外文翻译-建筑企业成本控制的研究——以北京东兴建设有限责任公司为例

北京化工大学北方学院NORTHCOLLEGEOFBEIJINGUNIVERSITYOFCHEMICALTECHNOLOGY（2014）届本科生毕业设计（论文）外文文献原稿和译文姓名王梓迪专业会计学班级会计1001学号100330024论文题目建筑企业成本控制的研究以北京东兴建设有限责任公司为例指导教师赵见伟外文文献原稿和译文原稿COSTMANAGEMENTANDPRODUCTIONCONTROLFORCONSTRUCTIONCOMPANIESMARCHESAN,PRCFORMOSO,CTABSTRACTCONSTRUCTION,LIKEOTHERINDUSTRIES,HASBEENEXPERIENCINGPROFOUNDCHANGESINVOLVINGBOTHTHEBUSINESSENVIRONMENTANDINTERNALORGANIZATIONINTHISCONTEXT,NEWCOSTMANAGEMENTINFORMATIONTHATPROVIDESBETTERUNDERSTANDINGANDHELPSMANAGINGINCREASINGLYTURBULENTANDCOMPLEXPRODUCTIONPROCESSESISNEEDEDACTIVITYBASEDCOSTINGABCHASBEENSUGGESTEDASTHELEADINGCONTENDERMETHODTOREPLACETRADITIONALCOSTACCOUNTINGSYSTEMS,DUETOITSCAPABILITYTOMAKETHEPROCESSESANDACTIVITIESPERFORMEDINTHEORGANIZATIONMORETRANSPARENTANDOBSERVABLETHISPAPERREPORTSTHEMAINRESULTSOFARESEARCHPROJECTWHICHAIMEDTODEVELOPACOSTACCOUNTINGSYSTEMCAPABLEOFPROVIDINGUSEFULINFORMATIONTOMANAGEPRODUCTIONPROCESSESINCONSTRUCTIONANDDEVISEAMODELTHATINTEGRATESTHISSYSTEMTOTHEPRODUCTIONPLANNINGANDCONTROLPROCESS,BASEDONTHENEWOPERATIONSMANAGEMENTPARADIGMANDONTHEABCIDEASTHESTUDYINVOLVEDTHREECASESTUDIES,ASERIESOFINTERVIEWSWITHCONSTRUCTIONMANAGERSANDTHEDEVELOPMENTOFPROTOTYPESOFTWARETHEMAINCONCLUSIONSOFTHISRESEARCHWORKARETHATTHECOSTINFORMATIONPROVIDEDBYTHEPROPOSEDMANAGEMENTACCOUNTINGSYSTEMAMAKESTHEPRODUCTIONPROCESSESMORETRANSPARENTBHELPSTOIDENTIFYPRODUCTIONINEFFICIENCIESCENCOURAGESMANAGERSTOINTRODUCECORRECTIVEACTIONSANDDALLOWSTHEEVALUATIONOFCORRECTIVEACTIONSTOBEUNDERTAKENTHESTUDYALSOINDICATEDTHATTHEPROPOSEDMODELHASCONTRIBUTEDTOESTABLISHSYSTEMATICPROCEDURESFORPRODUCTIONCONTROLCONCERNEDNOTONLYWITHTIMEMANAGEMENTBUTALSOWITHCOSTMANAGEMENTKEYWORDSCOSTMANAGEMENT,ACTIVITYBASEDCOSTING,LEANCONSTRUCTION,PRODUCTIONCONTROL1INTRODUCTIONOVERTHELASTDECADES,MANYINDUSTRIALSECTORSHAVEBEENEXPERIENCINGPROFOUNDCHANGESINVOLVINGBOTHTHEBUSINESSENVIRONMENTANDTHEINTERNALORGANISATIONTHISPROCESSHASBEENSODEEPANDRADICALASTOSUGGESTTHATANEWOPERATIONSMANAGEMENTPARADIGMHASEMERGEDBARTEZZAGHI,1999KOSKELA,2000INTHISNEWCOMPETITIVEANDTURBULENTENVIRONMENT,EFFECTIVECOSTMANAGEMENTINFORMATIONHASBECOMEEXTREMELYIMPORTANTTODRIVEIMPROVEMENTEFFORTSJOHNSONKOSKELA,2000SINCETHEEIGHTIES,SOMEALTERNATIVESFORTRADITIONALCOSTACCOUNTINGSYSTEMSHAVEBEENDEVELOPED,AIMINGTOREGAINTHEMANAGERIALRELEVANCEOFCOSTINFORMATIONONEOFTHESEALTERNATIVESISTHEACTIVITYBASEDCOSTINGABCMETHOD,WHICHHASBEENSUGGESTEDASTHELEADINGCONTENDERTOREPLACETRADITIONALCOSTACCOUNTINGMETHODSDUETOITSCAPABILITYTOMAKETHEPROCESSESANDACTIVITIESPERFORMEDINANORGANISATIONTRANSPARENTANDOBSERVABLEOVERTHEPASTDECADES,ABCHASHELPEDMANYMANUFACTURINGANDSERVICEORGANISATIONSTOIMPROVETHEIRCOMPETITIVENESSBYENABLINGTHEMTOMAKEBETTERDECISIONSBASEDONCOSTINFORMATION2BACKGROUNDFORTHERESEARCHCONSTRUCTIONCOSTCONTROLSYSTEMSHASBEENTHESUBJECTOFAMYRIADOFSTUDIESDESPITETHEIRRELEVANCEINTERMSOFBOTHIMPROVINGTHECOSTESTIMATESTRUCTUREANDINTEGRATINGCOSTANDSCHEDULE,THEYHAVEHARDLYCONTRIBUTEDTOTHEINTEGRATIONOFCOSTMANAGEMENTANDPRODUCTIONCONTROLSYSTEMSBESIDESTHEFACTTHATCONSTRUCTIONCOSTCONTROLSYSTEMSHAVENOTCHANGEDMUCHSINCETHESEVENTIES,COSTMANAGEMENTANDPRODUCTIONCONTROLARESTILLTREATEDINDEPENDENTLY,ASSEPARATEDSYSTEMSFROMAMANAGERIALPOINTOFVIEW,THEEFFORTTODEVELOP,IMPLEMENTANDOPERATEACOSTSYSTEMISJUSTIFIABLEONLYWHENTHECOSTINFORMATIONPROVIDESEFFECTIVESUPPORTFORDECISIONMAKINGJOHNSONKRIEGER,1997ACTIVITYBASEDCOSTINGHASBEENINCREASINGLYADOPTEDINMANYINDUSTRIALANDSERVICEFIRMSASAMETHODTOIMPROVECOSTMANAGEMENTINCOMPLEXPRODUCTIONSYSTEMSDESPITESOMESIMILARITIESTOTHECOSTCENTREMETHODOROTHERTRADITIONALCOSTINGMETHODSHORNGRENCOKINS,1999,THEEXCESSIVELEVELOFDETAILISAMAJORCAUSEOFUNSUCCESSFULABCIMPLEMENTATIONSTHISPROBLEMCANBEEVENWORSEWHENONECONSIDERSUNSTABLEANDCOMPLEXPRODUCTIONPROCESSES,SUCHASTHOSEOBSERVEDINTHECONSTRUCTIONINDUSTRYDESPITEITSWIDEUTILISATIONINMANUFACTURINGCOMPANIESANDITSCAPABILITYTOINCREASETHETRANSPARENCYOFPRODUCTIONPROCESSES,ABCHASBEENPOORLYDISCUSSEDINTHECONSTRUCTIONLITERATURETHEFEWEXISTINGSTUDIESUSUALLYRESTRICTTHEDISCUSSIONOFABCCONCEPTSTOACADEMICAPPLICATIONSMAXWELLETAL,1998THEREFORE,THEREISACLEARNEEDTODISCUSSTHEUSEOFABCCONCEPTSANDPRINCIPLESINTHECONSTRUCTIONENVIRONMENTASOTHERMANUFACTURINGCONCEPTSANDPRACTICESTRANSFERREDTOCONSTRUCTION,ABCHASTOBETRANSLATEDANDADAPTEDLILLRANK,19953ANAPPLICATIONOFACTIVITYBASEDCONCEPTINTHECONSTRUCTIONINDUSTRYTHISPAPERSUGGESTSANINTEGRATEDMODELOFCOSTMANAGEMENTANDPRODUCTIONCONTROLFORCONSTRUCTIONCOMPANIES,WHICHISSTRONGLYBASEDONCONCEPTSRELATEDTOPRODUCTIONPLANNINGANDCONTROLPROPOSEDBYLAUFERPREPROCESSINGACONVERSIONOPERATIONTHATINTERSECTSACONTRIBUTORYPROCESS,WHICHISAPREREQUISITEOFANESSENTIALPROCESSPREPROCESSINGOPERATIONSARECONSIDEREDTOBENONVALUEADDING,BECAUSEITDOESNOTADDAPERMANENTCOMPONENTTOTHEFINALPRODUCT,EG,FORMWORKCONSTRUCTION,ANDSCAFFOLDINGASSEMBLINGPOSTPROCESSINGALSOACONVERSIONPROCESSTHATINTERSECTSACONTRIBUTORYPROCESS,WHICH,INTHISCASE,ISSUBSEQUENTTOANESSENTIALPROCESS,EGFORMWORKANDSCAFFOLDINGDISASSEMBLINGMOVINGANOPERATIONINWHICHANYMATERIALISMOVEDTHISOPERATIONMAYBELONGTOEITHERESSENTIALORCONTRIBUTORYPROCESSESCLEANINGANOPERATIONDEDICATEDTOREMOVERUBBISHANDWASTEMATERIALSFROMWORKSTATIONSORFROMCONSTRUCTIONSITESITBELONGSTOPREPARATIONANDPOSTADJUSTMENTPROCESSESADJUSTMENTSANDCORRECTIONSACONVERSIONOPERATIONRELATEDTOBOTHTHECORRECTIONOFDEFECTSREWORKANDTHEADJUSTMENTSREQUIREDBYTHEDIFFERENTPRODUCTIONMETHODSTRAVELLINGANOPERATIONINWHICHAWORKMANTRAVELSFROMONEPOINTTOANOTHERTHISOPERATIONDOESNOTBELONGTOANYPROCESS,IE,ITDOESNOTINTERSECTANYMATERIALFLOWWAITINGITCORRESPONDSTOTHOSEIDLETIMESCAUSEDBYINCLEMENTWEATHER,PRODUCTIONDISRUPTIONSORPHYSIOLOGICALNEEDSLIKETRAVELLING,ITDOESNOTBELONGTOANYPROCESSTHISSETOFEIGHTOPERATIONSHASBEENSPECIFICALLYPROPOSEDFORTHISSTUDY,CONSIDERINGITSOBJECTIVESANDTHERESOURCESAVAILABLEINOTHERSTUDIES,ADIFFERENTSETCOULDBESUGGESTED,DEPENDINGONTHECOSTBENEFITANALYSISOFDATACOLLECTIONANDPROCESSING31DATAGATHERINGANDANALYSISDESPITETHEFACTTHATITISPOSSIBLETOCOLLECTDATAONSITE,THEPERCEPTIONOFMANAGERSANDEMPLOYEESWASUSEDINTHISSTUDYTOEVALUATETHEINTENSITYWHICHEACHOPERATIONISDEMANDEDBYEACHDIFFERENTTASKTHISDECISIONWASMADEDUETOTHEDIFFICULTYOFINCORPORATINGOBJECTIVEMETHODS,SUCHASWORKSAMPLINGANDWORKSTUDY,INSMALLANDMEDIUMSIZEDCONSTRUCTIONCOMPANIESASSYSTEMATICPROCEDURESFORMEASURINGTHETIMESPENTPERFORMINGEACHOPERATIONMOREOVER,THERELATIVESHORTDURATIONOFSEVERALCONSTRUCTIONTASKSWOULDIMPLYINTHENEEDOFMAKINGAGREATNUMBEROFOBSERVATIONSDURINGAVERYSHORTPERIODOFTIMESOMETIMESABOUTHALFADAYINORDERTOGETSTATISTICALVALIDITYACCORDINGTODRUCKER1995,ITISNECESSARYTORELYONASSESSMENTANDJUDGEMENTRATHERTHANONDIRECTMEASUREMENTWHENOBJECTIVEMEASURESARENEARLYIMPOSSIBLETOOBTAINFURTHERMORE,PERCEPTIONHASBEENSUCCESSFULLYUSEDWITHSUCHPURPOSEINSEVERALCASESOFABCIMPLEMENTATIONBRIMSON,1991ALTHOUGHTHEUSEOFPERCEPTIONISALIMITATIONOFTHISSTUDY,OBJECTIVEMEASURESMIGHTBEUSEDWHENTHEPROCESSESAREREASONABLYSTABLEANDTHEPROPERRESOURCESAREAVAILABLEINSUCHSITUATIONS,OBJECTIVETIMEMEASUREMENTSCANALSOBEUSEDTOVALIDATEDATACOLLECTEDTHROUGHTHEPERCEPTIONBASEDMEASUREMENTINGENERALTERMS,THEPROCEDUREADOPTEDINTHISSTUDYCONSISTEDOFMEASURINGTHETOTALAMOUNTOFRESOURCESSPENTINEACHTASKTOTALMANHOURANDTHENDETERMININGTHEINTENSITYTHATEACHTASKDEMANDEDFROMEACHOPERATIONTHETIMEDEMANDEDBYEACHOPERATIONWASEVALUATEDBYTHEMANAGERSANDTHEFOREMENTHROUGHTHEASSIGNMENTOFANINDEX0TO10WHICHEXPRESSTHERELATIVEINTENSITYOFEACHOPERATIONTOILLUSTRATETHEDATAGATHERINGANDANALYSISPROCESS,CONSIDERTHEEXAMPLEPROVIDEDINTABLE1THETABLEREPRESENTSADAILYREGISTEROFTHETASKSPERFORMEDINACONSTRUCTIONSITEEACHLINEINTHETABLECORRESPONDSTOASPECIFICTASK,DEFINEDASAUNIQUECOMBINATIONOFANACTIONEGCASTING,ASSEMBLINGORDIGGINGTOBEPERFORMEDONAPHYSICALELEMENTEGBEAMS,COLUMNS,WINDOWSORPIPES,LOCATEDINAZONEEGABUILDING,ALEVEL,ANAPARTMENT,ORAROOMFOREACHTASK,THETOTALCOSTISGIVENBYTHEMULTIPLICATIONOFLABOURCOSTPERHOURANDTHETASKDURATIONFOREXAMPLE,ASSUMINGTHATEACHWORKERJJCOST40,00PERHOUR,THETASKOF“POURINGCONCRETEONTHE14THFLOORSSLAB“COSTED160,00TABLE1COSTSYSTEMINPUTDATAEXAMPLETHESECONDSTEPCONSISTSOFDISTRIBUTINGTHETASKCOSTAMONGTHESETOFOPERATIONSCONSIDEREDFOREVERYTASKSANINTENSITYINDEXISASSIGNEDTOEACHOPERATIONBASEDONTHEPERCEPTIONOFMANAGERSANDEMPLOYEESACCORDINGLYTOTHEASSIGNEDINDEX,ASHAREOFTHETASKCOSTISALLOCATEDTOEACHOPERATIONFINALLY,THECOSTASSIGNMENTTOCOSTOBJECTSDEPENDSONHOWTHESEAREDEFINEDACOSTOBJECTMIGHTBEDEFINEDASANELEMENT,ASAZONE,ORASACOMBINATIONOFBOTHELEMENTANDZONEONCEDEFINEDTHECOSTOBJECT,THECOSTSOFALLTHOSETASKSTHATMATCHTHECOSTOBJECTDEFINITIONARESUMMEDUPTODETERMINEITSTOTALCOSTCONCLUSIONSTHISPAPERREPORTSTHEMAINRESULTSOFARESEARCHPROJECTWHICHINVESTIGATEDTHEAPPLICATIONOFABCCONCEPTSTOIMPROVEPROCESSTRANSPARENCYINCONSTRUCTIONCOSTCONTROLACOSTALLOCATIONMODELWASSUGGESTEDAIMINGTOTRANSLATEANDADAPTTHEMETHODFORTHECONSTRUCTIONINDUSTRYCONTEXTTHENEEDTOINTEGRATETHECOSTMANAGEMENTINFORMATIONINTHEPRODUCTIONPLANNINGANDCONTROLPROCESSWASALSOSTRESSEDTHREECASESTUDIESWERECARRIEDOUT,INWHICHTHEPROPOSEDCOSTSYSTEMWASSUCCESSFULLYIMPLEMENTEDTHEMAINCONTRIBUTIONSOFTHISPAPERAREPRESENTEDBELOWTHEPROPOSEDCOSTSYSTEMHASDEMONSTRATEDTHECAPABILITYOFPROVIDINGRELEVANTINFORMATIONFORPRODUCTIONMANAGEMENTITSIMPLEMENTATIONHASINCREASEDPRODUCTIONPROCESSESTRANSPARENCY,MAKINGVISIBLEIMPORTANTASPECTSUSUALLYNEGLECTEDBYTRADITIONALCOSTSYSTEMSTHECOSTINFORMATIONENCOURAGEDDISCUSSIONANDREFLECTIONABOUTTHEWAYPRODUCTIONPROCESSAREMANAGEDANDPERFORMEDINTHISWAY,ITHELPEDTOIDENTIFYPRODUCTIONINEFFICIENCIES,ASWELLASTOEVALUATETHECORRECTIVEACTIONSTHATWEREUNDERTAKENTHEGREATBENEFITOFTHEPROPOSEDCOSTSYSTEM,WHENCOMPAREDWITHOPERATIONALANALYSISTECHNIQUESSUCHASFIRSTRUNSTUDIES,WORKSAMPLINGANDCRAFTWORKERQUESTIONNAIRESISTHATITENABLESTOQUANTIFYANDEVALUATEPROCESSESCOSTSDISTRIBUTIONINASYSTEMATICWAYTHEPROPOSEDSYSTEMCANBECONTINUOUSLYOPERATEDBYTHECONSTRUCTIONCOMPANIES,ALLOWINGTHEMNOTONLYTOIDENTIFYBUTALSOTOQUANTIFYWASTE,SOTHATCORRECTIVEACTIONSCANBEPROPERLYEVALUATEDBEFOREHANDINTERMSOFCOSTTHEADOPTIONOFABCCONCEPTSINTHECONSTRUCTIONINDUSTRYDEMANDSTHETRANSLATIONANDADAPTATIONOFSUCHCONCEPTSINORDERTOCREATEAMANAGEABLECOSTSYSTEMTHECOSTALLOCATIONMODELSUGGESTEDINTHISPAPERUSES“OPERATIONS“ASTHEMAINUNITFORPROCESSANALYSISINSTEADOFHUNDREDSOFACTIVITIES,ARESTRICTEDSETOFOPERATIONS,WHICHINCORPORATESTHEFLOWANDVALUEVIEWSBYDIFFERENTIATINGTHEVALUEADDINGFROMTHENONVALUEADDINGOPERATIONS,ISEMPLOYEDTODESCRIBEANDANALYSEANYPRODUCTIONPROCESSTHEINTEGRATIONOFCOSTINFORMATIONINTHEPRODUCTIONPLANNINGANDCONTROLPROCESSISESSENTIALSOTHATSYSTEMATICPROCEDURESFORPRODUCTIONCONTROLCONCERNEDNOTONLYWITHTIMEBUTALSOWITHCOSTSCANBEESTABLISHEDREFERENCESBRIMSON,JA1991“ACTIVITYACCOUNTINGANACTIVITYBASEDCOSTINGAPPROACH“JOHNWILEYHOWELL,G1998“SHIELDINGPRODUCTIONANESSENTIALSTEPINPRODUCTIONCONTROL“JOURNALOFCONSTRUCTIONENGINEERINGANDMANAGEMENT,1241PP1117BARTEZZAGHI,E1999“THEEVOLUTIONOFPRODUCTIONMODELSISANEWPARADIGMEMERGING“INTERNJOFOPERFOSTER,G1990“COSTACCOUNTINGAMANAGERIALEMPHASIS”7THEDENGLEWOODPRENTICEHALL964PHOWELL,GANDBALLARD,G1996“CANPROJECTCONTROLSDOITSJOB”PROCEEDINGSOFTHE4THANNUALCONFERENCEOFTHEINTERNATIONALGROUPFORLEANCONSTRUCTION,BIRMINGHAN,ENGLANDJOHNSON,HTANDKAPLAN,RS1987“RELEVANCELOSTTHERISEANDFALLOFMANAGEMENTACCOUNTING“HARVARDBUSINESSSCHOOL,BOSTON,269PPKAPLAN,RSANDCOOPER,R1995“COSTANDEFFECT“HARVARDBUSINESSSCHOOLPRESS,BOSTON376PPKOSKELA,L2000“ANEXPLORATIONTOWARDSAPRODUCTIONTHEORYANDITSAPPLICATIONTOCONSTRUCTION“DRTHESIS,TECHNICALRESEARCHCENTREOFFINLAND,HELSINKI,296PPKRIEGER,J1997“ESTABLISHINGACTIVITYBASEDCOSTINGLESSONSBACK,WEANDTOON,J1998“OPTIMAZATIONOFCREWCONFIGURATIONSUSINGACTIVITYBASEDCOSTING“JCONSTRENGRGANDMGMT,ASCE,NEWYORK,NY,1242,162168PLOSS,GW1990“COSTMANUFACTURINGDAWNOFANEWERA“PRODUCTIONPLANNINGSEPPANEN,PJKUNZ,JCANDPAULSON,BC1999“VALUEADDEDASSESSMENTOFCONSTRUCTIONPLANS“JCONSTRENGRGANDMGMT,ASCE,NEWYORK,NY,1254,242248SHINGO,S1988“NONSTOCKPRODUCTIONTHESHINGOSYSTEMFORCONTINUOUSPRODUCTION“PRODUCTIVITYPRESS,CAMBRIDGE,MASSACHUSETTS译文建筑公司的成本管理和生产控制MARCHESAN,PRCFORMOSO,CT摘要正如其他行业一样，建筑业无论在商业环境还是内部组织结构方面经历了意义深刻的变革。在这种背景下，我们需要新型成本管理信息，而这种新型成本管理信息能够提供更好的理解和帮助我们管理日益动荡和复杂的生产过程。作业成本计算已经作为替代传统成本核算方法的首要竞争方式，这是由于这种方式可以把核算过程和在组织结构里进行的活动变得更具清晰性和可观察性。本论文报告了一个研究课题的主要结果，该研究课题旨在发明一种能够为管理建设中的生产过程提供有用信息的成本计算系统，并设计一个把该系统与以新的运营管理模式和作业成本计算为基础的生产规划和控制过程相整合的模型。该研究涉及三个案例研究，一些对建筑管理者的采访以及模型软件的开发。这个研究工作的主要结论是新型核算系统提供的成本信息（1）使生产过程更加清晰可见；（2）帮助辨别生产效率低下的原因；（3）鼓励管理者提出纠正措施；（4）允许操作评估的矫正行为。研究还表明，提出的模型有助于为涉及到时间管理和成本管理的生产控制建立系统性的过程。关键词成本管理；作业成本计算；精准建设；生产控制1引言在过去的几十年间里，大量行业在商业环境和内部结构上已经历过的意义深远的变革。这种深邃和剧烈的变革使得企业引入了新型的操作管理规范BARTEZZAGHI,1999KOSKELA,2000在这种新型的竞争与动荡的环境下，对于实现推动改进成果目的来说，高效的成本管理信息已经变得极其重要。JOHNSONKOSKELA,2000。从20世纪80年代起，一些传统成本计算系统的替代者已经开始出现，其目的在于重新获得成本信息的管理相关性。其中的一个替代者就是作业成本计算方法，该方法已经被建议作为替代传统成本核算方法的首选，这是因为这种方法可以把计算过程和在组织结构里进行的活动变得更加的透明可见。在过去的几十年里，作业成本计算已经通过基于成本信息做更好的决定帮助许多生产和服务性机构提高了他们的竞争力。2研究背景建筑成本控制系统已经变成了被大量研究的课题。尽管提高成本预算结构，整合预算和日程方面而言有相关性，但是他们很少对于整合成本管理和生产控制系统有促进作用。除去自从上世纪七十年代建筑成本控制系统已经没有改变这个事实不谈，成本管理和生产控制现在仍然被作为分离的系统独立看待。从管理的观点来看，发展、实施以及执行一个成本系统的努力只有在成本信息能够为决策提供有效支持的时候才是合理的JOHNSONKRIEGER,1997。作业成本计算已经作为一个在复杂的生产体系中能够提高成本管理的方法迅速被应用于多个行业和服务公司。尽管与以成本为中心的方法或者其他的传统成本计算方法有相似之处HORNGRENFOSTER,1990，作业成本计算的核心理念还是与他们有很大的区别的。作业成本计算是基于活动消费资源以及成本或服务消费活动理念的成本计算系统。该方法基本分为两个阶段，从而来间接为基于各种层次的成本动因的产品分配成本。在第一个阶段，资源成本（劳动力，设备，能源）被分配给那些在机构中进行的各项活动。在第二个阶段，活动成本被分配给基于被选中的成本动因的成本对象（例如机器安装，质量检查，手工处理的活动），这表明了活动需求与被考虑到的成本对象之间的因果关系。作业成本计算方法除了允许直接追踪生产成本到产品之外，决定与不同于产品的对象相关的成本也成为可能，例如产品系列、服务和代理然而，作业成本计算对执行管理领域的主要贡献是方法包含的过程观察。作业成本计算系统产生的信息能够提高过程的透明度，为鉴别无价值的活动提供指导，还能采取必要的矫正措施KAPLANCOOPER,1995。虽然作业成本计算法有很多益处，但是与传统的成本计算体系相比时还是会有缺点。也许最重要的一个缺点就是在作业成本法系统里需要更大数量的数据。根据一些作者的观点，过量多层次的细节是作业成本法实施不成功的一个主要原因。在考虑到不稳定和复杂的生产过程时这个问题会变得更糟，例如那些在建筑领域观察到的。尽管在生产公司拥有广泛的应用度而且具有提高生产过程透明度的的能力，作业成本法在建筑学的文献中很少被提到。很少出现的研究通常会限制作业成本法的概念在学术应用领域讨论MAXWELLETAL,1998。因此，在建筑环境讨论作业成本法的概念和原则是很有必要的。作为其他生产的概念和应用转化为建筑领域，作业成本法需要被解释与应用LILLRANK,1995。3作业成本法在建筑行业的应用LAUFERTUCKER（1987）和BALLARDHOWELL（1998）提出与生产计划和控制有关的概念，就是建筑公司的生产成本管理和控制的集成模型。在这种模式下，确定了四个子流程前期准备，生产计划和控制过程，评估过程，成本管理系统。成本系统产生的信息分为两个不同的控制周期（图1）介绍一个是连续性的另一个是间断性的。第一个是持续的长时间的反馈和中期计划。其目的是鼓励支持发生过程的改进，使管理者识别和纠正问题所在的真正的时间段。在间歇周期，成本资料用于规划评估过程中，旨在改善以后项目的生产计划、控制过程和支持决策。图1在建筑公司和生产控制的一个集成的成本管理模式ABC被选为该系统的基础概念、主要是为了更好的了解过程和执行的作业、以及其与新的操作管理理念的密切关系。有两个基本的资源参与生产执行生产工作的作为生产资源那些对象的工作通常是材料，生产资源是那些可以增加产品的价值的资源。考虑到材料的成本管理在大部分著作和文献综述专注于应用作业成本计算来管理生产资源。施工过程非常容易发生改变，这种变化不仅涉及所引起的体力劳动，也涉及到可变的施工过程本身。在这种情况下，使用一个传统ABC结构将会增加过多的作业过程，以至于给成本系统造成负担。因此、提出了不同的成本分配结构。如图2所示、作业被分解成任务和操作。资源所消耗的操作是由不同的任务所决定的。不同于传统的ABC结构，一个受限制准备规划过程评估规划过程成本系统长期规划中期规划短期规划连续性间断性的操作集是用来描述和分析施工的生产过程。然而，在实践中一些资源，比如雇员或承包商，通常是分配给任务。对此类资源、成本的分配是由从任务来操作。一个重要的难点在于应用程序所提出的成本分配模型需要定义是一个适当的组操作。首先，必须注意到过程和操作概念上的差别（SHINGO,1988）。简单地说，过程是指物质流而操作是指工人和设备流。成本系统介绍了工作主要集中在操作方面，即对象执行工作。图2成本分配模型改自作业成本计算法其次，辨别不同类型的过程（SHINGO,1988）。事实上任何过程要素、分摊、准备和事后调整（图3）相同的类别的活动等待、检查、移动和处理操作的本质和目的不同相当于不同的流程类型。作业流程转化检验移动等待准备和调整要素成本对象作业资源（1）资源（2）资源（N）操作（1）操作（2）操作（N）任务（1）任务（2）任务N材料分摊图3分类的过程（改编自SHINGO（1988）在这项研究中，基本过程被定义为添加一个固有成分或预制永久组件到OWNERSPECIFIED设施（PREGENZER等人，1999）。显然，什么是重要的要素或分摊可能有所不同，取决于分类过程业主、承包商、分包商或外行人。为执行一个重要的活动，准备、调整和分摊的任务是必要的，但是不会直接添加一个固有成分、即不直接增加所有者的价值。例如，使用当前的方法，模板必须建造的一个混凝土柱，但建筑模板本身并不会将不变的成分添加到设备。因此，不增加产品的价值。以下的操作集被定义为成本系统处理这是一个必要的转换操作。这是一个转换活动，增加了一个永久的组件或预先准备永久的组件到所有者指定的设施，例如混凝土浇注板上、砌砖、电线安装。从所有者的观点来看唯一的处理可能增加最终产品的价值；预处理交点分摊的转换操作，这是一个重要过程的前提条件。预处理操作被认为是不增加价值的，因为它不会将固有成分添加到最终的产品，例如，模板施工和脚手架组装；后处理转换过程，也是一个交点分摊的过程。这是一个重要过程之后的操作，例如模板和脚手架拆卸；移动材料的移动操作。该操作可能属于基本的分摊流程；清洁致力于清除来自建筑工地的垃圾和废物的操作。它属于基本的分摊流程；调整和修正相关的修正都缺陷（返工）和调整所需要的不同的生产方法的转换操作；移动一个工人从一个地方移动到另一个地