付费模式的上市公司审计范文docx

1、付费模式的上市公司审计范文一、原因探析我国上市公司的审计委托与费用支付模式弊端致使注册会计师 做不到勤勉尽职，必然有很多原因。在进行原因分析时，首先得选审 视问题的角度，笔者认为，审计委托与费用支付属于经济行为,所以， 我们可以从经济学的角度对问题进行剖析。（一）供求分析从供求关系中，注册会计师提供鉴证服务，是劳 务的供应方，上市公司是需求方。目前供需双方的力量对比中，是供 大于求。当供大于求，且供方没有形成同盟的情况下，供方必然处于 弱势。所以，注册会计师事务所、注册会计师基于竞争，为了生存, 对被审计人的一些额外需求就不便拒绝，比如，要求对一些会计科目 的金额作适当的调整。（二）价格干预的

2、后果分析中国注册会计师协会，为了规避行业 恶性竞争和提高注册会计师行业收费水平，进行价格干预，逐项规定 最低收费标准。同样规模的企业，审计费现在比过去翻了一两倍，被 审计人多支付了费用，要求服务的内容肯定就会增加，这就从客观上 导致了注册会计师产生了“拿人钱财，替人消灾的想法和行动。由此 可见，价格干预的结果促使注册会计师帮助上市公司财务作假。（三）财务报告的产品属性分析财务报告，特别是经过审计的财 务报告使用者众多，但从成本的角度看，有生产成木，却没有使用成 木。财务报告就成了准公共品。公共品的供给方与使用方地位不平等: 供给方强于使用方。注册会计师是财务报告提供方的协助者或是共同 提供者，

3、处于强势一方，并且具有信息优势，助长了审计舞弊。（四）相关利益主体的策略思维分析在上市过程中主要的利益主 体有政F、上市公司、上市公司大股东、中介机构、中小投资者，他 们都有各自的利益所在。政F获得经济发展和税收，上市公司获取“提 款权，上市公司大股东获得股权溢价，中介机构获取劳务报酬和额 外收益，中小投资者获取风险投机收益。在利益博弈中，相关利益主 体的地位排序：政F上市公司上市公司大股东中介机构中小 投资者。相关利益主体的策略选择：上市公司、上市公司大股东和中 介，优势策略一一合作；政F,优势策略一一容忍；中小投资者，没 有明显的优势策略，更多选择投机。（五）环境分析行业监管机制不健全，更

4、多的是自律；处罚不管 对中介机构还是上市公司，力度都不够；公众监督由于广大中小投资 者的专业水平总体不高，监督乏力。二、改变现行模式的思考要去除上市公司现有审计委托与付费模式的弊端，笔者认为，应 该从以下两个方面展开。（一）政F承担上市公司财务报告的审计费用上市公司的财务报 告，有众多的使用者，并且是免费使用，从使用端来看，就是公共品。 但从提供端来看，不是公共品，它是上市公司经中介机构签证后对外 提供的。提供和使用的公共属性不对等。所以，要改变现有模式的弊 端，得从源头上改变财务报告的产品属性，使其从准公共品变成共同 品，即上市公司的财务报告由政F承担审计费用，达到降低上市公司 在被审计过程

5、中的话语权。（二）改变委托人上市公司不能作为委托人，因为不论其是股东、 董事，还是监事、管理层，他们的自身利益都与企业利益息息相关。 为了自身利益，他们都会向注册会计师提出这样或那样的要求，使注 册会计师的独立性受到影响。为了真正实现委托人、审计人和被审计 人三方独立的三角关系，笔者认为证券监管机构作为公共委托人比较 合适。三、可能出现的新问题改变现行模式，能够在很大程度上提高会计信息质量。但可能出 现新的问题。（一）权力机构寻租证券监管机构或其他政F部门作为公共委托 人后，在上市公司财务报告审计方面权力很大，决定着以怎样的条件 入围和同等条件下谁入围，这给权力寻租提供了空间。（二）注册会计师的态度可能会扭曲注册会计师本来是处于财务 报告提供与使用双方之外的第三方，应该是中性和独立的，不偏袒任 何一方。但在公共委托后，既不由被审计人委托，也不由被审计人支 付劳务报酬，注册会计师的立场很可能会改变，从免职和保护自身利 益的角度出发，对被审计人变得苛刻或提出一些不合理的要求，变得 不中立了。四、结论上市公司审计委托与付费的现行模式存在弊端，进行模式改变, 虽然