固定资产清理的会计处理及举例说明

1、.固定资产清理的会计处理及举例说明为 8060 元，以银行存款支付；由于该厂房已（ 1）出售、报废和毁损的固定资产转入投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂清理，其会计分录为：160000 元的保险赔偿， 款项尚未收到； 亚泰工借：固定资产清理（固定资产账面价值）厂适用的营业税税率为5。请就以上资料作累计折旧（已提折旧）出会计处理。固定资产减值准备（已计提的减值准备） 解答 江西亚泰工厂应进行如下账务处理：贷：固定资产（账面原价）（ 1）固定资产转入清理：（ 2）清理过程中发生的费用以及应交的借：固定资产清理260000税金，其会计分录为：累计折旧140000借：固定资产清理贷：固定资产400

2、00贷：银行存款（ 2）发生清理费用应交税金应交营业税借：固定资产清理8060（ 3）收回出售固定资产的价款、残料价贷：银行存款8060值和变价收入等，其会计分录为：（ 3）取得变价收入借：银行存款借：银行存款40000原材料贷：固定资产清理40000贷：固定资产清理（ 4）计算交纳的营业税（ 4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，应交纳的营业税40000 × 5 2000 元其会计分录为：借：固定资产清理2000借：其他应收款贷：应交税金应交营业税2000贷：固定资产清理计算应收取的保险赔偿（ 5）固定资产清理后的净收益，其会计借：其他应收款160000分录为：贷：固定资产清理160

3、000属于筹建期间的结转固定资产清理净损益借：固定资产清理固定资产清理净损失260000 8060 贷：长期待摊费用2000 40000 16000070060 元属于生产经营期间的借：营业外支出非常损失70060借：固定资产清理贷：固定资产清理70060贷：营业外收入处置固定资产净收益会计分录大全（ 6）固定资产清理后的净损失，其会计第一章分录为：货币资金及应收款项属于筹建期间的1 现金借：长期待摊费用贷：固定资产清理备用金属于生产经营期间由于自然灾害等非正开立备用金常原因造成的损失，其会计分录为：借：其他应收款备用金借：营业外支出非常损失贷：现金贷：固定资产清理报销时补回预定现金属于生产经

4、营期间正常的处理损失，其会借：管理费用等计分录为：贷：现金借：营业外支出处理固定资产净损失撤销或减少备用金时贷：固定资产清理借：现金 例 2001 年 9 月，江西亚泰工厂一座厂房贷：其他应收款备用金由于遭台风袭击，不能继续使用， 决定予以报现金长短款废。该厂房账面原值为400000 元，已提折旧库存现金大于账面值为 140000 元；报废时的残值变价收入为40000借：现金元，已存入银行； 清理过程中发生的清理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（ X 单位或个人）营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存

5、现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺 （XX个人）其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账

6、款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备.发生坏账时贷：包装物确认借：坏账准备（ 2 ）随产品出售且借：待处理财产损溢贷：应收账款借：营业费用（不单独计价）贷：原材料重新收回时其他业务支出（单独计价）应交税金增（转出）借：应收账款贷：包装物报批转销贷：坏账准备（ 3 ）包装物的出租、出借i 属于自然损耗产生的定额内损耗借：银行存款第一次领用新包装物时借：管理费用贷：应收账款借：其他业务支出（出租）贷：待处理财产损溢5应收票据 ( 见后 )营业费用（出借）ii属于收发计量、核算、管理不善造成的第二章贷：包装物损耗存货注：出租、出借金额较大时可分期摊销借：原材料1 材料收取押金（残料）（

7、1）取得借：银行存款其他应收款（保险、责任人赔款）发票与材料同时到贷：其他应付款 管理费用 借：原材料收取租金贷：待处理财产损溢应交税金增（进）借：银行存款iii属于自然灾害或意外事故造成的存货贷：银行存款贷：应交税金增（销）损耗发票先到其他业务收入借：原材料借：在途物资（含运费）退还包装物（残料）应交税金增（进）（不管是否报废） ，其他应收款（保险、责任人赔款）贷：银行存款借：其他应付款（按退还包装物比例退回营业外支出非常损失 材料已到，月末发票账单未到押金）贷：待处理财产损溢借：原材料贷：银行存款注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转贷：应付账款暂估应付账款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押

8、平。分两种情况： 如果已经董事会等类似权注：下月初，用红字冲回，等收到发票再金力机构批准，转入损益等，不用披露；处理借：其他应付款如果未经董事会等类似权力机构批准，（ 2）发出其他业务支出（消费税）应按上述方法结平， 同时在附注中披露；如果平时登记数量，月末结转贷：应交税金增（销）其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整借：生产成本 / 在建工程 / 委托加工物资 /应交税金应交消费税当期报表的年初数。贷：原材料其他业务收入（押金部分）8存货的期末计价（略）委托加工物资不能使用而报废时，按其残料价值第三章发出委托加工物资借：原材料投借：委托加工物资贷：其他业务支出（出租）投贷：原材料营业费用（

9、出借）1短期投资支付加工费、运杂费、增值税摊销（略）一次、五五、分次购入借：委托加工物资4. 低值易耗品（处理同包装物）借：短期投资 - 股票 / 债券 / 基金 X应交税金应交增值税（进）5. 存货清查应收股利、应收利息贷：银行存款等盘盈贷：银行存款交纳消费税（见应交税金）确认其他货币资金加工完成收回加工物资借：原材料注：收到购入时的现金股利、债券利息借：原材料（验收入库加工物资剩余物贷：待处理财产损溢待处理流动资产损借：资）溢银行存款贷：委托加工物资报批转销贷：应收股利、应收利息3. 包装物借：待处理财产损溢收到持有时期内的股利或利息（ 1）生产领用，构成产品组成部分贷：管理费用借：银行存

10、款 / 现金借：生产成本盘亏或毁损贷：短期投资股票 / 债券 X.转让、出售I净利润整借：银行存款i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业投资成本短期投资跌价准备股 / 债 X借：长期股权投资企业 损益调整200贷：贷：投资收益 股权投资收益企业 股权投资差额1短期投资ii被投资单位宣告分派股利时企业 损益调整5股票 /债券 X借：应收股利 企业（实际数）企业 股权投资准备2【应收股利 / 应收利息】贷：长股权投资 企业 损益调整贷：长期股权投资 企业（帐面余额） 205 投资收益出售股/债 XII净亏损（以股权投资账面余额减至零为利润分配 - 未分配利润（累计影响数） 12 长期股权投资

11、投资限）资本公积 股权投资准备2（ 1）取得借：投资收益 股权投资损失ii 追加投资时以现金资产投资同上贷：长股权投资 企业 损益调整借：长期股权投资企业投资成本以非现金资产投资（见后）注：以后被投资单位又实现利润，先冲减302（ 2）成本法未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢贷：银行存款302初始投资或追加投资同取得复其账面价值，恢复时iii 再次计算股权投资差额被投资单位宣告分派利润或现金股利借：长期股权投资企业 损益调整成本法转换为权益法时初始投资成本I投资年度以前（确认的损益未减记的）200 52 302借：应收股利股利收入贷：投资收益 股权投资收益借：长期股权投资企业 股投差额

12、2贷：长期股权投资企业其他所有者权益变化的处理贷：长股权投资 企业 投资成本2II投资年度i投资单位会计处理将“损益调整”和“股权投资准备”全部i属于投资前的借：长股权投资 企业 股权投资准备转入“投资成本”借：应收股利股利收入贷：资本公积 股权投资准备借：长期股权投资企业投资成本贷：长期股权投资企业（捐赠物价值* （ 1-33 ） * 持股比例）7ii属于投资后的注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须贷：长期股权投资 企业 损益调整5借：应收股利交税。企业 股权投资准备2贷：投资收益股利收入ii投资单位出售该项股权时， 可将原计入成本法转换为权益法时初始投资成本III投资年度以后（按公式计算）

13、资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本200 52 3022借：应收股利公积”注：投资前与投资后新增股权投资差额应贷：投资收益股利收入（ 4 ）成本法与权益法的转换分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者 长期股权投资企业 权益法转换为成本法按追加投资日算。 但如果追加投资新形成的股在实际业务中，因“应收股利”固定，可I转换时权投资差额不大， 可以并入追溯调整后的股权先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得借：长期股权投资企业投资差额余额， 按剩余摊销年限一并摊销。处出“投资收益”贷：长期股权投资企业 投资成本置长期股权投资时，未摊销的一并结转（ 3）权益法长股权投资 企业 损益调整iv 以

14、后分派利润或现金股利同权益法初始投资或追加投资同上II以后分派利润或现金股利时（5）短期投资划转为长期投资股权投资差额的处理i属于已记入投资账面价值的借：长期股权 / 债权投资 （成本与市价孰低i取得时确认借：应收股利者）借：长股权投资 企业 投资贷成本贷：长期股权投资企业短期投资跌价准备贷：银行存款ii属于尚未记入投资账面价值的投资收益借： 长期股权投资 企业 股投差额 借：应收股利贷：短期投资贷： 长股权投资 企业 投资成本 带：投资收益（6）长期股权投资的处置ii摊销III对中止采用权益法前被投资单位实现损益的确认借：投资收益 股权投资差额摊销的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：银行存

15、款贷：长期股权投资企业 股权投资差额借：长期股权投资企业长期股权投资减值准备借：长期股权投资企业 股权投资差额贷：投资收益贷：长期股权投资贷：资本公积股权投资准备成本法转换为权益法 投资收益 股权出售收益 / 损失 被投资单位实现净损益的处理i采用追溯调整法对原成本法核算进行调应收股利（尚未领取的现金股利或利润）.资本公积准备项目的处理投资者投入收支净额计入在建工程成本借：资本公积 股权投资准备借：固定资产 ( 投资双方确认价 )B、报废或损毁时 , 如工程项目尚未完工，贷：资本公积 其他资本公积贷：实收资本净损失计入在建工程成本；非正常原因造成注：转增资本时接受捐赠的，或在建工程项目全部报废

16、或毁损,净损失借：资本公积 其他资本公积借：固定资产（单据金额税费）计营业外支出。贷：实收资本 / 股本贷：银行存款（支付的相关税费）II出包工程尚未摊销的股权投资差额也应随同转销资本公积接受捐赠非现金资产准备i预付、补付工程款借：投资收益 股权投资差额摊销递延税款（单据金额×33）借：在建工程贷：长期股权投资 企业 股权投资差额注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在贷：银行存款3投资的期末计价（略）账面反映折旧； 若接受的捐赠或投资的固定资ii交付使用4委托贷款产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成借：固定资产发放贷款本应加上。贷：在建工程借：委托贷款本金经营租入（见后）无偿调入贷

17、：银行存款融资租入（见后）借：固定资产按期计提利息自行建造贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）借：委托贷款利息I自营工程银行存款（相关费用）贷：投资收益委托贷款利息收入i购入工程物资2减少注：若应收利息到期未收到，则将已确认借：工程物资（含税金）只有盘亏不通过“固定资产清理”核算的利息收入予以冲回， 并在备查薄中登记冲回贷：银行存款投资转出的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托ii领用工程物资借：长期股权投资贷款本金。借：在建工程贷：固定资产清理（该科目余额）1、科目设置： “委托贷款”一级科目，下贷：工程物资银行存款 / 应交税金（相关税费）设“本金” 、“利息”、“减值准备”二级科目ii

18、i领用本企业产品捐赠转出2、资产负债表中， 按期限长短， 分别在“短借：在建工程借：营业外支出捐赠支出期投资”、“长期债权投资”反映。自营工程贷：固定资产清理（该科目余额）期末计价（略）贷：库存商品报经批准无偿调出（如调出发生的净损第四章应交税金增（销）失）固定资产iv领用安装材料借：资本公积无偿调出固定资产增加借：在建工程贷：固定资产清理（如是旧的，则以净值入帐）贷：原材料出售、报废、毁损购置应交税金增 进转出i固定资产转入清理I购入不需安装的固定资产v 支付工程人员的工资、福利费借：固定资产清理（净值）借：固定资产借：在建工程累计折旧贷：银行存款贷：应付工资 / 应付福利费固定资产减值准备

19、II购入需安装的固定资产vi辅助生产车间提供的劳务支出贷：固定资产（原值）i购入借：在建工程ii支付清理费用借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本借：固定资产清理贷：银行存款vii工程借款利息支出（见借款费用）贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资viii交付使用iii出售收入、残料和保险公司或过失人借：在建工程借：固定资产赔款处理贷：原材料贷：在建工程借：银行存款 / 原材料 / 其他应收款应交税金增 进转出ix剩余工程物资转作企业存货贷：固定资产清理应付工资借：原材料iv 出售后应缴纳的营业税iii交付使用应交税金增（进）借：固定资产清理借：固定资产贷：工程物资贷：应交税金 应交营业税（售价

20、×5）贷：在建工程A、在达到预定可使用状态前发生的试运行v 结转净损失（或净收益）.借：营业外支出 处置固净损失（正常经借：银行存款借：无形资产（确定的实际成本）营）贷：在建工程贷：银行存款营业外支出 非常损失（非正常原因）iv 工程完工，交付使用，增加固定资产价ii 研究开发费用（如材料费、直接参与人长期待摊费用（筹建期间发生的）值员的工资及福利费、租金、借款费用等）贷：固定资产清理借：固定资产借：管理费用3固定资产折旧贷：在建工程贷：银行存款、原材料、应付工资i 计提折旧5 固定资产的盘盈、盘亏购入的或以支付土地出让金方式取得的借：管理费用盘盈土地使用权制造费用i 经清查确认为盘

21、盈时借：无形资产土地使用权（实际支付价其他业务支出（经营租赁）借：固定资产（市价折旧损耗）款）贷：累计折旧贷：待处理财产损溢贷：银行存款ii 出售、报废清理、盘亏而减少固定资产ii 报批后转销注：该项土地开发时时需转销已提取的折旧额借：待处理财产损溢借：在建工程借：贷：营业外收入 固定资产盘盈贷：无形资产土地使用权累计折旧盘亏用无形资产对外投资，比照非货币性交贷：固定资产i 经清查确认为盘亏时易注：企业对未使用，不需用的固定资产也借：待处理财产损溢出售无形资产（即转让所有权）应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用累计折旧（账面值）借：银行存款（不含更新改造和因大修理停用的固定资固定资产减值准备

22、无形资产减值准备产）。企业因执行 企业会计准则固定资产贷：固定资产（账面原值） 营业外支出出售无形资产损失而对未使用， 不需用固定资产由原不计提折旧ii 报批后转销贷：无形资产改为计提折旧， 此项会计政策变更应当采用追借：应交税金 - 应交营业税溯调整，调整期初留存收益和相关项目。营业外支出 固定资产盘亏 营业外收入出售无形资产收益4固定资产的后继续支出p113 114贷：待处理财产损溢出租无形资产（即转让使用权）（ 1）费用化的后续支出7 固定资产的期末计价（略）借：银行存款如果不可能使流入企业的经济利益超过原第五章贷：其他业务收入先的估计（即通常所说大修和日常修理），应无形资产及其他资产结

23、转发生的相关支出在发生时确认为管理费用、制造费用， 不再通1 无形资产借：其他业务支出（如服务费，营业税）过待摊费用 （长期待摊费用） 、预提费用处理。购入的无形资产贷：银行存款（ 2）资本化的后续支出：借：无形资产（实际支付价款）摊销（期限一经确定，不能改）P197延长固定资产的使用寿命贷：银行存款借：管理费用（自用的无形资产）使产品质量实质性提高投资者投入其他业务支出（出租的无形资产）使生产成本实质性降低借：无形资产（投资双方确认价）贷：无形资产（帐面价值/ 尚可使用年限）如果可能使流入企业的经济利益超过原先贷：实收资本 / 股本注：无形资产摊销期：当月增加的无形资的估计（即通常所说的改良

24、支出），应计入固注：为首次发行股票而接受投资者投入产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当定资产价值， 增计金额不应超过固定资产价值借：无形资产（投资方账面价值）月不再摊销。的可收回金额（不一定是全额计入）贷：实收资本 / 股本若当期发生减值准备，则下期摊销额要按（ 3）固定资产的改扩建接受捐赠预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销i 注销原固定资产借：无形资产（凭据金额支付的相关税预计某项无形资产已不能为企业带来未来借：在建工程费）经济效益， 则将其摊余价值全部转入当期管理累计折旧贷：递延税款费用贷：固定资产资本公积无形资产的后续支出，比如取得专利权ii 支付改、扩建工程费用同自营工程银行存

25、款 / 应交税金（相关税费）之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉借：在建工程自行开发并按法律程序申请取得讼费，直接计入当期管理费贷：银行存款i 取得时发生的注册费、律师费等相关支2其他资产iii 残料变价收入出长期待摊费用.应由本期负担的部分不得做为长期待摊费贷：主营业务收入借：应付股利用。应交税金增（销）盈余公积i 发生时银行存款贷：利润分配 - 未分配利润借：长期待摊费用（运杂费）9. 其他应付款贷：银行存款补付货款时提取工会经费ii 摊销时借：银行存款借：管理费用（工资总额×2）借：管理费用、制造费用、营业费用贷：预收账款贷：其他应付款 - 工会经费贷：长期待摊费用6. 应

26、付工资提取职工教育经费第六章支付职工工资借：管理费用（工资总额×1.5 ）流动负债借：应付工资贷：其他应付款 - 职工教育经费1. 应付账款（略）贷：现金应付经营性租赁的租金2. 应付票据（见后）注：支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用、营业费用、制造费用3. 短期借款借：管理费用贷：其他应付款借款时贷：现金收取存入保证金 ( 如包装物押金 )借：银行存款月份终了进行分配，计入有关费用借：银行存款贷：短期借款借：生产成本（生产工人）贷：其他应付款按月预提利息制造费用（车间或分厂管理人员）10. 其他应交款借：财务费用管理费用（厂部行政管理人员）应交教育费附加 ( 按流转税比例 )

27、利息支出营业费用（专设销售机构人员借：主营业务税金及附加（主营业务）贷：预提费用在建工程（在建工程人员）其他业务支出（其他业务）到期还本付息时应付福利费（医务托幼人员）固定资产清理（销售不动产有关）借：短期借款其他应付款（工会人员）贷：其他应交款 应交教育费附加预提费用贷：应付工资矿产资源补偿费财务费用（尚未提取的利息）7. 应付福利费i 按月计提时 ( 按月矿产品销售收入 )贷：银行存款提取福利费时（按工资总额的14%提）借：管理费用 矿产资源补偿费4. 短期债券借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：其他应交款 应交矿资偿费收到债券款贷：应付福利费ii 收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：银行存款注：外商投资企业按规定从税后利润中提借：物资采购贷：应付短期债券 ( 实收发行债券款 )取贷：其他应交款