外币历年考题答案.ppt

2009年1月31日，甲公司有关账户余额如下：短期借款USD2000,RMBl3600;应收账款USDl000,RMB6800;应付账款USD3000,RMB204002月份发生下列业务：(1)2月10日偿还短期外汇借款USD1000，当日即期汇率USDl=RMB6.81，银行卖出价USDl=RMB6.82。(2)2月15日出口商品计USD2000，货款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB6.82。(3)2月26日进口不需要安装设备USD5000，已交付生产使用，货款尚未支付，当日即期汇率为USDI=RMB6.83。(4)1月31日即期汇率为USDI=RMB6.8，2月28日即期汇率为USDI=RMB6.82。要求：(1)根据上述业务编制有关会计分录(假设该企业按交易发生时的即期汇率作为折合汇率)；(2)计算期末汇兑损益，并编制相关的会计分录。,2010年10月33题,1、借：短期借款美元户USD1000/RMB6810财务费用10贷：银行存款人民币户68202、借：应收账款美元户USD2000/RMB13640贷：主营业务收入136403、借：固定资产34150贷：应付账款美元户USD5000/RMB34150短期借款(2000-1000)6.82（13600-6810）=30应收账款(1000+2000)6.82（6800+13640）=20应付账款(3000+5000)6.82（20400+34150）=10借：应收账款20财务费用20贷：短期借款30应付账款10,2010年10月33题,甲公司2009年8月份发生以下经济业务，假设该公司以人民币为记账本位币：(1)1日接受国外某公司USD10000的投资，合同约定汇率为USD1=RMB8，收到外币投资时的即期汇率为USD1=RMB7。(2)10日进口材料一批，货款共计USD25000，款项尚未支付，材料尚未入库，当日即期汇率USD1=RMB6.5，假设不考虑相关税费。(3)20日以人民币向中国银行买入USD20000，当日即期汇率为USD1=RMB6.6，中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB6.9。(4)31日出口商品售价共计USD10000，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1=RMB6.8，假设不考虑相关税费。要求：根据上述经济业务做出相关会计分录。,2011年1月33题,1、借：银行存款美元户USD10000/RMB70000贷：实收资本700002、借：原材料162500贷：应付账款美元户USD25000/RMB1625003、借：银行存款美元户USD20000/RMB132000财务费用汇兑损益6000贷：银行存款人民币户1380004、借：应收账款美元户USD10000/RMB68000贷：主营业务收入68000,2011年1月33题,2008年12月1日，甲企业进口材料一批，购货成本为USDl0000，已办理入库手续，当日即期汇率为USD1=RMB7，约定于2009年1月10日付款。假设不考虑有关税费，2008年12月31日的汇率为USD1=RMB6，2009年1月10日的汇率为USD1=RMB6.7。要求：按照两项交易观，根据上述业务分别做出交易日、报表日和结算日的相关会计分录。,2010年1月33题,1、交易日：即期汇率为USD1=RMB7借：原材料70000贷：应付账款美元户USD10000/RMB700002、报表日：汇率是USD1=RMB6借：应付账款10000贷：财务费用汇兑损益100003、结算日：汇率USD1=RMB6.7借：应付账款美元户USD10000/RMB67000贷：银行存款美元户USD10000/RMB67000结算日折算差额06.7（70000-10000-67000）=7000借：财务费用7000贷：应付账款7000,2010年1月33题,1、交易日：即期汇率为USD1=RMB7借：原材料70000贷：应付账款美元户USD10000/RMB700002、报表日：汇率是USD1=RMB6借：应付账款10000贷：递延损失100003、结算日：汇率USD1=RMB6.7借：应付账款美元户USD10000/RMB67000贷：银行存款美元户USD10000/RMB67000借：递延损失7000贷：应付账款7000借:递延损失3000贷:财务费用汇兑损益3000,2010年1月33题,1.什么是外币报表折算差额?外币报表折算差额应如何进行会计处理?答案：外币报表折算差额是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。（3分）外币报表折算差额会计处理有两种方法：一是作为递延损益处理；（1分）二是作为当期损益处理。（1分）,2009年10月简答题,长城公司为增值税一般纳税人，增值税率17。以人民币为记账本币，采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示：项目外币账户余额(万美元)汇率人民币账户余额(万元人民币)银行存款8007.05600应收账款4007.02800应付账款207.01400长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下：(1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。(2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。(3)14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。(4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。(5)25日，以每股10美元价格(不考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。(6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。要求：(1)编制4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。(2)填列4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失以“-”表示)。,2009年1月计算题,（1）借：银行存款690财务费用汇兑损益10贷：银行存款美元户USD100/RMB700（2）借：原材料3260应交税费应交增值税（进项税额537.2贷：应付账款USD400/RMB2760银行存款1037.2（3）借：应收账款USD600/RMB4140贷：主营业务收入4140（4）借：银行存款美元户USD300/RMB2040贷：应收账款USD300/RMB2040（5）借：交易性金融资产68贷：银行存款美元户USD10/RMB68,2009年1月计算题,30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币外币账户4月30日汇兑损益(万元人民币)银行存款(美元户)-239应收账款(美元户)-210应付账款(美元户)-86银行存款：（800-100+300-10）6.7（5600700+204068）=6633-6872=-239应收账款：（400+600-300）6.7（2800+4140-2040）=4690-4900=-210应付账款=(20+400)6.7(140+2760）=2814-2900=-86,2009年1月计算题,33资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，208年发生如下外币业务：（1）2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。（2）6月1日，借入USD10000，约定1年到期还本付息，年利率5，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。（3）7月1日，向XY公司出口乙商品,售价共计USD100000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。（4）9月1日，以人民币向中国银行买入15000美元，中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB8.20,当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。要求：编制以上经济业务的会计分录。,2008年10月计算题,借:银行存款-美元户USD40000/RMB320000贷:实收资本-AD公司USD40000/RMB320000借:银行