值税处理方法如下：商场每台商品的增值税相关增值税处理方法如下：商场每台商品的增值税销项税：销项税：100/（1+17%）17%=14.53元元 商场每台商品的增值税进项税：（商场每台商品的增值税进项税：（100-10）/（1+17%）17%=13.08元元 商场每台商品需缴纳的增值税为：商场每台商品需缴纳的增值税为：14.53-13.08=1.45元元 实际上商场平销返利行为实际上需要缴纳的增值税实际上商场平销返利行为实际上需要缴纳的增值税额，也就是返利部分冲减的进项税金额，也就是返利部分冲减的进项税金 第六节第六节 税额计算税额计算 二、各种应税所得的税额计算二、各种应税所得的税额计算

9、 （一）工资、薪金所得的税额计算（一）工资、薪金所得的税额计算 【例例911】 外资企业代扣个人所得税额外资企业代扣个人所得税额=（6 700-3 500）10%-105=215（元）（元） 【例】某建筑公司，负责为某工厂建设一座大型厂房。【例】某建筑公司，负责为某工厂建设一座大型厂房。工程施工合同总造价工程施工合同总造价4500 0000元，其中含土建工程元，其中含土建工程款款2100 0000元，钢结构安装工程款元，钢结构安装工程款500万元，万元，钢结构钢结构设备款设备款1900 0000元元。所。所需钢结构设备全部为建筑公需钢结构设备全部为建筑公司本身制造的、可以单独对外销售的成型设备

10、构件司本身制造的、可以单独对外销售的成型设备构件。该部分设备可抵扣进项税额为该部分设备可抵扣进项税额为2500000元。元。 分析：该建筑公司主营业务应为建筑安装。其混合销分析：该建筑公司主营业务应为建筑安装。其混合销售业务应分别处理。售业务应分别处理。 营业税应税劳务应纳营业税（营业税应税劳务应纳营业税（4500000019000000）3%780000元元 应纳销售货物增值税应纳销售货物增值税19000000/（117%）17%2500000260683.76元元 【例】【例】某公司主要从事防盗门窗销售业务某公司主要从事防盗门窗销售业务。2013年与年与某房地产开发公司签订销售、安装协议。

11、约定共计为某房地产开发公司签订销售、安装协议。约定共计为房地产公司某开发项目安装防盗门房地产公司某开发项目安装防盗门1200户，每户金额户，每户金额（含安装费）（含安装费）1000元，合同总金额为元，合同总金额为1200000元。该元。该种防盗门市场销售价格种防盗门市场销售价格800元，成本价为元，成本价为700元。元。 应纳增值税应纳增值税 1200000（117%）17%120070017%174358.9714280031558.97元元 如果自产的呢？如果自产的呢？属于提供建筑劳务的同时销售自产货物，分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，未分别核算的，由主管属于提供建筑劳务的同时销售

12、自产货物，分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。税务机关核定其应税劳务的营业额。一般纳税人应纳税额计算实例红光商场为增值税一般纳税人，当年10月发生下列购销业务：（1）购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万未付，第二批36万元已付清。另外，在购进这两批货物时分别已支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。（2）批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚

13、未收回；（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客；（4）采用以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。计算红光商场10月份销项税额、可以抵扣的进项税额和应纳增值税额（注：相关票据已通过主管税务机关认证）1 1、（增值税）某商场为增值税一般纳税人，、（增值税）某商场为增值税一般纳税人，2020* * *年年8 8月发生以下购销月发生以下购销业务：业务：（1 1）购入服装两批，均取得增值税专用发票（已到税务机构认证）。）购入服装两批，均取得增值税专用发票（已到税务机构认证）。两张专用发票上注明的

14、货款分别为两张专用发票上注明的货款分别为2020万元和万元和3636万元，进项税额分别万元，进项税额分别为为3.43.4万元和万元和6.126.12万元，其中第一批货款万元，其中第一批货款2020万元未付，第二批货款万元未付，第二批货款3636万元当月已结清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔万元当月已结清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费运费0.260.26万元和万元和4 4万元（不含税价），并取得承运单位开具的运输万元（不含税价），并取得承运单位开具的运输业增值税专用发票。业增值税专用发票。（2 2）批发销售服装一批，取得不含税销售额）批发销售服装一批，取得不含税销售额1

15、818万，采用委托银行收款万，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3 3）零售各种服装，取得含税销售额）零售各种服装，取得含税销售额3838万元，同时将零售价为万元，同时将零售价为1.781.78万万元的服装作为礼品赠送给了顾客。元的服装作为礼品赠送给了顾客。（4 4）采取以旧换新方式销售家用电脑）采取以旧换新方式销售家用电脑2020台，每台零售价台，每台零售价65006500元，另支元，另支付顾客每台旧电脑收购款付顾客每台旧电脑收购款500500元。元。 要求：计算该商场要求：计算该商场2020* * *年年8 8

16、月应缴纳的增值税。月应缴纳的增值税。（1 1）进项税额）进项税额3.43.46.126.120.260.2611%11%4 411%11%9.98869.9886万元万元（2 2）销项税额）销项税额181817%17%(38(381.78)1.78)（1 117%17%） 17%17% （20200.650.65）（1 117%17%） 17%17%3.063.065.785.781.891.8910.7310.73万元万元（3 3）应纳税额）应纳税额10.739.88610.739.8860.74140.7414万万元元 进项税额3.46.12（40.26）79.82（万元）销项税额1817

17、(38+1.78)(1+17%)17(200.65)（117）1710.73（万元）应纳税额10.739.820.91（万元）进项税额转出数额（进项税额转出数额（500005000046504650）171746504650（1-71-7）7 78059.58059.5元元【应用举例】【应用举例】20122012年某生产企业月末盘存时年某生产企业月末盘存时发现上月购进的原材料被盗，金额发现上月购进的原材料被盗，金额5000050000元（其中含分摊的运费元（其中含分摊的运费46504650元）。元）。【应用举例】甲企业售给乙公司【应用举例】甲企业售给乙公司1000010000件玩件玩具，每件不

18、含税价格为具，每件不含税价格为2020元，由于乙公司元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的购买数量多，甲企业按原价的8 8折优惠销折优惠销售，并提供售，并提供1/101/10、n/20n/20的销售折扣。由于的销售折扣。由于乙公司于乙公司于1010日内付款，甲企业此项业务的日内付款，甲企业此项业务的销项税额销项税额 20208080100001000017172720027200元元例例: :下列从增值税计税销售额中扣除的有下列从增值税计税销售额中扣除的有（ACAC）A.A.折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额折扣额B.B.销售折扣额销售折扣额C.C

19、.销售折让额销售折让额D.D.销售退货额销售退货额例：增值税一般纳税人销售下列货物或服例：增值税一般纳税人销售下列货物或服务，适用务，适用1717税率征收增值税的（税率征收增值税的（C C）A.A.销售金属和非金属原矿和选矿销售金属和非金属原矿和选矿B.B.旧机动车经营单位销售旧机动车旧机动车经营单位销售旧机动车C.C.销售农机零配件销售农机零配件D.D.修理农机修理农机例：下列各项中，属于视同销售行为需要例：下列各项中，属于视同销售行为需要计算增值税销项税额的有（计算增值税销项税额的有（AC）A.A.将自产的货物用于非应税项目将自产的货物用于非应税项目B.B.将购买的货物委托外单位加工将购买

20、的货物委托外单位加工C.C.将购买的货物无偿赠送他人将购买的货物无偿赠送他人D.D.将购买的货物用于集体福利将购买的货物用于集体福利2 2、（增值税）某电子企业为增值税一般纳税人，、（增值税）某电子企业为增值税一般纳税人，20142014年年2 2月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：（1 1）销售）销售A A电子产品电子产品5050台，不含税单价台，不含税单价80008000元。货款元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截至月底，购买方尚未提货。货单交给了购买方。截至月底，购买方尚未提货。（2 2）将）将2020台

21、新试制的台新试制的B B产品分配给投资者，单位成本产品分配给投资者，单位成本为为60006000元。该产品尚未投放市场。元。该产品尚未投放市场。（3 3）单位内部基本建设领用甲材料）单位内部基本建设领用甲材料10001000公斤，每公斤公斤，每公斤单位成本为单位成本为5050元。元。（4 4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200200公斤，每公公斤，每公斤单位成本为斤单位成本为5050元；同时领用元；同时领用A A电子产品电子产品5 5台。台。（5 5）当月丢失库存乙材料）当月丢失库存乙材料800800公斤，每公斤公斤，每公斤单位成本单位成本2020元，作待处理财产

22、损益处理。元，作待处理财产损益处理。（6 6）当月发生购进货物的全部进行税额为）当月发生购进货物的全部进行税额为7000070000元。元。 其他相关资料，上月进行税额已全部抵扣其他相关资料，上月进行税额已全部抵扣完毕。购进货物增值税税率为完毕。购进货物增值税税率为1717，国家，国家税务总局核定的税务总局核定的B B产品成本利润率为产品成本利润率为1010。要求：要求：（1 1）计算当月销项税额；）计算当月销项税额；（2 2）计算当月可抵扣的进项税额；）计算当月可抵扣的进项税额；（3 3）计算当月应缴纳增值税税额。）计算当月应缴纳增值税税额。【答案】【答案】（1 1）当月销项税额）当月销项税

23、额5050800080005 580008000202060006000（1 11010） 17179724097240元元（2 2）当月可抵扣的进项税额）当月可抵扣的进项税额7000070000（50501000100050502002002020800800）17175708057080元元（3 3）当月应缴纳增值税税额）当月应缴纳增值税税额972409724057080570804016040160元元3 3、（增值税）红光百货商场为增值税一般纳税人，、（增值税）红光百货商场为增值税一般纳税人，20142014年年8 8月发生下列购销业务：月发生下列购销业务：（1 1）销售）销售A A型

24、空调机型空调机300300台，每台台，每台30003000元（含税），商元（含税），商场派人负责安装，每台收取安装费场派人负责安装，每台收取安装费200200元。元。（2 2）采取有奖销售方式销售电冰箱）采取有奖销售方式销售电冰箱100100台，每台台，每台28002800元（含税）；奖品为电子石英手表，市场价格元（含税）；奖品为电子石英手表，市场价格200200元元（含税），共计送出（含税），共计送出100100块电子石英手表。块电子石英手表。（3 3）将本商场自用将本商场自用2 2年的小汽车一辆，帐面原值年的小汽车一辆，帐面原值160000160000，已提折旧，已提折旧300003000

25、0元，以元，以176800176800元（含税）元（含税）的价格出售。的价格出售。（4 4）销售空调机）销售空调机1010台，开具的增值税专用发票注明的台，开具的增值税专用发票注明的价款价款2700027000元。元。（5 5）购进）购进B B型空调机型空调机100100台，取得增值税专用发票注明台，取得增值税专用发票注明价款价款200000200000，双方，双方正在协商正在协商以商业汇票方式进行结以商业汇票方式进行结算。算。（6 6）购进电冰箱）购进电冰箱1515台，取得增值税主要发票注明价款台，取得增值税主要发票注明价款3000030000元，但商场因资金周转困难只支付了元，但商场因资金

26、周转困难只支付了7070的的货款，余款在下月初支付。因质量原因，退回某电货款，余款在下月初支付。因质量原因，退回某电冰箱厂上期购进电冰箱冰箱厂上期购进电冰箱2020台，每台单价台，每台单价20002000元（不元（不含税），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的含税），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。证明单。（7 7）购进）购进A A型空调机型空调机200200台，取得增值税专用发票注明台，取得增值税专用发票注明价款价款420000420000元，货款已付。元，货款已付。要求：计算该商场要求：计算该商场20142014年年8 8月应纳增值税税额。月应纳增值税税额。【答案】【答案】当月

27、进项税额当月进项税额42000042000017172020200020001717300003000017176970069700元元当月销项税额当月销项税额(3000(3000200)200)（1 11717）300300（28002800100100100100200200）（1 11717）27000270001717176800176800（1 14 4）4 42 2191830191830元元当月应缴纳增值税税额当月应缴纳增值税税额1918301918306970069700122130122130元。元。4 4、（增值税）某家具厂为增值税一般纳税人，、（增值税）某家具厂为增值税一

28、般纳税人，200200* *年年5 5月发生以下业务：月发生以下业务：（1 1）取得不含税销售收入）取得不含税销售收入180000180000元；元；（2 2）为某宾馆制作家具一批，取得不含税销售额）为某宾馆制作家具一批，取得不含税销售额400000400000元，以分期收款方式结算货款，合同规定本元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款月应收不含税货款120000120000元，月末实收元，月末实收8000080000元；元；（3 3）从某学校收购一批旧桌椅，收购价）从某学校收购一批旧桌椅，收购价20002000元，加工元，加工后售出，开具普通发票上注明销售额后售出，开具普通发

29、票上注明销售额1755017550元，另元，另收运费收运费400400元；元；（4 4）本月购进原材料取得税务机关认证的防伪税控系）本月购进原材料取得税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款统增值税专用发票上注明价款300000300000元，税金元，税金5100051000元，本企业装修展厅用了其中的元，本企业装修展厅用了其中的5000050000元。元。根据以上资料计算该企业当月应纳增值税。根据以上资料计算该企业当月应纳增值税。【答案】【答案】（1 1）当期销项税额）当期销项税额1800001800001717120000120000171717750/(117750/(1171

30、7)1717400/(1400/(11717)171753608.1253608.12（元）（元）（2 2）当期进项税额）当期进项税额5100051000500005000017174250042500（元）（元）（3 3）当期应纳增值税）当期应纳增值税53608.1253608.12425004250011108.1211108.12（元）（元）【应用举例】某企业进口童装一批，关税完税价格为【应用举例】某企业进口童装一批，关税完税价格为150150万，假设进口关税税率万，假设进口关税税率2020，支付国内运输企业的运输，支付国内运输企业的运输费用为费用为0.20.2万元（有货票）。本月售出万

31、元（有货票）。本月售出4040，取得含税，取得含税销售额销售额270270万元。计算进口环节税金和国内增值税。万元。计算进口环节税金和国内增值税。解析解析：（1 1）进口关税）进口关税15015020203030万元万元（2 2）进口环节增值税（）进口环节增值税（1501503030）171730.630.6万元万元（3 3）本月应纳增值税）本月应纳增值税270270（1 11717）171730.630.60.20.27 78.628.62万元万元（注意：增值税实行（注意：增值税实行以票抵扣以票抵扣，本月进口尚未销售的货物，本月进口尚未销售的货物进项税额也全额抵扣）进项税额也全额抵扣）【应用

32、举例】某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。【应用举例】某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。200200* *年第二月份发生以下业务：购进原材料增值税专用发票上注明价款年第二月份发生以下业务：购进原材料增值税专用发票上注明价款100100万元，内销收入万元，内销收入5050万元，出口货物离岸价格万元，出口货物离岸价格180180万元，支付销货万元，支付销货运费运费2 2万元，取得运输企业开具的普通发票。以上购销业务款项均以万元，取得运输企业开具的普通发票。以上购销业务款项均以支付，购进原材料于当月验收入库。（出口货物税率为支付，购进原材料于当月验收入库。（出口货物税率为171

33、7，退税，退税率为率为1313）。）。（书中（书中P87P87、8888例例4 4、5 5可以巩固）可以巩固） 当期出口退税额计算如下：当期出口退税额计算如下：1 1） 当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额180180（17171313）7.27.2万元万元2 2） 当期应纳税额当期应纳税额50501717（10010017172 27 77.27.2）1.441.44万元万元3 3） 当期当期“免、抵、退免、抵、退”税额税额180180131323.423.4万元万元4 4） 当期应退税额当期应退税额1.441.44万元（当期期末万元（当期期末留底留底当期免抵退税额）当期免抵退税额）

34、5 5） 当期免抵税额当期免抵税额23.423.41.441.4421.9621.96万元万元【应用举例】某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，【应用举例】某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，200200* *年年1010月发生以下业务：月发生以下业务：（1 1）国内采购原料，取得增值税专用发票注明价款）国内采购原料，取得增值税专用发票注明价款100100万元，准予抵扣的万元，准予抵扣的进项税额进项税额1717万元；万元；（2 2）进料加工免税进口料件到岸价进料加工免税进口料件到岸价4040万元，海关实征关税万元，海关实征关税1010万元；万元；（3 3）内销货物不含税价格）

35、内销货物不含税价格8080万元，外销货物销售额万元，外销货物销售额120120万元万元 该出口货物退税率为该出口货物退税率为1111，另有上期末抵税额，另有上期末抵税额5 5万元。则当期出口退税额万元。则当期出口退税额计算如下：计算如下： 分析（分析（书中书中P88P88例例6 6作为巩固作为巩固）：）：1 1）免抵退税不得免征和抵扣税额的）免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额抵减额（40401010）（17171111）3 3万元万元2 2）免抵退税不得免征和抵扣税额）免抵退税不得免征和抵扣税额120120（17171111）3 34.24.2万元万元3 3）当期应纳增值税）当期应纳增值税80

36、801717（17174.24.2）5 54.24.2万元万元4 4）免抵退税额）免抵退税额抵减额抵减额（40401010）11115.55.5万元万元5 5）免抵退税额）免抵退税额12012011115.55.57.77.7万元万元6 6）应退税额）应退税额4.24.2万元（万元（当期期末留底税额当期期末留底税额当期免抵退税额当期免抵退税额）7 7）当期免抵税额）当期免抵税额7.77.74.24.23.53.5万元万元先征后退实例 （例）某进出口公司（例）某进出口公司2014年年3月出口美国月出口美国平纹布平纹布2000米，进货增值税专用发票列明米，进货增值税专用发票列明单价单价20元平方米

37、，计税金额为元平方米，计税金额为40000元，元，退税率退税率13 其应退税额：其应退税额： 200020135200（元）（元） 例：某进出口公司例：某进出口公司2011年年4月购进某小规月购进某小规模纳税人抽纱工艺品模纳税人抽纱工艺品2000打全部出口，打全部出口，普通发票注明金额普通发票注明金额6000元；购进另一小元；购进另一小规模纳税人西服规模纳税人西服500套全部出口，取得税套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额明金额5000元。（适用元。（适用6%的退税率）的退税率） 该企业的应退税额：该企业的应退税额： 6000（13）65

38、0006649.51（元）（元） 习作 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。某年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。 计算该企业出口应退税额。 南方A市利群服装厂（一般纳税人）2014年1月份有关业务情况如下：（1）购进生产用原料（布匹）1批并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为210000元、35700元；该批货物已运抵企业，货款已付。（2）购进生产用设备1台，支付款项4680元；支付运费200元（此项活动未取得增值税专用发票和运费发票）；该台设备已投入使用。（3）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹1批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50000元；取得纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款40000元、税款6800元；其余款以支票结算。（4）发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81900元；服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8190元。 （5）向某百货公司销售服装1批，货已发出，开具的增值税专用发票上注