生产企业进出口业务增值税纳税申报及退免税申报案例-2019年精选文档

1、生产企业进出口业务增值税纳税申报及退免税申报案例某外资企业X公司2005年1月1日办理出口货物退免税认定,主要从事进料加工复出口及境外来料加工贸易.2021年4月办理进料加工贸易手册C11,方案进口料件150000美元,方案出口C产品300000美元,方案分配率为50%5月1日,该手册免税报关进口一批料件L,金额100000美元,折合人民币700000元假定人民币汇率对美元汇率为7:1.5日,购进辅料M一批,也用于生产C产品,取得增值税专用发票5份,金额300000元,税额51000元.5月6日,来料加工贸易手册C22免税进口一批料件N,金额40000美元,折合人民币280000元,用于加工产

2、品D,并于7日申请开具了“来料加工贸易免税证实暂免税金额50000美元.18日,取得电费、柴油等动力费用的增值税专用发票2份,金额200,000元,税额34000元.月底前全部认证相符.19日,进料加工贸易出口产品C退税率13%,外销发票开具FOB介114285美元,折合人民币800,000元,测算其进口料件组成计税价格为800000X50%=40000灰.21日,来料加工贸易出口商品D,外销发票开具工缴费14285美元,折合人民币100000元.25日,经税务机关确认,08年9月10日进料加工贸易出口的产品C因逾期未收齐核销单而视同内销征税,涉及出口金额折合人民币106000元.5月26日,

3、所属期2021年4月免抵退申报审核通过,收到税务机关退税部门下发的“免抵退税申报汇总表见下表.6月8日,企业进行了所属期为2021年5月的来料加工免税申报及增值税纳税申报生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表单位：元至角分企业代码：3120912345企业名称：上海XW限公司纳机1识知万：310229123456/8所属期：2021巾4月工程栏次当期本年累计月噌恒机纳税申报表差额bc免抵退出口货物铺售额美兀11,117,576.154,858,224.53免抵退出口货物销售额2=3+47,824,709.4934,751,389.4577,574.08其中：隼证不齐销售额3-7,701,241

4、.2628,983,871.09甲证并至铺售额4123,468.235,767,518.36前期出口货物当期收齐单证销售额57,316,328.67单证齐全出口货物销售额6=4+57,439,796.9034,809,765.18见机出口货物相售各贝夫兀70.000.00免税出口货物销售额80.000.00全部出口货物销售额美兀9=1+71,117,576.154,858,224.53全部出口货物销售额10=2+87,439,796.9034,809,765.18小于免抵退出口货物销售额110.000.00出口销售额乘征退税率之差12469,482.662,085,083.51上期结转免抵退税

5、不得免征和抵扣税额抵减额130.00免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额1449,190.78254,721.17免抵退税不得免征和抵扣税额15如12>13+14那么为12-13-14,否那么为0420,291.881,797,375.5750,200.05结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额16如13+14>12那么为13+14-12否那么为00.00出口销售额乘退税率17818,377.613,829,074.22上期结转免抵退税额抵减额180.00免抵退税额抵减额1989,169.69463,124.81免抵退税额20如17>18+19那么为17-18-19,否那么为0

6、729,207.923,365,949.41结转下期免抵退税额抵减额21如18+19>17那么为18+19-17否贝IJ为00.00增值税纳税申报表期末留抵税额2260,000.00计算退税的期末留抵税额23=22-15c9,799.95当期应退税额24如20>23那么为23,否那么为209,799.95268,964.72当期免抵税额25=20-24719,407.973,096,984.69出口企业1退税部门退税机关审批意见：兹声明以上申报无讹并愿意承当一切法律责任经办人：财务负责人：公章企业负责人：年月日经办人：复核人：章负责人：年月日经办人：科所长：章负责人：年月日1、所属

7、期2021年5月增值税纳税申报表填具增值税纳税申报表适用于一般纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定.纳税人不管有无销售额,均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表,并于次月一日起十日内,向当地税务机关申报.金额单位：元至角分纳税人识别号增值税纳税类型：所属行业：按国民经济行业类别电脑编码：纳税人名称X公章法定代表人姓名注册地址营业地址开户银行及账号企业登记注册类型号工程行次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额一按适用税率征税货物及劳务销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4二按简易征收方法征税货物销售额

8、5100000其中：纳税检查调整的销售额6三免、抵、退方法出口货物销售额7800000四免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款计算肖项税额110上项税额1285000上期留抵税额1360000此项税额转出1473000.05免抵退货物应退税额159799.95,适用税率计算的纳税检查应补缴税额1601抵扣税额合计17=12+13-1415+1662200,际抵扣税额18假设17<11那么为17,否那么为11=0立纳税额19=11-18-Q期末留抵税额20=17-1862200笥易征收方法计算的应纳税额216000按简易征收方法计算的纳税检查应补缴税额220立纳

9、税额减征额230立纳税额合计24=19+21-236000税款缴纳期初未缴税额多缴为负数250实收出口开具专用缴款书退税额260上期已缴税额27=28+29+30+310其中：分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31,末未缴税额多缴为负数32=24+25+26276000其中：欠缴税额上033本期应补退税额34=24-28-296000却征即退实际退税额35,初未缴查补税额36工期入库查补税额37,末未缴查补税额38=16+22+3637税款所属时间：自09年5月1日至08年5月31日填表日期：09年6月8日授权声明如果你已委托代理人申报,请填

10、写以下资料：为代理一切一切税务事宜,地址为本纳税人的代理申报人,任何与?申报表有关的往来文件,都可寄予此人.授权人签字：申报人声明此纳税申报表是根据?中华人民共和国增值税暂行条例?的规定填报的,我相信它是真实的、可靠的、完整的.声明人签字：程信以下由税务机关填写：收到日期：接收人：主管税务机关盖章:增值税纳税申报表附列资料表一本期销售情况明细税款所属时间：2021年5月金额单位：元至纳税人名称：X公章填表日期：年月日角分工程栏次防伪税控系统开具的增值税专用发票1税控收款机开具的发票2开具普通发票3未开具发票4小计5=1+2+3+4纳税检查调整事项合计8=5+6纳税检查调整6苴/、中：调整以前年

11、度7一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细应税货物17%税率发票份数1销售额234小计5=2+3+4销项税额613%税率发票份数7销售额8910小计11=8+9+10销项税额12应税劳务发票份数13销售额14销项税额15小计发票份数16=1+7+13销售额17=5+11+14销项税额18=6+12+15二、简易征征收率工程3%份数19销售额20收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细征收率应纳税额216%征收率份数221900423100000应纳税额246000小计发票份数25=19+22-销售额26=20+23应纳税额27=21+24三、出口免征增值税货物及劳务销售额明

12、细发票份数282销售额货物或劳务名称9003298000008000009007301000001000003132=29+30+3小计1四、免征增值税货物及劳务销售额明细免税货物发票份数33-销售额货物名称34353637=34+35+3小计6税额38免税劳务发票份数39销售额40-税额41小计发票份数42=33+39销售额43=37+40税额增值税纳税申报表附列资料表二本期进项税额明细税款所属时间：09年5月一、申报抵扣的进项税额工程行次份数金额税额本期认证相符申报抵扣的增值税专用发票1750000085000纳税人名称：X公章金额单位：元至角分当期稽核相符、协查结果中允许本期申报抵扣20

13、0认证相符的防伪税控增值税专用发票3=1+2750000085000非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证4=5+6+7+8+9+10+11其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6废旧物资发票7运输费用结算单据83%征收率9其他征收率10外贸企业进项税额抵扣证实1112131415辅导期一般纳税人被认定为一般纳税人当期允许申报抵扣16=30+35+39+43+47+51+55本期申报抵扣进项税额合计17=3+4+16750000085000二、进项税额转出额工程行次税额本期进项税转出额18=19+20+21+22+23+24+25+26+2873000.05其中：免税货物用

14、193400非应税工程用、集体福利、个人消费20非正常损失21按简易征收方法征税货物用223400免抵退税方法出口货物不得抵扣进项税额231800000X50%X4%=16000纳税检查调减进项税额24未经认证已抵扣的进项税额25红字专用发票通知单注明的进项税额2627免抵退税不得免征和抵扣税额与纳税申报去差额2850200.05三、待抵扣进项税额工程栏次份数金额税额已认证相符的防伪税控增值税专用发票29期初已认证但未取得稽核相符结果而未申报抵扣30本期认证但未取得稽核相符结果而未申报抵扣31根据税法规定不允许抵扣32期末已认证但未取得稽核相符结果而未申报抵扣33=30+31-32-2非防伪税

15、控增值税专用发票及其他扣税凭证34其中：期初未抵扣海关进口增值税缴款书35本期发生未抵扣海关进口增值税缴款书36根据税法规定不允许抵扣37期末未抵扣海关进口增值税缴款书38=35+36-37-5期初未抵扣农产品收购发票或者销售发票39本期发生未抵扣农产品收购发票或者销售发票40根据税法规定不允许抵扣41期末未抵扣农产品收购发票或者销售发票42=39+40-41-6期初未抵扣废旧物资发票43本期发生未抵扣废旧物资发票44根据税法规定不允许抵扣45期末未抵扣废旧物资发票46=43+44-45-7期初未抵扣运输费用结算单据47本期发生未抵扣运输费用结算单据48根据税法规定不允许抵扣49期末未抵扣运输

16、费用结算单据50=47+48-49-8期初未抵扣3%征收率局部发票51本期发生未抵扣3%正收率局部发票52根据税法规定不允许抵扣53期末未抵扣3%正收率局部发票54=51+52-53-9期初未抵扣其他征收率局部发票55本期发生未抵扣其他征收率局部发票56根据税法规定不允许抵扣57期末未抵扣其他征收率局部发票58=55+56-57-10四、其他工程行次份数金额税额本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票59750000085000期初已征税款挂帐额60期初已征税款余额61代扣代缴税额62本期留抵抵减欠税额63本期留抵抵减查补税额642、来料加工免税申报明细表企业名称盖章：X纳税人识别号：3102

17、291111111111?免税证实?编号：XXXXX手册号：C22暂免税金额：50000美元税款所填写日外销发票或出口报关单号企业申报免税金额企业经税务机关核定免税金额税务机关备属期期普通发票号原币人民币办人经办人注20210509.6.8XXX123456789USXX100000XXX汇率7合计3、增值税及出口退免税业务帐务处理(1)5月1日进料加工贸易手册C11免税进口一批料件L,借：原材料一原料及主要材料L700000贷：应付帐款(或银行存款)700000(2) 5月5日购进辅料M一批,取得增值税专用进项发票5份,借：原材料一辅助材料M300000应交税金一应

18、交增值税(进项税额)51000贷：应付帐款(或银行存款)351000(3) 5月6日,来料加工贸易手册C22免税进口一批料件N,因料件所有权属于国外客商,不进行帐务处理,但仍需登记在财产备查簿上.(4) 18日,取得电费、柴油等动力费用的增值税专用发票2份,借：制造费用200000应交税金一应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款234000(5)本月进料加工贸易出口商品C,外销发票FOB介114285美元,折合人民币800000元(相应原材料一库存商品一主营业务本钱结转略),借：应收帐款800000贷：主营业务收入一进料加工贸易出口(产品C)800000测算其进口料件组成计税价格为800

19、000X方案分配率50%=40000QX,那么本月测算免抵退不得免征和抵扣税额=出口FOB介800000X(17%13%)进口料件组成计税价格400000X(17%13%)=16000元,借：主营业务本钱一进料加工贸易出口(产品C)16000贷：应交税金一应交增值税(进项税额转出)16000(6)本月来料加工出口产品D,外销发票开具工缴费14285美元,折合人民币100000元,借：应收帐款100000贷：主营业务收入一来料加工(产品D)100000（7） 25日,确认07年10月10日进料加工贸易出口的产品C因逾期未收齐核销单而视同内销征税106000/1.06X6%=600(M,借：以前年度损益调整6000贷：应交税金一未交增值税6000（8） 26日,收到税务机关退税部门下发的所属期2021年4月“免抵退税申报汇总表,确认“免抵退不得免征和抵扣税额与增值税纳税申报表差额15,为50200.05元,当期应退税额9799.95当期免抵税额719407.97,借：主营业务本钱一进料加工贸易出口产品C50200.05贷：应交税金一应交增值税进项税额转出50200.05借：应收补贴款一应收出口退税9799.95贷：应交税金一应交增值税出口退税9799.95【如要核算免抵税额,那么作如下会计分录一般不用核算：借：应交税金一应交增值税出口抵减内销产品应纳税额719407.97贷：应交税金