会计经验：北京国税建筑业营改增热点问题总结(20210312061539)

1、北京国税建筑业营改增热点问题总结北京国税建筑业营改增热点问题总结一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的 ？答一般纳税人适用税率为11%小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为 3%二、 钢结构制作安装业务是全额按17滋税、还是全额按11%交税、还是制作按17蛟税安装按11蛟税？上述属于兼营行为，钢结构制作按17%+税，安装业务按照按11%计税三、建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收 ？（一）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务， 可以选择适用简易计税方法计税。（二）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。（三）一般纳税人为建筑

2、工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法 计税。建筑工程老项目，是指：1.建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 2建筑工程施工许可证未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。3.未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。四、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税方法缴纳增值税，未满36个月的，能否变更为一般计税方法计税？不能。根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）相关规定，一般纳税人为建筑工程老

3、项目提供的建筑服务，可以 选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。五、没有开工许可证和备案合同，但工程实际开工日期在4月30日前的，需提供什么材料佐证，才能认定为老项目？营业税改征增值税试点有关事项的规定中规定，建筑工程老项目是指：（一） 建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（二）建筑工程施工许可证未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（三）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年4月30日前的建筑工程项目。对于现实中存在的建筑工程施工许可证以及建筑

4、工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供2016年4月30日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项目进行税务处理。六、 建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用不同的计税方法？答可以。建筑企业中的增值税一般纳税人，可以就不同的项目，分别选择适用一般 计税方法或简易计税方法。七、一个建筑工程总包已经满足老项目认定条件，实行简易征收，下游分包如何鉴定是否实行简易征收未予明确，现实情况是 5月1日之后，很多老项目陆续与 下游分包签订合同，但确属为建筑工程老项目提供的建筑服务，此类分包单位可 以按老项目实行简易计征吗？根据营业税改征增值税试点有关事项的规定，建

5、筑工程施工许可证注明的 合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，建筑工程总包方按照老项 目选择简易计税方法计税，其与分包方在 5月1日后签订分包合同的，分包方可 以选择简易计税方法计税。建筑工程施工许可证未注明合同开工日期或者未取得 建筑工程施工许可证， 但建筑工程承包合同注明开工日期在 4月30日之前的建筑工程项目，建筑工程总 包方按照老项目选择简易计税方法计税， 其与分包方在5月1日后签订分包合同， 分包方不可以按老项目选择简易计税。八、建筑业老项目选择简易计税，不能抵扣进项税，但如果取得了增值税专用发票，是要先认证再做进项税转出，还是不认证直接以含税价进成本呢？答根据营业税改

6、征增值税试点有关事项的规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固 定资产、无形资产或者不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项 目，可在用途改变的次月按照相关公式计算可抵扣的进项税额。因此，为避免用 途发生转变时，因取得增值税专用发票未认证造成无法抵扣进项税额，建筑业纳 税人取得固定资产、无形资产或者不动产专用于简易计税项目的，应将专用发票 认证但不进行抵扣，待转变用途时据以计算进项税额。九、分包抵扣金额大于开票金额，是否不用预缴，直接回机构所在地开票，分包 抵扣的资料税务局还需要审核吗？分包抵扣金额大于开票金额的，当期不用预缴。纳税人应做好记录，待取得全部款项时再予以预缴 十、建筑业简易计

7、税备案，应在项目所在地备案还是在机构所在地备案机构所在地。十一、建筑项目采用不同计税方法的，在 2016年5月1日后竣工的，处置结余的工程物资如何计税？（一）采取简易计税方法的建筑工程老项目， 在2016年5月1日后竣工的，处置结 余的4月30日前购入的工程物资，应按照货物的适用税率计算缴纳增值税。（二）对采取简易计税方法的建筑工程老项目，在 5月1日后购进的工程材料，发 生转让、变卖和处置等应税行为的，按照货物的适用税率计算缴纳增值税。（三）2016年5月1日后，纳税人取得增值税专用发票先行申报增值税进项税额， 后期按照简易计税方法建筑工程项目的工程材料实际投入使用的数量和金额，在 当期做进

8、项税额转出。竣工结算后，处置结余的工程物资取得的收入按照货物的 适用税率计算缴纳增值税。十二、纳税人提供建筑服务，总公司为所属分公司的建筑项目购买货物、服务支 付货款或银行承兑，造成购进货物的实际付款单位与取得增值税专用发票上注明 的购货单位名称不一致的，能否抵扣增值税进项税额根据有关规定，对分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统 一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致 的，不属于国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发1995192号）第一条第（三）款有关规定的情形，允许抵扣增值税进项税额。因此，分公司购买货物从供应商取得的增值

9、税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，允许抵扣 增值税进项税额。十三、哪些建筑业纳税人适用取消认证 ？答对纳税信用A级、B级的建筑业增值税一般纳税人，取得销售方使用增值税发票 管理新系统开具的增值税专用发票可以不进行扫描认证，通过增值税发票税控开 票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择并勾选用于申报抵扣或者出口 退税的增值税发票信息。未纳入纳税信用A级、B级的建筑业增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间 也适用取消认证。十四、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法的，应如何缴纳增 值税？（财税根据财政部国家税务总局

10、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知201636号）规定，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计 税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得 的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%勺预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。十五、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用简易计税方法的，应如何缴纳增 值税？根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）规定，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销

11、售额， 按照3%勺征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预 缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。十六、小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务应如何缴纳增值税？答根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）规定，小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%勺征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主 管税务机关进行纳税申报。十七、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，如何计算 应预缴税款？应预缴税款=（全

12、部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1 + 11%）x2%。十八、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用简易计税方法的，如何计算应预缴税款？应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）x3%。十九、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，如何计算应预缴税款？应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）x3%。二十、跨区县提供建筑服务的小规模纳税人，能否在劳务地代开增值税专用发票？答可以。根据国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征 收管理暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第17号）的规

13、定，小规模纳 税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。二十一、提供建筑服务预缴税款抵减应纳税额问题。根据纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（国家税务总 局公告2016年第17号）第八条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑 服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款， 可以在当期增值税应纳税额中抵减， 抵减不完的，结转下期继续抵减。二十二、甲供材料是否计入建筑服务销售额 ？根据营业税改征增值税试点实施办法第三十七条规定，销售额是指纳税人发 生应税行为取得全部价款和价外费用。

14、甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得 的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额。二十三、销售建筑服务如何开具发票？根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（三）项规定，提供建筑服 务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建 筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称 二十四、如果一个纳税主体的发票开具采用主分机方式，请问在企业名称和税号 相同的情况下，主分机开票信息中的地址、电话和开户行账号能否有多个，即每 个分机使用单独的地址、电话和开户行账号 ？ 主分机开票信息需一致，每个分机不得使用单独的地址、电话和开户行账号开具 发票。二十五、建筑业纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应如何补缴？根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）规定，建筑业纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税 收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。二十六、建筑业纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税