2015电大国际会计计算题复习资料

计算题1、设某公司2000年8月5日拥有US3000，当日欧元对美元的即期汇率（买入价）USO8700/EURO1，若将该美元投于180天期的美国国库券，其基准利率为10，若将该美元现在现汇市场上换成若干欧元，并将其投于期限相同和风险程度相似的欧元债券，其利率为9。试确定，2000年8月5日180天的远期汇率。在同一时日的远期汇率大于即期汇率，其差额即为升水；相反地，若同一时日的远期汇率小于即期汇率，则差额就叫贴水。无论是升水还是贴水，都可以用绝对数（100）来表示。SOFN360设以RUS与RUK分别表示N天的美元与英镑的国库券的年利率,FO与SO分别表示英镑对美元的N天的期汇汇率与即期汇率。则可以大致地得出RUSRUKSO360答案US3000（110）US315036018若将该美元换成欧元，然后再投资于180天的欧元债券，到期日的欧元本息为US3000/USO8700/EURO1（19）EURO35862360182000年8月5日180天的远期汇率就是US3150与之比。FOUS3150/EURO358620872、某企业以人民币为记账本位币，2001年8月8日出口价值为US4000的商品一批，于8月18日收回该货款，8月8日和8月18日美元的中间价分别为825/US1和830/US1。注意在折算外币业务时，要区分外币业务的性质比较麻烦，因此，在外币折算实务中，采用了折中的方法，即在外币折算业务发生时，按“中间价”买入价与卖出价的平均数来折算。答案8月8日的会计分录为借应收账款US400033000贷销货330008月18日会计分录借银行存款美元存款33200贷应收账款US400033200期末会计分录为借应收账款200贷汇兑损益200就该业务来说虽然在8月18日该企业“应收账款”账户的美元余额为零，但记账本位币却出现借方余额200元，这正是财务报表日需要调整的会计事项之一。3、设某企业以人民币为记账本位币,现将EURO3000卖给外汇银行,当天欧元的买入价是72370/EURO100,卖出价是72580/EURO100，设该企业以当日汇率为记账汇率。要求编制会计分录。第3、4题均为不同货币之间的兑换问题，注意外汇牌价的使用问题。答案中间价（7237072580）/272475会计分录借银行存款人民币存款21711汇兑损益315贷银行存款欧元存款21742504、设某企业以EURO5000从银行兑换成港币，设港币的银行买入价为EURO1HKD67961,卖出价为EURO1HKD68161，计算可获取的港币金额并编制会计分录。答案中间价（6796168161）68061会计分录记账汇率的选用方式同例题3借银行存款港币存款EURO5000HKD339805汇兑损益49贷银行存款欧元存款HKD3403055、设某企业以人民币为记账本位币，按两项交易观点处理外币交易业务，并将汇兑损益按当期损益法处理。2000年3月份发生如下经济业务。（记账汇率为11701）,资料如下1、赊购商品8000，约定一个月后付款，货已验收入库。2、以英镑存款40000，支付2000年3月5日的购货款。3、以英镑4000按买入价11801，换取人民币。4、以人民币20000，买入HKD23500。要求编制会计分录。（注该企业选用分币记账法。）答案会计分录借应收账款800093600贷销货800093600借应付账款40000468000贷银行存款400004680001/2借银行存款人民币户47200贷货币兑换人民币户472002/2借货币兑换英镑户4000贷银行存款英镑户40001/2借银行存款港币户HKD23500贷货币兑换港币户HKD235002/2借货币兑换人民币户20000贷银行存款人民币户200006、设某国际企业向某期货公司申请开立外汇期货买卖账户，存入US220000，同时以当地货币LC1US05500的交易价格购入3个月后到期的期货合约LC125000。交付期货交易所的手续费及交付期货公司的佣金分别为US100和US20，当日持仓的清算交易价格为LC1US04900。其后平仓的交易价为LC1US05520。设该国际企业以US为记账本位币。要求编制会计分录。外汇期货交易是指买卖双方在期货交易所以公开喊价方式成交后,承诺在将来某一特定日期,以当前所约定的价格交付某种标准数量的外币。根据外汇期货合同交易的特点应设立“其他应收款”科目以核算外汇期货交易者对期货交易的所保证金的增减变化及其结果；设“期货投资”科目以核算外汇期货和约的开仓与平仓情况；设“期货交易清算”科目以核算交付给期货交易所经纪人的手续费与佣金及购入外汇期货的成本等。答案会计分录开户时借其他应收款US220000贷现金US220000开仓时（购入商品及交付手续费和佣金）借期货投资US68750期货投资手续费US100期货投资佣金US20贷期货交易清算US68870（1250000550068750）确认持仓盈亏125000（0490005500）7500注意这里的盈亏是一种未实现的期货投资损益借期货交易清算7500贷其他应收款7500平仓时1250000552069000借；期货交易清算69000贷期货投资68750期货投资损益2507、某企业于2001年6月1日预计在1个月后将支付US200，000的货款，现有当地货币（SF），即期汇率为US1SF14226，为防止美元升值而带来的（损失）风险，决定于该日买入一笔US200，000的看涨权，敲定价格是US1SF14110，期权价格为US1SF0002。设该公司以SF为记账本位币。（设到期日利率为US1SF14200）。要求编制会计分录。外币期权交易是一种由交易双方按商定的汇率就将来在约定的某段时间内或某一天购买或出售某种货币的选择权预先达成的和约。答案会计分录借期权保证金SF400贷现金SF400（200000002400）借应收期权合约约定款（US200，000）SF284520贷应付期权合约约定款SF282200贷预期期权交易损益2320（200000142262845202000001411282200）2001年7月1日，到期日。借应付期权合约约定款SF282200贷现金SF282200借现金（US200，000）SF284000借预期期权交易损益2320贷应收期权合约约定款SF284520贷期权交易损益1800（200000142284000）8、设一家美国母公司100地拥有的国外主体ABC公司以当地通货（LC）表示的且符合美国公认会计原则的1987年12月31日和1988年12月31日的比较资产负债表及1988年度的损益表如下外币财务报表折算例解（以书中P235例题为例）（注上年留存收益为12160，上年存货余额为24000）资产负债表当地货币现金10000应收账款20000存货30000固定资产160000资产总额220000应付账款48000长期负债20000实收资本100000留存收益52000权益总额220000当地货币LC销货200000销货成本与费用销货成本119000折旧费（直线法）20000其他费用29860报表折算损益税前收益31140所得税9340净收益21800留存收益（19991231）44000合计65800股利13800留存收益2000123152000ABC公司比较资产负债表折算某公司资产负债表工作底稿1988年12月31日当地货币汇率美元汇率选用现金1000002424001988年12月31日应收账款2000002448001988年12月31日存货3000002163001988年第四季度平均汇率固定资产16000002235200固定资产取得日汇率资产总额22000048700应付账款48000024115201988年12月31日长期负债2000002448001988年12月31日实收资本10000002222000股票发行日汇率留存收益5200010380轧算权益总额22000048700折算某公司损益表及留存收益表工作底稿1988年度（至12月31日止）当地货币LC汇率美元汇率选用销货200000020400001988年平均汇率销货成本与费用销货成本11900023260折旧费（直线法）200000224400固定资产取得日汇率其他费用2986002059721988年平均汇率报表折算损益倒算3106税前收益31140倒算3262所得税934002018681988年平均汇率净收益21800倒算1394留存收益（19991231）44000上年报表12160合计65800倒算13554股利138000233174股利支付日汇率留存收益200012315200010380本年购货期末存货本年销货期初存货3000011900024000125000本年销货期初余额本年购货期末余额2400001912