会计与税法差异——扣除项和资产项

1、会计与税法差异扣除项和资产项单选：1.关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金）。2.2013 年，甲企业发生业务招待费支出50 万元，当年的营业收入为3000 万元，则 2013 年业务招待费项目税前准予扣除的金额为（ 15 万元 ）。3.2013 年，甲企业应付的工资薪金总额为2800 万元，职工福利费支出350 万元，工会经费为60 万元， 则 2013 年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（406 万元）。4. 税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣

2、除的原则是（真实性原则 ）。5. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（ 15%）的部分，准予扣除。6.下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税进项税额 ）。7.下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备）。8.企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用 ）。9.税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（公允价值和相关税费）。10.企业会计准则规定, 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（购买价款的现值 ）为基

3、础确定。11.下列关于无形资产的说法中，不正确的是（税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的）。12. 税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（10）年计提摊销费用，并在税前扣除。13. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（12）个月内进行。14.根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（未投入使用的外购生产线）。15.下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（会计规定预计净残值不可以调整）。16.有关无形资产处置的税法和会计准则的差异

4、中，说法正确的是（企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整）。17.下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（税法规定应确认为红利所得）。18.企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（合同约定的付息日期 ）。19.下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（税法规定应确认为红利所得）。20.下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（期末交易性金融资产计税基础保持不变）。21.A 企业 2013 年 11 月 1 日以 500 万元购入 B 公

5、司股票作交易性金融资产， 2013 年 12 月 31 日该股票市价为450 万元，2014 年 2 月 1 日 A 公司将该投资以 510 万元卖出。 下列说法中正确的是 （该投资处置计入应纳税所得额为10万元 ）。22.下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（二者取得时的计税基础一致）。23.税法关于投资资产的说法正确的是（通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本）。24.同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额）。25.下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（计入资本公积 ）。26.下列取得长期股权

6、投资的方式中一般不会产生税会差异的是（企业合并以外的方式 ）。27.企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（被收购股权的原有计税基础）。28.下列影响可供出售金融资产计税基础的是（取得成本 ）。29. 企业持有投资性房地的目的不包括（生产经营 ）。30.融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值准备）。31.公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（税法规定一般不得调整该资产的计税基础）。32.下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（一般外购的固定资产）。33.公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，

7、公允价值变动损益应计入（公允价值小于账面成本的计入公允价值变动损益 ）。34. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（公允价值变动损益）。35.判断：1.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ 正确 ）2. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（错误 ）3. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。（ 错误 ）4.企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣

8、除时必须考虑相关性原则。（正确 ）5.企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错误）6.软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。（错误 ）7.企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（正确）8.企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误 ）9.小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误 ）10. 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费

9、、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（正确 ）13. 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（正确）14. 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。 （正确）15. 税法规定， 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除。（正确）16. 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所

10、得额。（ 错误 ）17. 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（正确）18.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（正确 ）19.无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（正确 ）20.小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。（错误）21.对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（正确）22.现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误）23.对金融资产对的会计分类不影

11、响企业所得税应纳税所得的确认。（正确）24.交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（正确）25.对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（错误 ）26.企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误 ）27.当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（错误 ）28.特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（正确）29.非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（正确）30.可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（错误 ）31.持

12、有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（正确 ）32. 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。（错误）33. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。（ 错误）34. 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。（ 正确）35.对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（错误）36.投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（正确）37.税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误）