安徽师范大学财务处2019年3月6日

1、2018年终奖个税筹划安徽师范大学财务处安徽师范大学财务处20192019年年3 3月月6 6日日目录/Contents1政 策 解 读2筹 划 方 案34筹 划 缘 由提 醒 事 项1政 策 解 读国家税务局关于个税文件的通知国家税务局关于个税文件的通知国家税务局关于个税文件的通知在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。0102计算公式为：应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计

2、算纳税。国家税务局关于个税文件的通知月 度 税 率 表01月 度 税 率级数级数应纳税所得额应纳税所得额税率税率(%)速算扣除数速算扣除数1不超过3,000元的部分302超过3,000元至12,000元的部分102103超过12,000元至25,000元的部分2014104超过25,000元至35,000元的部分2526605超过35,000元至55,000元的部分3044106超过55,000元至80,000元的部分3571607超过80,000元的部分4515160国家税务局关于个税文件的通知年 度 税 率 表级数级数累计预扣预缴应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（预扣率（%）速算

3、扣除数速算扣除数1不超过36,000元的部分302超过36,000元至144,000元的部分1025203超过144,000元至300,000元的部分20169204超过300,000元至420,000元的部分25319205超过420,000元至660,000元的部分30529206超过660,000元至960,000元的部分35859207超过960,000元的部分45181920022筹 划 缘 由20102税率3%扣除数为0个税1080元到手34920元年终奖年终奖=36000元元年终奖年终奖=36001元元税率10%扣除数210元个税3390.1元到手32611元差额2309元年终奖

4、应纳税额多发奖金增加税额税后36,000.001,080.00 34,920.0036,001.003,390.1012,310.1032,610.9038,566.673,646.672,566.672,566.6734,920.00144,000.0014,190.00 129,810.00144,001.0027,390.20113,200.20116,610.80160,500.0030,690.0016,500.0016,500.00129,810.00300,000.0058,590.00 241,410.00300,001.0072,340.25113,750.25227,660

5、.75318,333.3376,923.3318,333.3318,333.33241,410.00420,000.00102,340.00 317,660.00420,001.00121,590.30119,250.30298,410.70447,500.00129,840.0027,500.0027,500.00317,660.00单位：元无效年终奖从上表可以直观看出：发放36000元年终奖，员工能拿到34920元；发放36001元年终奖，员工能拿到32610.9元，即多发一元，少拿2309.1元；发放38566.67元年终奖，员工能拿到34920元，跟36000元年终奖一样。故此，360

6、01-38566.67区间的年终奖属于无效年终奖。筹 划 方 案3AB奖外综合所得：不考虑年终奖的情况下，居民个人综合所得应纳税所得额，用A来表示，A=综合所得年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。综合所得年收入额：全年工资+劳务+稿酬60000=5000*12（5000元为个税起征点）专项扣除：五险一金*12专项附加扣除：（子女+赡养老人等5项）*12术 语 界 定年终奖：即符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定的，在2021年12月31日前发放的全年一次性奖金，用B表示。A+BA+B最优点数量最优点数量

7、最优点金额最优点金额A AB B(0,72000)多个 含3600072000，2031001个 36000203100多个 含36000 含144000(203100，288000多个 含144000(288000，672000)1个 1440006720002个528000144000372000300000单位：元首先算出A与36000元的差额，其次将B中这部分差额调到A中即可。如：张三的A为30000元，与36000元的差额为6000元，将B中6000元拿出来调到A中即可。行1A和B均36000A36000A36000,B36000工资不能调整。年终奖为3%，此时是最优结构，可不调。首

8、先算出B与36000元的差额，其次将B中这部分差额调到A中即可。如：张三的B为38000元，与36000元的差额为2000元，将B中2000元拿出来调到A中即可。A和B均36000最优点只有一个，即，B=36000元最优点有多个，包括B=36000元和144000元。如： A+B=203100，若A=167100，B= 36000，个税合计=1375*12+1080=17580 A+B=203100，若A=100000，B= 103100，个税合计=623.33*12+10100=17580 A+B=203100，若A=59100，B= 144000，个税合计=282.5*12+14190=17580行2A+B2031000A+B=203100行3行4A+B288000A+B672000A+B672000A+B=672000当（A+B）（203100，288000时，最优点有多个，存在于A和B税率均为10%时，B=144000元属于其中之一。最优点只有一个，B=144000元。薪资结构最优点有两个，分别是B=144000元和300000元。如果工资税率已为10%，推荐B=144000元提 醒 事 项4特 别 说 明1、年终奖计税方式在一个年度内只能适用一次。2、年终奖计税方式寿命还有三年，最迟到2021年12月31日。3、自2019年始，缴纳个人所