税法综合例题及答案

增值税增值税 1 某企业是增值税一般纳税人 适用的一般税率是 17 2016 年 6 月有关生产经营业务 如下 1 销售甲产品给某大商场 开具增值税专用发票 取得不含税销售额 160 万元 另外 开具普通发票 取得销售甲产品的运输费收入 11 7 万元 2 销售乙产品 开具普通发票 取得含税销售额 58 5 万元 3 将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程 成本价为 40 万元 成本利 润率为 10 该新产品无同类产品市场销售价格 4 购进货物取得增值税专用发票 注明支付的价款 120 万元 进项税额 20 4 万元 货物验收入库 另外 支付购货的运输费用 6 万元 取得运输公司开具的专用 发票 5 向农业生产者购进免税农产品一批 税率为 11 支付收购价 60 万元 支付 给运输单位的运费 10 万元 取得相关的合法票据 农产品验收入库 本月下 旬将购进的农产品的 20 用于本企业职工福利 要求要求 计算该企业 2015 年 6 月应纳增值税税额 2 某电器专卖店 一般纳税人 2016 年 8 月发生下列购销业务 1 销售空调 300 台 每台零售价格 3000 元 商场派人负责安装 每台收取安装 费 200 元 2 采取有奖销售方式销售冰箱 100 台 每台零售价格 2800 元 将外购的 50 只石 英手表对外投资 市场零售价格为每只 200 元 3 以预收账款方式销售 20 台空调 每台 3000 元 含增值税 按 60000 元金额 开具了普通发票 因供货商的原因本期未能向客户交货 4 将本专卖店自用 3 年的小汽车一辆 账面原价 300000 元 已提折旧 30000 元 以 180000 元的价格售出 5 购进空调 200 台 取得增值税专用发票注明价款 420000 元 已通过认证 货 款已经支付 另支付不含税运输费 15000 元 取得运输企业开具的货运增值税 专用发票 6 购进 A 牌电冰箱 150 台 取得增值税专用发票注明价款 300000 元 已通过认 证 因资金周转困难只支付给厂商 70 的货款 余款在下月初支付 将上月外 购的 10 台 B 牌电冰箱作为福利奖励给优秀职工 另将上月外购的 10 台 B 牌电 冰箱用于新建职工宿舍 B 牌电冰箱购进时均取得了增值税专用发票 每台支 付的价税合计金额为 2340 元 要求要求 计算该企业当期应纳增值税税额 消费税消费税 1 某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工 查知无同类产品销售价格 其 生产成本为 15000 元 国家税务总局核定的该产品的成本利润率为 5 化妆品适用税率 为 30 计算应纳消费税税额 2 某日化厂 2009 年 2 月发生下列业务 1 受托加工化妆品 委托方提供原材料 40 万元 本企业取得的普通发票上注明的加工 费为 18 72 万元 受托方没有同类化妆品的销售价格 2 将本企业生产的成本为 5 万元的特种化妆品分给职工作福利 3 销售化妆品取得不含税销售收入 100 万元 货款已经收回 4 没收逾期未归还的包装物押金 5850 元 要求要求 计算该企业上述业务应纳的消费税 假设成本利润率 10 化妆品消费税税率 30 关税关税 1 我国某进出口公司 2002 年 5 月份从国外进口了一批货物 该批货物的价格为 100000 美 元 运抵我国口岸起卸前发生的运费 保险费等费用折合人民币 26000 元 当日的中国人 民银行外汇牌价为 1 8 25 关税税率为 25 该公司应如何计算进口货物应纳的关税 2 某进出口公司当年 3 月份从国外进口一批施工设备共 20 台 每台价格为 3000 元人民币 该批设备运抵我国大连港起卸前的包装 运输 保险和其他劳务费用合计 5000 元 海关 于 3 月 15 日填发税款缴纳书 由于该公司发生暂时经济困难 于 4 月 3 日才缴清税款 假设该类设备进口关税税率为 40 要求要求 计算该公司应缴纳的关税和关税的滞纳金 企业所得税企业所得税 1 某企业为居民企业 2016 年发生经营业务如下 全年取得产品销售收入为 5600 万元 发生产品销售成本 4000 万元 其他业务收入 800 万元 其他业务成本 694 万元 取得购 买国债的利息收入 40 万元 缴纳非增值税销售税金及附加 300 万元 发生的管理费用 760 万元 其中新技术的研究开发费用为 60 万元 业务招待费 70 万元 发生财务费用 200 万元 取得直接投资其他居民企业的权益性收益 34 万元 已在投资方所在地按 15 的税率缴纳了所得税 取得营业外收入 100 万元 发生营业外支出 250 万元 其中含 公益性捐赠 38 万元 要求要求 计算该企业 2016 年应纳的企业所得税 2 假定某企业为居民企业 2015 年经营业务如下 1 取得销售收入 2500 万元 2 销售成本 1100 万元 3 发生销售费用 670 万元 其中广告费 450 万元 管理费用 480 万元 其中业 务招待费 15 万元 开发的新产品研究开发费用 20 万元 财务费用 60 万元 4 销售税金 160 万元 含增值税 120 万元 5 营业外收入 70 万元 营业外支出 50 万元 含通过公益性社会团体向贫困山区 捐款 30 万元 支付税收滞纳金 6 万元 6 计入成本 费用中的实发工资总额 150 万元 拨缴职工工会经费 3 万元 支出 职工福利费和职工教育经费 29 万元 7 购置并投入使用安全生产专用设备 投资额 30 万元 要求要求 计算该企业 2015 年度实际应纳的企业所得税 个人所得税 个人所得税 1 王某 中国公民 2015 年 12 月取得收入情况如下 1 取得工资收入 2200 元 年终奖金 4800 元 2 取得利息收入 5000 元 其中 国库券到期利息 3000 元 本单位兑现集资利息 2000 元 3 应邀到某单位培训员工 收入 2500 元 4 出版一本专著 稿酬金额 6000 元 请根据税法规定计算王某 12 月应纳的个人所得税税额 2 王华为大学教授 2012 年 12 月份取得收入情况如下 1 取得工资 薪金 5000 元 2 出版专业书一本 取得稿酬 20000 元 3 为其他单位授课一次 取得收入 5000 元 4 当月闲置房屋租赁取得收入 2000 元 税费共计支付 120 元 5 取得银行存款利息收入 200 元 请计算该教授当月应纳个人所得税税额 增 消 关综合增 消 关综合 1 上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批 货物以离岸价格成交 成交价折合人 民币为 1410 万元 包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10 万元 但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元 向卖方支付的佣金 15 万元 另支付货物运抵我国上海港的运费 保险费等 35 万元 假设该货物适用的关税 税率为 20 增值税税率为 17 消费税率为 10 要求要求 请分别计算该公司应缴纳的关税 消费税和增值税 2 某商场于 2015 年 2 月进口一批化妆品 该批货物在国外的买价 120 万元 货物运抵我 国入关前发生的运输费 保险费和其他费用分别为 10 万元 6 万元 4 万元 货物报关 后 该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书 假设 化妆品适用的进口关税税率为 20 增值税税率为 17 消费税率为 30 要求要求 计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税 消费税和增值税 增值税增值税 1 1 解 解 1 1 销售甲产品的销项税额 销售甲产品的销项税额 160 17 11 7 1 17 17 28 9 160 17 11 7 1 17 17 28 9 万元 万元 2 2 销售乙产品的销项税额 销售乙产品的销项税额 58 5 1 17 17 8 5 58 5 1 17 17 8 5 万元 万元 3 3 自用新产品的销项税额 自用新产品的销项税额 40 40 1 10 1 10 17 7 48 17 7 48 万元 万元 4 4 外购货物的进项税额 外购货物的进项税额 20 4 6 11 21 06 20 4 6 11 21 06 万元 万元 5 5 外购农产品的进项税额 外购农产品的进项税额 60 11 10 11 60 11 10 11 1 20 1 20 6 16 6 16 万元 万元 应纳增值税税额应纳增值税税额 28 9 8 5 7 48 21 06 6 16 17 66 28 9 8 5 7 48 21 06 6 16 17 66 万元 万元 2 2 解 解 1 1 销项税额 销项税额 3000 2003000 200 1 17 300 17 139487 18 1 17 300 17 139487 18 元 元 2 2 销项税额 销项税额 2800 1 17 100 200 1 17 502800 1 17 100 200 1 17 50 17 42136 75 17 42136 75 元 元 3 3 销项税额 销项税额 60000 1 17 17 8717 95 60000 1 17 17 8717 95 元 元 4 4 出售旧小汽车应纳增值税销项税额 出售旧小汽车应纳增值税销项税额 180000 180000 1 3 1 3 2 3495 15 2 3495 15 元 元 5 5 购进空调进项税额 购进空调进项税额 420000 17 15000 11 73050 420000 17 15000 11 73050 元 元 6 6 购进冰箱进项税额 购进冰箱进项税额 300000 17 51000 300000 17 51000 元 元 将外购冰箱用于职工福利不得抵扣进项税额将外购冰箱用于职工福利不得抵扣进项税额 进项税额转出进项税额转出 10 1010 10 2340 1 17 17 6800 2340 1 17 17 6800 元 元 进项税额合计进项税额合计 73050 51000 6800 117250 73050 51000 6800 117250 元 元 销项税额合计销项税额合计 139487 18 42136 75 8717 95 3495 15 193837 03 139487 18 42136 75 8717 95 3495 15 193837 03 元 元 该专卖店本月应纳增值税该专卖店本月应纳增值税 193837 03 117250 76587 03 193837 03 117250 76587 03 元 元 消费税消费税 1 解 应纳消费税组成计税价格解 应纳消费税组成计税价格 15000 15000 5 1 30 22500 15000 15000 5 1 30 22500 元元 应纳消费税税额应纳消费税税额 22500 30 6750 22500 30 6750 元 元 2 2 解 解 1 1 受托加工应税消费品 受托加工应税消费品 委托方为消费税纳税人委托方为消费税纳税人 受托方不纳消费税 受托方不纳消费税 视同销售视同销售 应纳消费税应纳消费税 2 2 50000 1 10 1 30 30 23571 4350000 1 10 1 30 30 23571 43 元 元 3 3 1000000 30 3000001000000 30 300000 元 元 4 4 5850 1 17 30 15005850 1 17 30 1500 元 元 合计应纳消费税合计应纳消费税 23571 43 300000 1500 325071 43 23571 43 300000 1500 325071 43 元 元 关税关税 1 解 关税完税价格解 关税完税价格 100000 8 25 26000 851000 100000 8 25 26000 851000 元 元 应纳关税税额应纳关税税额 851000 25 212750 851000 25 212750 元 元 2 解 关税完税价格解 关税完税价格 20 3000 5000 65000 20 3000 5000 65000 元 元 应缴纳关税应缴纳关税 65000 40 26000 65000 40 26000 元 元 3 153 15 1515 天到期缴款日天到期缴款日 3 293 29 3 303 30 4 34 3 拖欠拖欠 5 5 天天 关税的滞纳金关税的滞纳金 26000 5 10000 5 65 26000 5 10000 5 65 元 元 企业所得税企业所得税 1 解 解 1 1 利润总额 利润总额 56005600 40004000 800800 694694 4040 300300 760760 200200 3434 100100 250250 370370 万元 万元 2 2 国债利息收入免征企业所得税 纳税调减 国债利息收入免征企业所得税 纳税调减 4040 万元万元 3 3 研究开发费用纳税调减 研究开发费用纳税调减 60 50 60 50 3030 万元 万元 4 4 业务招待费实际发生额的 业务招待费实际发生额的 60 60 70 60 70 60 4242 万元 万元 销售 营业 收入的销售 营业 收入的 5 5 56005600 800800 5 5 3232 万元 万元 允许税前扣除允许税前扣除 3232 万元 应纳税调增 万元 应纳税调增 7070 3232 3838 万元 万元 5 5 取得直接于投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入 应纳税调减 取得直接于投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入 应纳税调减 3434 万元万元 6 6 捐赠扣除限额 捐赠扣除限额 370 12 370 12 44 444 4 万元 万元 实际捐赠额实际捐赠额 3838 万元小于扣除限额万元小于扣除限额 44 444 4 万元 可按实际捐赠数额扣除 不做纳税调万元 可按实际捐赠数额扣除 不做纳税调 整 整 7 7 应纳税所得额 应纳税所得额 370370 4040 3030 3838 3434 304304 万元 万元 8 8 该企业 该企业 20162016 年应纳企业所得税 年应纳企业所得税 304 25 304 25 7676 万元 万元 2 解 利润总额解 利润总额 2500 1100 670 480 60 2500 1100 670 480 60 160 120160 120 70 50 170 70 50 170 万元 万元 广告费调增所得额广告费调增所得额 450 2500 15 75 450 2500 15 75 万元 万元 2500 5 12 52500 5 12 5 万元万元 15 60 9 15 60 9 万元万元 业务招待费调增所得额业务招待费调增所得额 15 15 60 6 15 15 60 6 万元 万元 研究开发费用可以加计扣除 调减所得额研究开发费用可以加计扣除 调减所得额 20 50 10 20 50 10 万元 万元 捐赠支出应调增所得额捐赠支出应调增所得额 30 170 12 9 6 30 170 12 9 6 万元 万元 三项经费应调增所得额三项经费应调增所得额 29 3 150 29 3 150 2 14 2 5 2 14 2 5 4 25 4 25 万元 万元 应纳税所得额应纳税所得额 170 75 6 10 9 6 6 4 25 260 85 170 75 6 10 9 6 6 4 25 260 85 万元 万元 购置并使用安全生产专用设备 该专用设备购置并使用安全生产专用设备 该专用设备 投资额的投资额的 10 10 可以从当年应纳税额中抵可以从当年应纳税额中抵 免 免 应缴纳企业所得税应缴纳企业所得税 260 85 25 30 10 62 21 260 85 25 30 10 62 21 万元 万元 个人所得税 个人所得税 1 解 解 1 1 工资收入 工资收入 22002200 元 小于元 小于 35003500 元 不需要缴纳个人所得税 年终奖金元 不需要缴纳个人所得税 年终奖金 48004800 元元 需要缴纳个人所得税 需要缴纳个人所得税 4800 12 400 4800 12 400 适用适用 3 3 的税率 的税率 王某工资薪金所得应纳个人所得税税额 王某工资薪金所得应纳个人所得税税额 4800 4800 35003500 22002200 3 3 105105 元 元 2 2 国库券利息收入免征个人所得税 单位兑现集资利息 国库券利息收入免征个人所得税 单位兑现集资利息 20002000 元应缴纳个人所得税元应缴纳个人所得税 王某利息 股息 红利所得应纳个人所得税税额 王某利息 股息 红利所得应纳个人所得税税额 2000 20 2000 20 400400 元 元 3 3 王某劳务报酬所得应纳个人所得税税额 王某劳务报酬所得应纳个人所得税税额 25002500 800800 20 20 340340 元 元 4 4 王某稿酬所得应纳个人所得税税额 王某稿酬所得应纳个人所得税税额 6000 6000 1 1 20 20 20 20 1 1 30 30 672672 元 元 5 5 王某 王某 1212 月份应纳个人所得税税额 月份应纳个人所得税税额 105105 400400 340340 672672 15171517 元 元 2 解 解 1 1 工资薪金应纳个人所得税 工资薪金应纳个人所得税 5000 3500 5000 3500 3 45 3 45 元元 2 2 稿酬应纳个人所得税 稿酬应纳个人所得税 20000 1 20 20 1 30 2240 20000 1 20 20 1 30 2240 元元 3 3 为其他单位授课取得收入属于劳务报酬 为其他单位授课取得收入属于劳务报酬 应纳个人所得税应纳个人所得税 5000 1 20 20 800 5000 1 20 20 800 元元 4 4 闲置房屋租赁取得收入 闲置房屋租赁取得收入 20002000 元 支付税费元 支付税费 120120 元 所以在计算税额时税费可以元 所以在计算税额时税费可以 在当期扣除在当期扣除 财产租赁所得个人所得税税率为财产租赁所得个人所得税税率为 20 20 但个人租赁房屋个人所得税税 但个人租赁房屋个人所得税税 率为率为 10 10 房屋租赁应纳个人所得税房屋租赁应纳个人