探讨企业职工薪酬会计和涉税处理

1、    探讨企业职工薪酬会计和涉税处理    蒋海霞摘要：为了保证企业的正常经营，企业对于职工所付出的劳动力采用支付薪酬的方式。因此，薪酬是否与职工的劳动付出对等，直接影响劳动质量以及劳动效率。企业对于职工的待遇要按照劳动法进行，对于职工应得的薪酬要正确计算，按期支付给职工，否则会对职工对单位的归属感产生影响，工作中也会缺乏积极意识。在职工薪酬中涉及到税收的问题，这也是企业需要重点关注的环节。企业要稳定健康发展，就要处理要职工薪酬方面的问题，还要做好纳税工作。本论文着重于研究企业职工薪酬会计和涉税处理措施。关键词：企业职工;薪酬会计;涉税处理当前的企业管

2、理中，员工薪酬越来越受到重视。对于成本需要按照受益方分别承担一定的责任。这样做不仅对企业的成本核算起到强化作用，而且企业在运行过程中的成本信息也得以充分反映出来，在成本管理中相应的补偿制度也得以有效实施。由于职工薪酬管理模式多种多样，对于企业财务部门而言，税务税款核算的难度增加，使得财务会计人员的工作量加大1。如果税收工作不到位，不仅为了国家税法，也不符合企业职工老动画，同时对国家税务事业也会产生负面影响。因此，企业需要对职工薪酬采用关心的核算方法，简便操作，而且将各项工作做到位，不仅会计核算更加准确性，而且税款核算的准确率更高。一、企业职工的基本界定所谓的企业的职工，就是劳动者在企业单位工作

3、，需要与企业单位签订的劳动合同。一些企业单位在员工管理方面存在特殊性，企业与员工之间没有按照劳动法的规定签订劳动合同，但是劳动者为企业服务，是作为企业的员工存在的。其要享受企业员工的待遇，需要具备如下的条件。主体上，企业员工符合主体资格，即用人单位与劳动者之间的关系是符合有关法律规定的。劳动者的各项劳动按照用人单位的各项规定执行，需要注意的是，用人单位的规章制度都符合国家的有关规定。员工给用人单位劳动，所承担的劳动业务是单位业务的主要内容。在新会计准则中的对于此已经明确规定，企业的职工可以划分为两种：第一种为签订劳动合同的员工;第二种为没有签订劳动合同的员工。相比较于对劳动者的基本界定，企业职

4、工所涉及到的范围更加广泛，劳动者在企业中要享受各种待遇，可以此作为法律依据。企业职工的薪酬需要按照相关的规定纳税，这在企业所得税法实施条例中已经有所明确，职工与企业之间签订劳动合同之后，所有人员都要承担纳税的义务，这部分职工群体范围则比较小2。二、企业职工薪酬总额现在的职工在企业中付出劳动，可以享受企业赋予的薪酬待遇。最早的企业职工则享受的是工资待遇。在很多人看来，工资的概念与薪酬的概念是等同的，事实上存在一定的差距。工资中所涵盖的内容比较少，除了工资之外，还有奖金、补贴以及各种岗位津贴等等。薪酬则不同。职工为企业劳动，企业就要支付给职工相应的劳动报酬，这其中还包括一些福利待遇，不仅仅是用工资

5、的方式体现出来的3。通常国有企业以及大型企业员工享受货幣性福利的同时，还有非货币性福利部分，则是企业从自身管理的角度出发为职工发放的福利。职工与单位解除劳动关系了，企业按照劳动法规定给予员工补偿 4。劳动法中针对有相关的规定，企业按照规定执行。（见图1）薪酬管理不仅涉及员工在职期间的内容，还包括非在职期间的内容，而且支付形式也有所不同，有货币形式提供的，也有非货币形式提供的。薪酬的支付对象不局限于职工，还包括其配偶可以享受的福利、子女享受的福利，等等5。三、职工薪酬的会计处理职工为企业提供劳动服务的过程中，员工可以享受企业的一些待遇，职工薪酬是其中的一部分，当负债问题存在的时候，如果已经解除了

6、与职工之间的劳动关系，需要为员工提供一些补偿。职工在企业中承担生产产品的责任，就要享受薪酬待遇，而且要与劳务负担对等。企业要将这部分计入到产品成本中或者劳务成本中，作为企业成本6。生产产品的劳动者以及切企业提供劳务的人员，企业都要提供提供薪酬，并将这部分计入到存货成本当中。如果是非正常劳动消耗，生产人员以及提供劳务服务的人员也要享受相应的待遇。在企业员工的薪酬中，参加正在建设的工程的职工以及负担无形资产的员工存在特殊性，正在建设的工程的职工薪酬需要计入到固定资产中，负担无形资产的员工薪酬属于无形资产成本，所以不能记入到其他的项目中。如果企业对于这方面的问题正处于研究阶段，就不可以在无形资产成本

7、中体现职工薪酬，而是应当作为当期损益存在。当进入到开发阶段的时候，职工薪酬与无形资产资本化条件相符合，则可以计入到无形资产中，作为无形资产的成本7。在多数企业而言，职工的薪酬都会计入当期损益。一些薪酬收益对象则是难以直接确定的，比如，企业总部的管理人员、监事会成员等等，对于这部分薪酬则需要计入到当期损益中。（见图2）四、企业职工薪酬涉税存在所存在的问题（一）职工薪酬涉税工作不够规范企业对于职工薪酬涉税处理中，需要考虑到量大衡量标准，即免税与应税。在开展纳税工作中，一些会计人员没有充分掌握有关的缴纳标准，在实际操作中更不能熟练运用，使得纳税工作不能规范展开，不能做到标准化，甚至存在虚减的问题，或

8、者出现少扣除和缴纳数额减少的问题，很有可能还会存在漏税、偷税的问题。（二）职工薪酬涉税工作缺乏完善性企业在职工薪酬涉税方面存在没有明确划分责任的问题，使得有关的票据管理中存在很多的问题，甚至存在各种票据混合使用的问题，这些都会导致严重的后果。在票据职工薪酬涉税管理工作中，针对有关的票据管理没有建立完善相关的制度，或者存在票据编制方面的问题，会计人员的技术操作能力和管理能力都不高，在业务上经常出现失误，就会出现职工薪酬涉税管理混乱的问题。（三）职工薪酬涉税工作中没有实施预算项目管理企业的职工薪酬涉税管理工作中，预算编制工作也是重要的内容，这也是会计部门的分内之事，由于不能落实监督工作，管理上存在

9、问题，使得预算方面出现问题，严重影响了职工薪酬涉税管理工作的有效落实。由于工作缺乏严谨性，没有细致论证，导致一些问题存在。五、职工薪酬的涉税处理关于工资薪金方面的问题，税务机关对于薪酬确认的时候，需要参考企业员工工资薪金制度，需要明确的是，工资薪金制度要与行业水平相符合，还要符合地区经济发展水平。企业在每个月固定时间为员工发放工资薪金，对于这个时间如果需要调整，需要按照有关的规定执行，让员工能够接受。企业需要按照按照相关的法律规定缴纳个人所得税，税所占有的比例按照实际发放工资薪金的额度进行，根据规定提取百分比。在安排工资薪金的时候不能以逃避税款为目的，而是要依法纳税。准确判断工资薪金支出是否合

10、理，需要查看雇员为企业提供的服务以及报酬总额的合理性上。国有企业的工资薪金要低于政府有关部门的限定，如果超过了这个规定的资金额度，不能体现在工资薪金总额中，而是需要根据纳税规定对于所得的数额按照比例扣除。企业会给与职工一定的福利待遇，这方面的资金要控制在工资薪金的14%。一些企业为职工提供服务，采用工会经费拨付的方式，占有量为工资薪金的2%，如果超过了这个额度，就要按照比例扣除。六、结语通过上面的研究可以明确，在新会计准则中对于企业与职工之间的关系做出了规范，即双方产生雇佣关系之后，就意味着建立了相应的支付关系，企业需要按照规定为职工支付薪酬并享受一定的福利待遇。职工为企业服务需要获得回报，这

11、部分资金需要计入到资产成本中。企业对于职工薪酬合理界定，据此确定开支范围，还要根据职工的需求制定开支标准。对于相关的会计信息，会计人员要详细核对，保证信息准确，还要根据规定合理纳税，规避税务风险，帮助企业控制好成本，促进企业稳定发展。参考文献：1华小红.关于bt项目会计核算与税收处理的分析j.今日财富：中国知识产权，2017（12）：97-98.2趙冰岩.企业所得税税收筹划及相关会计问题研究j.财经界：学术版，2019（14）：98-99.3曹万选.财务会计几个重要时间节点的账务处理简析j.现代职业教育，2017（26）：166-167.4杜永奎，宋印龙.后“营改增”时代增值税费用化会计处理模式构建j.中国注册会计师，2017（3）：34-35.5宿芯语.税收会计和纳税会计的区别和联系探讨j.纳税，20