2014年惠州会计继续教育考题及部分答案.doc

2014年惠州会计继续教育考题及部分答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。A购买价款B相关的运输费、装卸费C相关的安装费D按照税法规定可以抵扣的增值税额2.财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知规定，以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，应视为（D ）。A提供劳务征收增值税B提供劳务征收营业税C销售货物征收营业税D销售货物征收增值税答案解析：以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。3.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，应承担以下法律责任（ ）。A由税务机关责令限期改正，可以处五千元以下的罚款B由税务机关责令限期改正，并处五千元以下的罚款C由税务机关责令限期改正，并处二千元以下的罚款D由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款答案解析：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。4.混合销售行为是指（ ）。A一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物B一项销售行为涉及两种不同种类的货物C同时从事两项销售行为，其中一个涉及应税劳务，另一个涉及货物D同时从事两项销售行为，分别涉及两种不同种类的货物答案解析：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。5.下列税种中，属于价外税的是（D ）。A消费税B营业税C印花税D增值税6.小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B）。A主营业务收入B其他业务收入C营业外收入D投资收益7.在核定企业所得税时，下列关于应纳税所得额计算公式的表述中错误的是（ ）。A应纳税所得额=（收入-成本）应税所得率适用税率B应纳税所得额=（收入-成本）/应税所得率应税所得率C应纳税所得额=收入总额/应税所得率适用税率D应纳税所得额=收入总额应税所得率适用税率答案解析：应纳税所得额=（收入-成本）/应税所得率应税所得率8.下来关于应纳税所得额的计算公式的表述中正确的是（ C）。A应纳税所得额=收入总额应税所得率B应纳税所得额=收入总额适用税率C应纳税所得额=应税收入额应税所得率D应纳税所得额=应税收入额适用税率答案解析：应纳税所得额=应税收入额应税所得率9.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）日内提出行政复议申请。A60B30C15D90答案解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。10.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，应承担以下法律责任（ ）。A处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金B处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上十万元以下罚金C处五年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上十万元以下罚金D处五年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金答案解析：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。11.下列各项中，关于长期借款利息的表述不正确的是（A ）。A属于筹建期间的，计入营业外支出B属于生产经营期间的，计入财务费用C用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本D用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用12.纳税人自结算缴纳税款之日起（ B）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A5B3C2D1答案解析：纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。13.下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ C）。A长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量B实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息C分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值D分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目14.下列各项中，属于消耗性生物资产的是（C ）。A奶牛B果树C肉鸡D种禽15.在核定企业所得税时，下列关于应税收入额的表述中错误的是（ ）。A应税收入额=收入总额B应税收入额=收入总额-不征税收入C应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入D应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入-境外收入答案解析：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列关于对犯罪分子从轻、减轻或免除处罚的表述中正确的有（ABC ）。A有揭发他人犯罪行为，查证属实的，可以从轻或者减轻处罚B提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚C有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚D有重大立功表现的，应当减轻或者免除处罚答案解析：犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。2.小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ABCD ）。A债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的B债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的C债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的3.下来关于城镇土地使用税纳税义务终止时间的表述中正确的是（ABC ）。A财税2006186号规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税B财税2006186号规定，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税C财税2008152号规定，纳税人因房产土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的实物或权利状态发生变化的当月末D财税2008152号规定，纳税人因土地的实物或权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产土地的实物或权利状态发生变化的次月末答案解析：财税2006186号规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。财税2008152号规定，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。4.当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚（ABC ）。A主动消除或者减轻违法行为危害后果B受他人胁迫有违法行为的C配合行政机关查处违法行为有立功表现的D第一次从事违法行为的答案解析：当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（1）主动消除或者减轻违法行为危害后果；（2）受他人胁迫有违法行为的；（3）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（4）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。5.下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有（ ）。A不计提存货跌价准备B存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算C会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目D将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算6.下列各项中，属于政府补助的类型有（ ）。A与资产相关的政府补助B与负债有关的政府补助C与所有者权益有关的政府补助D与收益相关的政府补助7.下列各项中，属于小企业会计准则纳入“周转材料”科目核算的有（ ）。A包装物B低值易耗品C消耗性生物资产D(建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等8.有下列情形之一的，不得作出税收个案批复（ ）。A超越本机关法定权限的B与上位法相抵触的C对其他类似情形的税务行政相对人显失公平的D没有法律依据的答案解析：有下列情形之一的，不得作出税收个案批复：（1）超越本机关法定权限的；（2）与上位法相抵触的；（3）对其他类似情形的税务行政相对人显失公平的。9.下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（ABCD ）。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量10.税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分（ ）。A隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的B提供虚假税务协查函件的C伪造、变造、非法买卖发票的D出具虚假涉税证明的答案解析：税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（1）隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的；（2）提供虚假税务协查函件的；（3）出具虚假涉税证明的。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，作出具体行政行为的税务机关为被申请人。（正确答案：N ）2.“研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。（ Y）3.按照小企业会计准则，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。（Y ）4.财务会计报告要满足财务报告的使用者的需要，小企业会计准则主要是考虑投资者的需要。（ N）5.小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（Y ）6.小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。（ Y）7.纳税筹划是指在纳税行为发生之后，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。（N ）8.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。（Y ）9.小企业的现金流量表中所反映的现金，包括现金等价物。（N ）10.存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（ Y）11.通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的生产成本为成本。（N ）12.