论预算的编制原则

1、论预算编制的原则摘要：预算编制的目地是完成企业的执行控制和业绩评价，完整 的体现了管理上为实现预期目标而进行的协调活动。预算管理工 作在整个企业管理工作中就象纲与网的关系。建立以预算为中心 的管理体系是由于预算在企业管理中的地位和作用决定的，本文 从预算的原则和项目、方式上论述了企业预算编制的般方法关键词：预算 编制 原则 项目方式预算是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。预算的特点有如下几个方面:1. 制定计划，预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情 形;2. 促进合作与交流，总预算能协调组织的活动，使得管理者

2、全盘考虑整个价值链之间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及到企业的各个角落;3. 有助于业绩评价，通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模 式;4. 激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为， 激励员工完成企业的目标。预算的目标是主要有强迫计划，交流思想和计划，协调 活动，资源分配，提供责任计算框架，授权，建立控制系统、 提供绩效评估手段和激励员工提高业绩。行政部门编制预算有以下基本原则:、合法性原则部门预算的编制要符合 预算法和国家其他法律、法规

3、， 充分体现国家有关方针、政策，并在法律赋予部门的职能范 围内编制。具体来讲：一是收入要合法合规。组织基金收入 要符合国家法律、法规的规定；行政事业性收费要按财政部、 国家发改委和价格管理部门核定的收费项目和标准测算等。二是各项支出要符合财政宏观调控的目标，要遵守现行的各 项财务规章制度。支出预算要结合本部门的事业发展计划、 职责和任务测算；对预算年度收支增减因素的预测要充分体 现与国民经济和社会发展计划的一致性，要与经济增长速度 相匹配；项目和投资支出方向要符合国家产业政策；支出的 安排要体现厉行节约，反对浪费，勤俭办事的方针；人员经 费支出要严格执行国家工资和社会保障的有关政策、规定及 开

4、支标准；日常公用经费支出要按国家、部门或单位规定的 支出标准测算；部门预算需求不得超出法律赋予部门的职 能。、真实性原则部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履 行部门职能的需要为依据，对每一收支项目的数字指标应认 真测算，力求各项收支数据真实准确。机构、编制、人员、 资产等基础数据资料要按实际情况填报；各项收入预算要结 合近几年实际取得的收入并考虑增收减收因素测算，不能随 意夸大或隐瞒收入；支出要按规定的标准，结合近几年实际 支出情况测算，不得随意虚增或虚列支出；各项收支要符合 部门的实际情况，测算时要有真实可靠的依据，不能凭主观 印象或人为提高开支标准编制预算。三、完善性原则部门预

5、算编制要体现综合预算的思想。各种预算外资金要 严格执行 收支两条线”管理，所有收入和支出全部纳入部门预算，改变预算内外资金两张皮”的状况，取消收支挂钩的 预算核定方法，对单位的预算内、外各项财政资金和其他收 入，统一管理，统筹安排，统一编制综合财政预算。编制预 算时，要将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项 收入以及相应的支出作为一个有机整体进行管理，对各项收 入、支出预算的编制做到不重不漏，不得在部门预算之外保 留其他收支项目。四、科学性原则部门预算编制要具有科学性，具体主要体现在：（1）预算收入的预测和安排预算支出的方向要科学，要与国民经济 社会发展状况相适应，要有利于促进国民经济协

6、调健康、可 持续发展；（ 2）预算编制的程序设置要科学，合理安排预算编制每个阶段的时间，既以充裕的时间保证预算编制的质 量，出要注重提高预算编制的效率；（ 3）预算编制的方法要科学，预算的编制要制定科学规范的方法，测算的过程要 有理有据；（ 4）预算的核定要科学，基本支出预算定额要依照科学的方法制定，项目支出预算编制中要对项目进行遴 选，分轻重缓急排序，科学合理地选择项目。五、稳妥性原则部门预算的编制要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡， 不得编制赤字预算。收入预算要留有余地，没有把握的收入 项目和数额，不要列入预算，以免收入不能实现时，造成收 小于支；预算要先保证基本工资、离退休费和日常办公经

7、费 等基本支出，以免预算执行过程中不断调整预算。项目预算的编制要量力而行，有多少钱办多少事。六、重点性原则部门预算编制要做到合理安排各项资金，本着一要吃饭，要建设”的方针，在兼顾一般的同时，优先保证重点支出。根据重点性原则，要先保证基本支出，后安排项目支出；先 重点、急需项目，后一般项目。基本支出是维持部门正常运 转所必须的开支，如：人员基本工资、国家规定的各种补贴 津贴、离退休人员的离退休费、保证机构正常运行所必须的 公用经费支出以及完成部门职责任务所必须的其他支出，因 此要优先安排预算，不能留有缺口；项目支出根据财力情况， 按轻重缓急，优先安排党中央、国务院交办的事项，符合国 民经济和社会

8、发展计划、符合国家财政宏观调控和产业政策 的项目。七、透明性原则部门预算要体现公开、 透明原则。对于单位的经常性支出， 要通过建立科学的定员定额体系，以实现预算分配的标准 化。对于部门为完成特定行政工作任务或事业发展而发生的 各类项目支出，要通过填报项目文本、建立项目库、科学论证，采用择优排序的方法确定必保项目和备选项目，结合当年的财力状况与财政支出重点，优先安排急需、可行的项目，从而减少预算分配中存在的主观随意性与暗箱操作”使预算分配更加规范、透明。八、绩效性原则部门预算应建立绩效考评制度，对预算的执行过程和完成 结果实行全面的追踪问效，不断提高预算资金的使用效益。在项目申报阶段，要对申报项

9、目进行充分的可行性论证，以 保障项目确实必需、可行；在项目执行阶段，要建立严格的 内部审核制度和重大项目建设成果报告制度，以对项目进程 资金使用情况进行监督，对阶段性成果进行考核评价；在项目完成阶段，项目单位要及时组织验收和总结，并将项目完成情况报中央部门，中央部门要项目完成情况汇总报财政部。中央部门和财政部要将项目完成情况和绩效考评结果分别记入中央部门项目库和财政部项目库，并作为财政部以后重分年度审批立项的参考依据，以强化对部门预算资金使用过程 的监督和使用效益的考核分析， 促使预算资金的安排由 配”向重管理”转变。企业、公司内部预算的编制与地方行政部门有很大不同，公司内各职能部门是预算管理

10、的基本单位，负责本部门责任范围的预算编制和执行。公司设预算管理委员会，负责 预算管理及制度建设。财务部是日常工作机构，负责预算编制的组织及预算的汇编工作。预算批准的最高权力机构 是董事会。制度建设是预算管理有效性的保证，其中通过授权明确责任，防止工作推委或扯皮，这是预算控制有效 性的关键一环。建立预算管理程序，包括预算编制程序和 预算执行控制程序。预算编制要组织与协调各部门共同进 行。预算控制是协调、纠偏过程，不仅涉及面广，而且有个时间过程，先后次序及处理各部门之间关系的规定。程序控制制度的制定旨在避免工作混乱，追求较高的工作效率。企业内部预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预

11、算的有机组合构成企业总预算，也就是通常 所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置，全方位 地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管 理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。预算是以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因而可以根据预算执行情况来评定工作 成效，分析差异改进工作。企业由于总部各职能部门之间、费用单位和协办单位之间存在诸多利益关系，如资金上缴下拨、内部产品与服务定 价、工程资金的来源与分配等， 这些财务关系如果处理不好， 企业会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，资金使用 效益低；二是管理失控，各单位乱列成本和费用， 虚盈实

12、亏。现实中由一个子公司或控股公司的巨额债务，把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。如何搞好整个企业的财务控制、风 险控制，是企业财务管理的难题。实践证明，做好预算的编 制和管理工作是一个行之有效的方法。企业预算的编制原则主要有：1确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控 制要求。比如，对管理费用、制造费用中的可控费用可以要 求在上一个预算年度的基础上下降 10 ，而对下降空间较大 的修理费用等可以提出更高的要求。2确定投资方向。符合集团公司战略发展方向的产业和核心企业，在基建投 资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持，也允许 个别企业的管理费用在上年度基础上

13、有所突破，但前提是营 业收入要比上年度有大幅度增长；凡不符合集团公司重点发 展的产业或行业，原则上不追加投资，其投资安排以当年的 折旧来源为限，维持简单再生产，资金以上缴为主。3保证预算的严肃性。要求各单位的正职领导对预算的严肃性负责，确保预算编制 全过程“全面、准确、有序、合理、合规”。4、盈利企业要增利，亏损企业要减亏，费用单位要节约。二、预算编制的项目1成本费用预算。包括生产成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财预算。2收入预算。包括主营业务收入预算、其它业务收入预算、营业外收入预 算。3资产负债预算。包括对外投资预算、无形资产和递延资产购建预算、固定资 产增减分类预算、固定资定零星购置、固定资产报废预算、 基本建设预算、往来款项预算、借款和债券预算。4职能部门费用预算。般由各职能部门根据各自