厦门大学讲解

1、习 题 一【目的】熟悉资产、负债、所有者权益等要素的内容。【资料】中山公司 20××年 4月30日有下列资产、负债和所有者权益所属项目：库存现金 银行存款 实收资本 应收账款 应付账款 短期借款 原材料 库存商品 应付职工薪酬 盈余公积 预收账款 其他应收款 固定资产 其他应付款 预付账款【要求】根据上列资料，列示资产类、负债类和所有者权益类项目。资产类：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品、其他应收款、固定资产、预付账款（预先付，仍属于企业）；负债类：应付账款、短期借款、应付职工薪酬、预收账款、其他应付款；所有者权益类：实收资本、盈余公积。(写成应付资本)习 题

2、 二【目的】熟悉与掌握会计恒等式。【资料】友谊商店20××年期初及期末资产负债表上列示的资产总额及负债总额如下： 期初 期末 资产 700 000元 850 000元负债 100 000元 150 000元【要求】根据下列三种情况，分别计算该商店本年度的利润：1.若本年度业主投资不变，营业费用为 175 000元，则本年度利润和营业收入各是多少？ 2.若年度内业主收回投资20 000元，则本年度利润是多少？3.若年度内业主增加投资40 000元，则本年度利润是多少？4.若年度内业主曾收回投资 15 000元，但又增加投资35 000元，则本年度利润是多少？1.本年利润=期末

3、所有者权益-期初所有者权益-新增净投资(资产负债观)=(850 000-150 000)-(700 000-100 000)-0=100 000(元)营业收入=本年利润+营业费用=100 000175 000=275 000(元)2.本年利润=(850 000-150 000)-(700 000-100 000)+20 000=120 000（元）3.本年利润=(850 000-150 000)-(700 000-100 000)-40 000=60 000(元)4.本年利润=(850 000-150 000)-(700 000-100 000)-35 000+15 000=80 000(元)

4、习 题 四【目的】熟悉与掌握在借贷记账法下各类账户的结构及其登记内容。【资料】1.“库存现金”账户； 2.“实收资本”账户； 3.“应付账款”账户；4.“生产成本”账户；5.“主营业务收入”账户。【要求】对上述账户，判别它们所属的类别；画出“丁”字形账户结构，标注借、贷方向及其登记内容；指出正常余额在哪一方，并说明理由。账户期初余额本期增加本期减少期末余额资产类库存现金借借贷借负债类应付账款贷贷借贷所有者权益实收资本贷贷借贷收入类主营业务收入贷贷借贷成本类生产成本借借贷借习 题 五【目的】练习账户的结构及期末余额的计算方法。【资料】中鹭公司 20××年 12月31日有关账户

5、的资料如下：账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方固定资产 540 000 310 000 18 000 ( )银行存款 79 000 40 000 （ ） 90 000应收账款 （ ） 50 000 30 000 25 000应付账款 80 000 70 000 60 000 ( )短期借款 54 000 ( ) 25 000 18 000实收资本 490 000 ( ) 740 000其他应付款 25 000 25 000 ( )【要求】根据账户期初余额、本期发生额和期末余额的计算方法，填列上述资料中的空缺部分。账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额借

6、方 贷方 借方 贷方 借方 贷方固定资产 540 000 310 000 18 000 (832 000)银行存款 79 000 40 000 （29 000） 90 000应收账款 （ 5 000） 50 000 30 000 25 000应付账款 80 000 70 000 60 000 (70 000)短期借款 54 000 (61 000 ) 25 000 18 000实收资本 490 000 (250 000) 740 000其他应付款 25 000 25 000 ( 0 )资产类：期初+本期发生（借方）-本期发生（贷方）=期末负债类、所有者权益类：期初+本期发生（贷方）-本期发生（

7、借方）=期末习 题 八【目的】练习与掌握引起资本运动及其数量增减变化的四种经济业务类型及其对会计恒等式的影响。【资料】1.长江公司20××年3月31日资产负债表如下：资产负债表20××年3月31日 单位：人民币元资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额库存现金 1 500 短期借款 19 200银行存款 30 000 其他应付款 1 800应收账款 3 000 应付账款 3 500原材料 16 000 实收资本 326 000固定资产 300 000合 计 350 500 合 计 350 5002.4月份发生如下经济业务：4月2日 向银行借入三个月期、利

8、率5%的款项3 500元偿还曾欠江南公司货款；（借贷写反了）借：应付账款3 500 借：应付账款 5000银行存款1 500 贷：短期借款5 000贷：短期借款5 0004月6日 向黄河公司购买甲材料一批，价款11 700元。材料已验收入库，货款暂欠；借：原材料甲材料11700贷：应付账款黄河公司11700元4月11日 销售给江南公司一批产品，货款4 800元暂欠；借：应收账款4 800 借：主营业务成本贷：主营业务收入4 800（写成产品销售收入） 贷： 库存商品4月16日 领用原材料8 000元，投入生产A产品；借：生产成本 8 000（不是存货或者库存商品）贷：原材料 8 0004月18

9、日 从银行提取库存现金1 000元，以备用；借：库存现金1 000贷：银行存款 1 0004月21日 某股东增投一台设备，价值50 000元；借：固定资产50 000贷：实收资本50 000（写成所有者权益）4月25日 以银行存款偿还前欠黄河公司购买甲材料的货款11 700元；借：应付账款11700 贷：银行存款117004月28日 用库存现金偿还其他应付款1 800元。借：其他应付款1 800贷：库存现金1 800期初余额 本期发生额 期末余额账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金 1 500 1 000 1 800 700银行存款 30 000 1 500（0） 12 700

10、 18 800（17300）应收账款 3 000 4 800 7 800原材料 16 000 11 700 8 000 19 700固定资产 300 000 50 000 350 000短期借款 19 200 5 000 24 200其他应付款 1 800 1 800 0应付账款 3 500 15 200（16700） 11 700 0（-1500）实收资本 326 000 50 000 376 000 主营业务收入 48 00 4 800 生产成本 8 000 8 000 合 计 350 500 350 500 94 000 94 000 405 000（403500）405 000（403

11、500 ）【要求】根据账户的有关指标计算方法和借贷记账法的自动平习题十一【目的】进一步掌握账户的结构，并进行试算平衡。【资料】飞天公司 20××年 7月份有关账户的资料如下：期初余额 本期发生额 期末余额账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方固定资产 ( ) 24 000 149 000原材料 8 900 ( ) 19 605 20 785应收票据 5 000 （ ） 6 300 7 200银行存款 18 500 4 300 （ ） 19 700其他应收款 8 380 5 670 3 490 （ ） 应付账款 3 500 2 750 （ ） 7 230短期借款 （ ）

12、 4 000 2 500 18 500实收资本 （ ） （ ） （ ）合 计 （ ） （ ）（ ） （ ） （ ） （ ）【要求】根据账户的有关指标计算方法和借贷记账法的自动平衡原理，填补上述括号中的数字，并写出“实收资本”账户相关数字的计算过程。期初余额 本期发生额 期末余额账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方固定资产 (125 000) 24 000 149 000原材料 8 900 ( 31 490) 19 605 20 785应收票据 5 000 （8 500） 6 300 7 200银行存款 18 500 4 300 （3 100 ） 19 700其他应收款 8 380 5

13、670 3 490 （10 560） 应付账款 3 500 2 750 （6 480 ） 7 230短期借款 （20 000） 4 000 2 500 18 500实收资本 （142 280） （39 235 ） （181 515）合 计 （165 780）（165 780）（80 710）（ 80 710 ） （207 245） （207 245）资产类：期初+本期发生（借方）-本期发生（贷方）=期末负债类、所有者权益类：期初+本期发生（贷方）-本期发生（借方）=期末实收资本=资产总额-负债总额习题十二【目的】了解账户的对应关系，进一步熟悉与掌握借贷记账法。【资料】集美公司 20×

14、×年 9月份发生的部分经济业务的账户记录如下：【要求】根据上述资料，根据账户的对应关系，请说明每一项经济业务的经济内容，并做出相应的会计分录。 (1)从银行提取库存现金3 000元借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000(2) 以银行存款偿还曾欠某公司的货款18 000元 借：应付账款 18 000 贷：银行存款 18 000(3)某职工因公出差预借差旅费2 500元，以库存现金付讫借：其他应收款 2 500 贷：库存现金 2 500(4) 通过银行收到某公司前欠货款3 500元借：银行存款 3 500 贷：应收账款 3 500(5)公司股东投入固定资产，价值20 000元

15、借：固定资产 20 000 贷：实收资本 20 000(6)销售产品取得收入5 130元，货款暂欠借：应收账款 5 130 贷：主营业务收入 5 130 (7)借入银行短期借款 60 000元借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000编制试算表本期发生额 账 户 借 方 贷 方 银行存款 5 125 应收账款 11 294 其他应收款 1 000 库存商品 1 513 固定资产 20 000 应付账款 6 500 其他应付款 1 890 实收资本 17 042 商品销售收入 46 800 商品销售成本 26 000 管理费用 400 销售费用 2 000 财务费用 4 900 合

16、计 72 232 72 232 【习题十六】【目的】1.练习总分类账户和明细分类账户的登记；2.练习总分类账户本期发生额对照表及明细分类账户本期发生额和余额表的编制方法。【资料】1.维和公司20××年4月30日资产负债表如下：维和公司资产负债表20××年4月30日 单位：人民币元资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额库存现金 5 800 应付账款 75 000银行存款 80 000 短期借款 20 000原材料 50 000 库存商品 40 000 实收资本 150 800固定资产 100 000 资本公积 30 000资产总计 275 800 负债及

17、所有者权益总计 275 800 2.“原材料”和“应付账款”账户的明细资料如下：原材料顺序号 材料名称 计量单位 数 量 单 价 金 额1 甲材料 米 1 000 2.00 2 000元2 乙材料 吨 40 000 1.00 40 000元3 丙材料 公斤 500 16.00 8 000元 合 计 50 000元应付账款顺序号 供应商名称 金 额1 利民公司 62 000元2 友谊公司 13 000元 合 计 75 000元【要求】1.根据资料1各项目开设总分类账户，并登记期初余额；根据资料2开设“原材料”、“应付账款”两个科目的明细分类账户，并登记期初余额；2.根据资料3编制会计分录，过入相

18、应账户，结出本期发生额和月末余额；3.编制“总分类账户本期发生额对照表”；“原材料”、“应付账款”明细分类账户本期发生额和余额表，并与总分类账户相核对。 3.该公司5月份发生下列经济业务：5月2日 仓库收入外购材料一批，共计 9 000元，货款未付。详细的资料如下：供应商名称 材料名称 数 量 单 价 金 额利民公司 甲材料 500米 2.00元 1 000元友谊公司 乙材料 8 000吨 1.00元 8 000元合 计 9 000元 借：原材料甲材料 1 000乙材料 8 000 贷：应付账款利民公司 1 000友谊公司 8 0005月8日 收到投资者增加投资30 000元，存入银行；借：银

19、行存款 30 000 贷：实收资本 30 0005月10日 仓库发出材料一批用于产品生产。其中：材料名称 数 量 单 价 金 额甲材料 900米 2.00元 1 800元乙材料 25 000吨 1.00元 25 000元丙材料 300公斤 16.00元 4 800元 合 计 31 600元借：生产成本 31 600 贷：原材料甲材料 1 800乙材料 25 000丙材料 4 8005月15日 仓库收入外购材料一批，货款已通过银行存款支付。其中：材料名称 数 量 单 价 金 额甲材料 500米 2.00元 1 000元乙材料 8 000吨 1.00元 8 000元丙材料 200公斤 16.00元

20、 3 200元 合 计 12 200元借：原材料甲材料 1 000乙材料 8 000丙材料 3 200 贷：银行存款 12 2005月18日 以银行存款偿还下列应付账款：利民公司 62 000元友谊公司 13 000元 合 计 75 000元借：应付账款利民公司 62 000 友谊公司 13 000 贷：银行存款 75 0005月21日 柯总经理因公出差，预借差旅费 3 000元，以库存现金付讫；借：其他应收款柯总经理 3 000 贷：库存现金 3 0005月25日 从银行提取库存现金500元，以备用；、借：库存现金 500 贷：银行存款 5005月30日 柯总经理报销差旅费 2 500元，余

21、款交回库存现金；借：管理费用 2 500库存现金 500 贷：其他应收款柯总经理 3 0005月30日 以银行存款偿还下列应付款项：利民公司 800元友谊公司 5 000元 合 计 5 800元借：应付账款友谊公司 5 000利民公司 800 贷：银行存款 5 800维和公司总分类账户本期发生额和余额对照表20××年5月 单位：人民币元期初余额 本期发生额 期末余额账 户 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金 5 800 1 000 3 000 3 800银行存款 80 000 30 000 93 500 16 500原材料 50 000 21 200 31 600

22、39 600库存商品 40 000 40 000其他应收款 3 000 3 000 固定资产 100 000 100 000应付账款 75 000 80 800 9 000 3 200短期借款 20 000 20 000实收资本 150 800 30 000 180 800资本公积 30 000 30 000生产成本 31 600 31 600管理费用 2 500 2 500合 计 275 800 275 800 170 100 170 100 234 000 234 0004.明细分类账户本期发生额和余额表(1)原材料 计 期初余额 本期发生额 期末余额明细科目 量 单 收入 发出 数量 金

23、额单 价 数量 金额位 数量 金额 数量 金额甲材料 件 2 1 000 2 000 1 000 2 000 900 1 800 1 100 2 200乙材料 吨 1 40 000 40 000 16 000 16 000 25 000 25 000 31 000 31 000丙材料 公斤16 500 8 000 200 3 200 300 4 800 400 6 400合计 50 000 21 200 31 600 39 600(2)应付账款本期发生额明细科目 期初余额 期末余额 借 方 贷 方利民公司 62 000 62 800 1 000 200友谊公司 13 000 18 000 8

24、000 3 000合 计 75 000 80 800 9 000 3 2005.总分类账户与明细分类账户核对 “原材料”账户 总分类账户 明细分类账户 期初余额 50 000 = 2 000+40 000+8 000本期借方发生额 21 200 = 2 000+16 000+3 200本期贷方发生额 31 600 = 1 800+25 000+4 800期末余额 39 600 = 2 200+31 000+6 400“应付账款”账户 总分类账户 明细分类账户 期初余额 75 000 = 62 000+13 000本期借方发生额 80 800 = 62 800+18 000本期贷方发生额 9 0

25、00 = 1 000+ 8 000期末余额 3 200 = 200+ 3 000注意事项：1、 期初余额，在借方、贷方格子里不填。2、 最后要有本月发生额和期末余额。其中，本月发生额不包括期初余额。3、 写到角分。“借”、“贷”要写 4.根据“原材料”、“应付账款”明细分类账户的本期发生额和期末余额分别编制“原材料”、“应付账款”明细分类账户本期发生额、余额表，并与相应的总分类账户进行核对。明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。会计月末结账时，发生单笔业务除外，都要结出各账户余额，有的账户还要结出本月发生额和累计余额。明细账是反映总账某一个账户的详细说明，它的总额要和总账某账户数额一致。关于划红线