会计原始凭证的审核要点及方法

会计原始凭证的审核要点及方法 原始凭证的审核要点 1 审核原始凭证的真实性 包括日期是否真实 业务内容是否真实 数据是否真实等 2 审核原始凭证的合法性 经济业务是否符合国家有关政策 法规 制度的规定 是否有违法乱纪等行为 3 审核原始凭证的合理性 原始凭证所记录经济业务是否符合企业 生产经营活动的需要 是否符合有关的计划和预算等 4 审核原始凭证的完整性 原始凭证的内容是否齐全 包括 有无 漏记项目 日期是否完整 有关签章是否齐全等 5 审核原始凭证的正确性 包括数字是否清晰 文字是否工整 书 写是否规范 凭证联次是否正确 有无刮擦 涂改和挖补等 即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序 例如 采购货物 的入库验收程序等等 通过上述程序的审核 认定原始支出凭证的 真实 合法性 从而防止虚假和舞弊的发生 原始支出凭证审核方法 1 审核 要素 在确认原始支出凭证是财政 税务部门允许使用的发票 收据 车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础 上 根据 会计基础工作规范 规定 进行其基本要素构成的完备 性检查 即审核凭证的名称 凭证填制日期和编号 接受单位名称 经济业务内容 数量 单价和金额 填制凭证单位名称及经办人的 签名并盖章等 2 审核 抬头 主要审核凭证上的 抬头 是否与本单位名称相符 有无添加 涂改的现象 如果不符 应查清为什么在本单位报销 防止把其他 单位或私人购物的发票拿来报销 3 审核 号码 开票日期 报销日期 首先审核同一单位出具的凭证 其号码与日期是否矛盾 如果同 一单位出具的凭证较多 可以通过摘录排序发现之 例如 某单位 开出的 14667 号发票的日期是 1997 年 9 月 而同本中 14682 号发票 的开具日期则为 1997 年 7 月 后经审核 该事项严重违纪 其次 要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常 一般情况 上述两者的日期不会间隔太长 如果较长 则要查询原因 4 审核 填写内容 发票中各项内容填写不规范 不齐全 不正确 涂改现象严重 是虚假原始支出凭证的主要表现特征 如凭证字迹不清 开票人 仅填 姓氏 计量单位不按国家计量法定单位而随意以 桶 袋 车 来度量 违反 不得要求变更品名 的规定 或货物名称填 写不具体 或胡乱填写其它物品名称 联系实际工作 特别要防止 虚开的运输费用发票和劳务费发票 实际工作中 有的单位有关人员往往通过科协 技协等单位 取 得 咨询费 劳务费 为名的发票 虚报支出后套取现金 用于 发放部门的奖金 支付佣金 回扣 招待费等 财会人员审核原始 支出凭证时 必须留神这种情况 5 审核 数字 具体检查以下方面 数量乘单价是否等于金额 分项金额相加是 否等于合计数 小写金额是否等于大写金额 阿拉伯数字是否涂改 6 审核是否 阴阳票 采用多联式发票办理结算业务 复写是必不可少的环节 对于背 面无复写笔迹的支出凭证上 通常称 阴阳票 存在 大头小尾 的可能性 必须向持证人查询原因 7 审核 限额 出于票证管理的需要 有的发票规定最高限额为 千位 但是 开票人却在发票上人为地增添一栏 万位 对于这类支出凭证 不 是违纪就是违规 8 审核 经济内容 审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致 私自改变发票的 使用范围 跨行业使用或者借用发票 是虚假原始支出凭证的重要 特征 9 审核 白条 在实际工作中 有些单位不同程度地存在 白条 作支出凭证的 事项 这些 白条 是由单位或个人开具的没有固定格式 不具备 规定内容的非正式原始凭证 例如 外单位没有加盖公章的借条等 财会人员遇到 白条 一定要查询原因 审核手续 尽量拒收 10 审核 印章 主要是检查印章是否符合规定 这里所说的印章 是指具有法律 效力和特定用途的 公章 即能够证明单位身份和性质的印鉴 包 括业务公章 财务专用章 发票专用章 结算专用章等 虚假发票 印章一般特征表现为 印章本身模糊 或盖印时有意用力不够以致 不清晰 专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章 张冠 李戴 此外 有的甚至干脆不盖印章 11 审核 字迹 对于金额大 支出业务不正常 酷似报销人员自己填写的支出发 票 必须仔细审核之 在日常工作中 由销货单位提供空白发票 由本单位经手人自行填报列支费用的事项 曾有听说 12 审核 业务量 根据本单位的规模 经济活动的规律 会计结算等特点 审核支 出发票的真实性 例如 某单位自备轿车一辆 驾驶员平常一个月报销汽油费 1500 元左右 但在某一个月份 该驾驶员凭发票报销汽油费 3500 余元 财会人员对此疑虑 经内查外调 属驾驶员与加油站有关人员串通 多报汽油费 2000 元 并通过领导追回了损失 13 审核 手续 即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序 例如 采购货 物的入库验收程序等等 通过上述程序的审核 认定原始支出凭证 的真实 合法性 从而防止虚假和舞弊的发生 14 审核 开支标准 根据现行有关财经法规 财务制度的规定 严格审查修理费 会 议费 招待费 差旅费 电话费等各项费用是否合理和符合开支标 准 15 审核是否 报销联 平时审核原始支出凭证时 要留心此事项 以防混水摸鱼 重复 报销 16 审核 审