项目成本管理

1、一、问题提出 现实中一些项目的实施，并不缺少项目管理专业人员，他们不仅能够用技术术语，而且还能够用财务术语介绍和讨论项目的信息，但最终还是缺少一份合理的资源计划表，这就最终导致项目成本管理出现问题。所以说合理的资源计划是成功的项目成本管理的所必需的，而成功的项目成本管理也是保障项目顺利实施的重要因素。二、项目成本管理概念及框架1.项目成本管理概念 项目成本管理是指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目资源计划、项目成本估算、项目预算编制和项目预算控制等方面的管理活动。项目成本管理也是为确保项目在批准的预算内按时、按质、经济、高效地完成项目的既定目标而开展的一种项目管理过程。三、项目

2、成本管理的主要内容1.项目资源计划2.项目成本估算3.项目成本预算4.项目成本控制不期望的情况不期望的情况期望的情况期望的情况项目预算计划（基线）项目预算计划（基线）项目成本预算及其不同期望示意图项目成本预算及其不同期望示意图“S”曲线图曲线图Tc1Tc2Tc3任务（时间）任务（时间）1.项目资源计划 概念：资源计划是确定为完成项目各种活动需要 什么资源（人、设备、材料）和这些资源的数量。 工作重点：确定出能够充分保证项目实施所需各种资源的清单和资源投入的计划安排。资源计划过程资源计划过程2.项目成本估算 概念：成本估计涉及计算完成项目所需各资源成本（人、机、料、费等）的近似值，是从费用的角度

3、对项目进行规划。 过程：3.项目成本预算 概念：成本预算是把估算的总成本分配到各个工作细目，建立基准成本以衡量项目执行情况，关键是合理、科学地确定出项目成本的控制基线 。 过程：3.1项目成本预算依据： 项目成本估算文件 项目的工作结构分解 项目的进度计划3.2项目成本预算计划编制步骤： 项目总成本预算的分摊 将各工作报总成本预算分摊到各项具体工作和 活动中 项目累计预算成本的圈定 项目成本预算计划的编制4.项目成本控制 概念：项目成本控制工作是在项目实施过程中，通过项目成本管理，尽量使项目实际发生的成本控制在预算范围之内的一项项目管理工作。 过程：4.1 项目成本控制与下列内容有关 影响那些

4、会使基准成本发生改变的因素朝有利的方向改变 识别已经偏离的基准成本 对实际发生的成本改变进行管理。4.2 成本控制的主要内容 监督成本执行情况，及对发现实际成本与计划成本偏离；要把一些合理的改变包括在基准成本中；防止不正确的、不合理的、未经许可的改变包括在基准成本中；把合理的改变通知项目的涉及方；成本控制还包括寻找产生正负偏差的原因，它必须和其它控制过程结合（范围控制、进度控制、质量控制）。 4.3 成本控制的工具和方法l成本改变控制系统成本改变控制系统 规定改变基准成本的步骤，包括一些书面工作、跟踪系统和经许可的可改变的成本水平；l评估执行情况评估执行情况评估执行情况，帮助估计已发生的偏离的

5、程度。l原计划的修改原计划的修改很少项目精确按计划进行，可预见的改变可能需要对原成本估计进行修正或用其它方法估计成本。l计算工具计算工具 一些管理软件经常被用以成本控制，可进行计划成本与实际成本间的对比以及预测成本改变的后果。成本控制的重要内容：确定什么原因引起偏差、确定什么原因引起偏差、决定是否需要采取纠正措是否需要采取纠正措施施挣值分析方法 4.4 成本控制的输出原成本估计的修正修改原有成本数据并通知项目有关方，可能要求对整个项目计划进行调整。2预算修改对原基准成本的更改，有时成本偏差大，以至于需要重新制订基准成本以便对下一步执行提供一个现实的基准成本。3纠正措施采取措施使项目执行情况回到

6、项目计划；4完成项目所需成本估计完成项目所需成本估计（EAC）是根据项目实际执行情况为基础，对整个项目成本的一个预测。5教训应记录下产生偏差的原因、采取纠正措施的理由和其它的成本控制方面教训，这样记录下来的教训便成为这个项目和执行组织其他项目历史数据库的一部分。四、项目成本控制的方法 挣值法费用费用 进度进度挣值法（赢得值法或偏差分析法）是用以分析目标实施与目标期望之间差异的一种方法。通过测量和计算已完成工作的预算费用与已完成工作的实际费用,将其与计划工作的预算费用相比较得到的项目的费用偏差和进度偏差,从而达到判断项目费用和进度计划执行状况的目的。挣值法主要涉及三个参数、四个指标三参数：三参数

7、：BCWS（Budgeted cost for work scheduled)计划工作量的预算费用 ACWP（Actual Cost for Work Performed)已完成工作量的实际费用 BCWP（Budgeted Cost for Work Performed)已完工工作量的预算费用 也成为挣值EV（Earned Value）以下三个参数之间的区别以下三个参数之间的区别，挣值是一个表示已完成作业量的计划价值的中间变量。这一变量的计算公式如下：EV=实际完成作业量实际完成作业量其计划成本（价值）其计划成本（价值）表示按预算价格计算的某项活动实际已完成作业的成本（价格） 。a.计划工作量

8、的预算费用BCWS项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需的预算工时和费用。主要反映计划应完成的工作量。计算公式为：BCWS=计划工作量计划工作量*预算定额预算定额b.已完成工作量的实际费用ACWP项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的工时或费用，主要反映项目执行的实际消耗指标。 c.已完工工作量的预算费用BCWP 项目实施过程中某阶段实际完成工作量及按预算计算出来的工时或费用，即挣得值。BCWP=已完成工作量已完成工作量*预算定额预算定额四指标费用偏差(Cost Variance即CV）进度偏差(Schdule Variance,即SV).费用执行指标(Cost Performed

9、 Index,即CPI）进度执行指标（Schdule Performed Index即SPI). a费用偏差费用偏差(Cost Variance即即CV） CV是指检查期间BCWP与ACWP之间的差异，计算公式为：CV=BCWP-ACWP. 若CV0,表示实际消耗人工或费用低于预算值，即有节余或效率高。 若CV0,表明进度提前。 若SV1.表明项目实际费用低于预算费用。 若CPI1,表明项目进度提前。 若SPI1,表明项目进度延误。 若SPI=1,表明实际进度与计划进度相符。 BCWP Vs BCWS反映进度相减: SV 进度偏差相除:SPI进度执行指标 BCWP Vs ACWP反映进度相减:

10、 CV 费用偏差相除:CPI费用执行指标 ACWPEV=BCWP SV=EV-BCWSCV=EV-ACWPBCWSBCWS 计划工作量的计划工作量的预算费用预算费用 ACWP已完成工作量的实已完成工作量的实际费用际费用 BCWP已完工工作量的预已完工工作量的预算费用算费用 =挣值挣值EV（Earned Value）=TBCABCDEFGHILKJM图图1 PCS1 PCS项项目管理目管理软软件件开发项开发项目目进进度度计划图计划图 13项目执行到了第14周在第14周项目经理对前13周的项目执行情况进行总结 单位：万美元前十三周的费用发生情况前十三周的费用发生情况代号代号工作名称工作名称预算费用

11、预算费用实际完成百分比实际完成百分比（%）实际消耗费用实际消耗费用A A客户需求调研客户需求调研160160100100180180B B算法模型确立算法模型确立260260100100300300C C系统概要设计系统概要设计180180100100140140D D系统详细设计系统详细设计580580100100580580E E数据处理模块数据处理模块808050505050F F计划编制模块计划编制模块4204207070300300G G计划控制模块计划控制模块2302305050200200H H报表处理模块报表处理模块260260100100250250I I单元编码测试单元编码

12、测试2902900 00 0J J软件功能测试软件功能测试1401400 00 0K K用户应用测试用户应用测试5605600 00 0L L产品上市策略产品上市策略8608600 00 0MM完善与产品化完善与产品化6806800 00 0总费用总费用4700470020002000（ACWPACWP）由该项目的费用使用情况计算其挣值EV EV=BCWP(BUGGETED COST OF WORK PERFORMED) =(已完工的某项工作该项工作预算成本) 即：对已完工的各项工作的预算成本进行加总。 注意：部分已开始尚未全部完工的工作应该估计其完工率完工率。 非关键工作时间视为计划完成时限

13、代号预算费用实际完成百分比实际消耗费用挣值A160100180160160* *100%=160100%=160B260100300260260* *100%=260100%=260C180100140180180* *100%=180100%=180D580100580580580* *100%=580100%=580E8050508080* *50%=4050%=40F42070300420420* *70%=29470%=294G23050200230230* *50%=11550%=115H260100250260260* *100%=260100%=260I29000290290*

14、*0%=00%=0 *100%=0100%=0K56000560560* *0%=00%=0L86000860860* *0%=00%=0M68000680680* *0%=00%=0总费用47002000(ACWP)18891889已完工的预算成本：BCWP=1889 （万美元）实际完成部分的成本：ACWP=2000 （万美元）按计划，该时点应完成工作的成本：BCWS(BUGGETED COST OF WORK SCHEDULED)=160+260+180+580+80+420/75+230+260=2050 （万美元） 项目成本差异： CV=BCWP-ACWP=1889-2000=-1110，费用超支； 进度偏差 SV=BCWP-BCWS =1889-2050=-1610，进度拖后。进度完工指数SPI=BCWP/BCWS =1889/2050=92.14%这意味着工期计划完成度达到了92.14%费用执行指数CPI=BCWP/ACWP =1889/2000=94.45%这意味着实际费用超出预计。使用挣值法对未来的完工时间和完工费用进行预测已知总预算成本TBC= 4700（万美元）