现有纳税制度下人们社会公平感失衡研究和改革建议

1、现有纳税制度下人们社会公平感失衡研究和改革建议【摘要】本文通过对成都市居民随机发放问卷调 查表的统计并分析后发现：在追求自身利益最大化的当今社 会，公民的社会公平感必然会影响他们的纳税积极性。本文 针对现有税收制度中存在的问题做出分析与评价，并提出建 议：优化税制结构以及稅收收入结构，减少在间接税领域的 重复征税；逐步完善相关规定和征收管理措施，严格征收个 人所得税；逐步开展遗产税，房产稅等财产税的征收，缩小 贫富差距；实施地方稅制改革，将个人所得税的起征点与地 方经济发展水平挂钩。【关键词】问卷调查 社会公平感 公民纳税行为纳税 制度改革一、问卷调查（一）问卷调查目的。通过统计公民的基本信息

2、以及对纳税行为和税收制度 的看法和意见，并结合相关资料来分析在现有纳稅制度下公 民的社会公平感失衡这一现象，并对现行纳税制度中所存在 的问题提出一些改革建议。（二）资料来源。本研究依据的实证资料来源于2013年4月5月对四川 省成都市武侯区、青羊区、金牛区、锦江区、高新区5个区 的公民的调查资料。样本结构：抽样采取多阶段随机抽样法, 每个区随机抽取两条街道，每条街道随机抽取20位公民填 写调查问卷。本次调查共发出200份问卷，回收有效问卷198 份，有效回收率99. 5%o(三) 资料处理。(1) 性别：男，121 人，占 61. 1%；女，77 人，占 38. 9%o(2) 年龄：1625

3、岁，68 人，占 34. 9%； 26-35 岁，81 人，占 40. 7%； 3645 岁，25 人，占 13. 1%； 46-55 岁 17 人，占7. 0%； 5665岁，4人，占2. 0%； 66岁以上，3人, 占 2. 3%0该次调查使用统计计算对数据进行汇总分析。结果分析和讨论1. 现行税收制度中存在的问题及其分析目前，我国共有增值税、消费稅、营业稅、企业所得税、 个人所得税、资源税、城镇土地使用稅、房产税、城市维护 建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、 印花税、契税、烟叶稅、关稅、船舶吨税等18个税种。十 一届全国人大常委会第二十一次会议30日下午表决通过了 全国

4、人大常委会关于修改个人所得税法的决定。根据决定， 个税起征点将从现行的2000元提高到3500元。笔者根据现行的税收制度及近来推行的税收改革政策， 和对成都市居民采取的随机问卷调查提出了目前税收环节 存在的问题及其对社会公平感的影响。具体分析如下：我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社 会政治经济现状。数据显示，2011年，我国全部税收收入中 来自流转税的收入占比为70%以上，而来自所得税和其他税 种的收入合计占比不足30%o来自各类企业缴纳的税收收入 占比更是高达92. 06%,而来自居民缴纳的税收收入占比只有 7. 94%o同时本次随机问卷调查显示本市居民普遍认为增值 稅，营业税

5、，消费税是应改革的税种。在间接稅中，其中增 值税约占50%o日常消费中，我国居民购买各种物品，均需 要缴纳各种增值税，城建税，但是居民普遍不清楚自己为此 缴纳的税。由于公民不明确自己为购买商品所支付的间接 税，因此对除个人所得税外的已尽的纳税义务不明确，导致 自己不清楚与纳税义务相对应的税收权利，从而难以衡量自 身权利与义务的平衡关系，进而影响市民的权利公平感。同 时过高的间接税率让居民生活成本大大增加，不利于我国居 民分享经济发展所带来的成果。目前，我国个人所得税收入中，65%税收来源于工薪阶 层，而真正高收入群体的纳税并不是很多，例如我国2001 年7万亿元的存款总量中，高收入者占到80%

6、的比例，而其 纳税总量只占10%,工薪阶层为个人所得税的主体，所贡献 的税收最大，但是在社会权利方面与高收入者比较却处于劣 势的地位，“劫贫济富”的税收模式让市民普遍产生机会不 公平感。我国的纳税宣传中过于强调纳税义务的强制性，无偿 性，固定性，而对民众的权利并无过多提及，造成了权利义 务不平衡的教育影响，不利于我国民众的纳税文明建设，形 成对税款有效利用的监督。根据资料显示，49.4%纳税人不 知道税收到底用到哪儿去了，这成为影响纳税积极性的最为 主要的原因。民众依法纳税就是要换取政府提供的公共产 品，而政府没有明确公示公共产品的用途与价码，使居民感 到自己的权利价值受到忽视；同时滋生官员的

7、腐败，更使人 民对社会公平现状产生不满情绪，对税收的使用产生过程不 公平感。本次问卷调查显示：居民普遍认为此次个人所得税起征 点调整到3500元对提高居民的社会公平感效果不明显，相 反却减少了高收入者的纳税成本，并且认为个税税率过高。 比如张先生以前每月的工资是2500元，缴纳的个税应该是 每月25元，修改后的个税法实施后，这部分税额不再需要 缴纳，全年少缴300元。又比如刘女士目前每月的工资是3300 元，每月少缴个税105元，全年少缴1260元。又以月工资 6000元为例，以前每月需要缴纳个稅475元，修改后的个税 法实施后，每月需要缴纳的个税是145元，每月少缴330元, 全年少缴396

8、0元。2. 对现行纳稅制度中所存在的问题提出建议面对上述问题，我们提出下面几条建议：(1)优化税制结构以及税收收入结构，减少在间接税 领域的重复征税，避免企业将高税负的代价转嫁到消费者身 ±o降低企业税负，达到减少商品中的税费成本，从而降低 商品的价格；提高小微企业增值税、营业税起征点，开展营 业税转增值税试点、取消重复征税等一系列减税措施；提高 居民对税款是否得到有效利用的监督意识与社会事务参与 意识。(2)严格征收个人所得税，逐步健全相关规定和强化 征收管理。由于我国整体信用体制不健全，纳稅人信息系统 不完善，稅收征管理难以有效发挥作用，直接造成对于髙收 入人群纳税的监督不到位，出现大量偷稅、漏稅现象。问题 既出在稅制，也出在我国监管制度的不健全，后者整体不健 全，税收作为其子系统便没有运行中的制度支持和信息支 持。积极借鉴发达国家的财产申报经验，从基层金融系统开 始做好监督、申报工作。(3)加大财产稅的征收比例，通过 征收遗产税，房屋增