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第十三章 财政政策与经济发展,发展经济学教程,主要内容,第一节 财政政策在经济发展中的作用 第二节 发展中国家的税收政策 第三节 税收对经济增长的促进 第四节 发展中国家的财政支出,第一节 财政政策在经济发展中的职能,一、资源配置的职能 二、收入分配的功能 三、稳定经济和发展的职能,一、资源配置的职能,1.财政资源配置的必要性,即使在发达国家，市场机制也不能保证国民经济顺畅运行，发展中国家由于市场制度本身更不完善，无法在任何情况下实现资源的合理配置，因此需要与财政配置相配合。,一是公共物品无法通过市场有效提供； 二是市场配置有一定的盲目性。经济活动主体从自身的当前利益出发产生短期行为，影响资源的合理配置和有效使用。,2.财政资源配置的范围,公共产品：国防、法律、环保、行政管理、基础科学研究等。 准公共产品：如教育、医疗等。 天然垄断行业的产品：？,3.财政资源配置职能的主要内容,（1）调节资源在地区之间的配置。主要手段是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现。 （2）财政调节资源在产业部门之间的配置。 第一，调整投资结构。一是调整国家预算支出中的直接投资；二是利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向； 第二，改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构（过去是关、停、并、转；今后：兼并和横向经济联合） （3）调节全社会的资源在政府和非政府部门之间的配置。主要体现在财政收入占国民生产总值或国内生产总值比重的高低。,1.财政收入分配职能的含义,二、收入配置的职能,收入分配的目标是实现公平分配，包括经济公平和社会公平两个层次。经济公平是市场经济的内在要求，强调要素投入和要素回报相对称，是在平等竞争的环境下由等价交换来实现的；社会公平是指将收入差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内。,2.财政收入分配的目标,是指财政通过收入再分配来调节初次分配形成的收入分配差异，促进社会公正、公平，维护社会稳定。,3.财政实现收入分配职能的途径,（1）划清市场分配与财政分配的界限和范围 （2）规范工资制度 （3）加强税收调节 （4）通过转移性支出，改善生活水平和福利水平,三、稳定经济和发展的职能,1.稳定经济的职能,在市场经济中，实现充分就业、稳定物价水平、平衡国际收支是财政的经济稳定职能的三个方面。根据经济形势的变化，须即时变动财政收入政策（如积极的、消极的、稳健的和扩张的财政政策）以减缓经济的波动。,在政府税收方面，主要体现在累进的所得税上。当经济处于高峰期时抑制需求；当经济处于低谷时刺激需求，促使经济复苏；在政府支出方面，主要体现在社会保障支出上，用以控制在不同经济发展时期失业人口的数量。同时还有政府的农产品价格支持制度。,2.发展经济的职能,发展是人类永恒的主题。发展中国家由于市场欠发达，经济结构亟待调整，资本相对匮乏，企业家阶层尚未形成，促进经济发展成为政府财政无法推卸的责任。其实现途径包括： 通过相机抉择的财政政策维持总供求的大体平衡； 财政制度性安排发挥“自动稳定器”的作用； 通过投资、补贴和税收加快基础设施建设和产业结构调整； 保证满足非生产性的社会公共需要使增长与发展相互促进。,第二节 发展中国家的税收状况,一、发展中国家财政收入的来源 二、发展中国家的税收水平 三、发展中国家的税收结构 四、发展中国家税收的特征,一、发展中国家财政收入的来源,税收收入,国债收入,国有企事业单位上缴利润,规费及其他收入(如罚没收入),财政收入来源,二、发展中国家的税收水平,欠发达国家的税收水平总体上比发达国家低。据统计研究，人均收入与税收水平存在着正比关系。原因在于： 第一，随着经济的发展，累进税制导致税收基础增长在比例上大于收入的增长，即税收收入弹性趋向大于1。 第二，当收入增长时，城市化趋势加强。城市化本身导致对公共服务的更大需求，同时也促进了征税的便利，从而提高了对税入的需求和征税能力。 事实上，大多数国家国内税收的比例主要来自首都和大城市，而公共支出的大部分也使用在这些地区。,低收入国家,占GNP比重 %,国际贸易税,国内商品税,国内所得税,社会保障税*,其他税*,16.0 19.0 21.0 27.0,18.8 31.5 25.2 42.5,32.9 28.3 29.1 18.2,25.2 17.8 9.3 1.1,0.1 1.7 14.8 27.9,23.0 20.7 21.6 10.3,税种构成,不同收入国家税收水平及构成比较,税种比重,三、发展中国家的税收结构,1.主要税种,增值税：征税对象纳税人在生产经营活动中的增值额。 营业税：是对营业者营业行为的税收。 消费税：是对生产、进口、零售应税消费品征税。 企业所得税：是对企业或组织的生产经营收益征收的税。以纳税人的生产经营所得，即纯收益额为征税对象。 个人所得税：包括居民和非居民所得税。“所得”涉及工资、个体经营、稿酬、财产收入、偶然所得及其他所得等11个类别。 关税：是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。,举例说明,增值税始于20世纪50年代的法国。对其计算简要说明： 某服装厂购进原料价值850元，原料生产需缴增值税85017%=144.5元，则服装厂须实际支付850+144.5=994.5元。服装厂对原料进行加工再将价值1500元的服装卖给商店，增值额为1500元850元=650元，服装厂需对这个增值额纳税，即65017%=110.5元，但计算税款的方法是按销售额计算，然后减去上一环节已缴纳的增值税，即150017%144.5=110.5元。 用后一种方法计算，将促使买方要求卖方出具增值税发票，从而防止进货商品的偷漏税。,2.发展中国家税收结构的特点,不含社会保障缴款的发达国家税收结构是以所得税为主、商品劳务税为辅的。分别超过50%和30%，合计超过85%。之后是财产税、国际贸易税和其他税。 含社会保障缴款的国家税收结构突出特征是以所得税为主、商品劳务税和社会保障缴款为辅。分别为40%、30%、20%多，三项之和超过90%。其他仅为9%左右。,不含社会保障缴款的发展中国家税收结构呈现以商品劳务税和所得税为主的双主体特征。两者比重接近，合计超过80%。之后是国际贸易税、财产税和其他税。 含社会保障缴款的国家税收结构中，商品劳务税、所得税和社会保障缴款三足鼎立之势明显。三项合计超过80%，分别为32%、31%、21%、其他类似。,中外税收结构特征比较,第一，发展中国家为双主体特征，而我国商品劳务税比重更为突出。 第二，发展中国家的社会保障缴款比重略高，但都呈稳步上升趋势。 第三，发展中国家国际贸易税比重高、呈上升趋势，我国是下降的。 第四，发展中国家的财产税比重呈下降趋势，我国相反。,与发达国家比,第一，发达国家以所得税为主体，而我国以商品劳务税为主体。 第二，发达国家社会保障缴款比重远高于我国。 第三，发达国家税收结构比较稳定，而我国变化较大。 第四，我国财产税比重与发达国家的差距在缩小。,与发展中国家比,四、发展中国家税收的特征,课税基础相对狭窄 对收入的变化缺乏弹性 主要依赖间接税 税收管理水平低下,1.特征和问题,2.发展中国家所得税征收难问题,第一，纳税收入的界限难以确定； 第二，公民纳税意识较薄弱； 第三，政治结构存在问题； 第四，缺乏素质高和廉洁奉公的税收管理人员； 第五，缺乏完善的所得税征收办法。,第三节 税收对经济增长的促进,一、税收与经济增长的关系 二、税收作用的实现途径 三、发展中国家的税制改革,一、税收与经济增长的关系,1.税收与经济增长关系的一般原理,经济是税收的源泉，而税收又反作用于经济。理论上，如果不考虑税收使用只考虑税收汲取，其对经济增长的影响为负。若考虑其使用，税收又会促进经济增长。因此，税收对经济增长的影响是双向的。,宏观税负理论、税收弹性理论和平衡预算理论是阐述税收增长与经济增长关系的重要理论。,通过征税可影响纳税人的消费、储蓄和投资行为，使其作出效用最大化的理性选择，进而影响资源配置。,（1）为公共投资筹集充足的资金 （2）剌激私人储蓄与投资 （3）促进技术进步,2.税收对经济增长的主要作用,本质作用是组织财政收入 调节作用的重要性日益突出,二、税收作用的实现途径,1.扩大公共储蓄的税收措施,（1）提高税率 （2）开辟新税源 （3）改善税务管理,在不改变现行税基条件下，提高税率能够增加财政收入。问题是税率的提高是否可行，对增加税收收入的重要性如何，对经济活动有何影响以及如何防止逃税(evade tax)和避税(avoid tax)的发生。,（1）提高税率,就所得税而言，提高个人所得税率不是增加税收收入的有效办法。原因在于：发展中国家个人所得税率已经很高；税入增加的幅度很小；征收对象是城市富裕阶层，势力雄厚，政治影响力大。个人所得税率的提高会招致这个阶层的巨大反抗，以致于陷入失败。,相对而言，提高公司所得税率是较为可行的。征税对象主要是外国经营的大型采掘企业。他们由于开采成本低廉而获得丰厚利润，且大部分汇出国外，不能形成国内的私人投资。对这部分征以重税，使它的较大部分转为公共储蓄将会有利于本国的经济增长。,销售税与特别产品税被认为是增加政府收入的一个较有希望的源泉，因为对产品征税相对容易。当今所有发展中国家的零售商与批发商都存在规模小、数目多、经营地位不稳定、记帐程序又不健全的特征，因此，一般很少征收零售税和批发税，而采用周转税和增值税形式对制造品的生产和流通征税，因为生产阶段的厂商数目少，产品是同质的，征税比较容易。 普通销售税是对除少数几种免税商品（如食品、农业投入、医药）之外的所有商品征收的一种税收形式。 特产税也是一种销售税，但只对少数几种特殊商品征税，如汽油、酒、烟、赌博等。被认为是增税的一个比较理想的源泉。,理由,第一、特产税的征收对象是一些限制性消费品，需求价格弹性很低。 第二，最优税收理论表明，价格弹性越低的商品，增税导致的经济效率损失就越小，或者说额外负担就越小。 第三，对整个社会也是有益的，不会引起公众的不满和反抗。 从以上三个理由来看，提高特别产品税率的可行性是最大的。实际上，许多发展中国家都已自觉地应用特产税来增加政府收入，有的国家的特产税率甚至高达100%以上，并且还有上涨的趋势。,为分析简便，两种商品的边际成本假定不变且处在同一水平。征税后，边际成本曲线Sa和Sb向上平移至Sat和Sbt，形成新的均衡价格和数量Pat、Qat和Pbt、Qbt。商品a的政府收入总量为矩形PaPatdc，而消费者剩余的总损失是梯形PaPatec，则商品a的额外负担为三角形cde，同样，商品b的额外负担为三角形fgh。cdefgh。,外贸税是发展中国家最重要的税源。很多发展中国家外贸税几乎占总税入的1/3，其中进口税就占1/4。在最贫穷的国家甚至高达50%。但是，外贸税率特别是进口税率的提高也决不是无限的。 其一，高关税长远来看不利于本国经济的发展，会削弱国际竞争力。 其次，过高的进口税会促成走私与逃税。 第三 ,大多数发展中国家的进口税都采用严格等级制，对耐用消费品特别是奢侈品最高，中间产品其次，最低的是资本品和生活必需品如粮食等。但消费昂尤其是奢侈品是有高价格弹性的，高关税不能得到很高税入甚至会带来税入的绝对减少。 最后，国际贸易是双边和多边交易。一国对进口商品征收过高的关税将会遭到出口国的贸易报复。,在发展中国家，可能最不重要的是财产税。在发展中国家中提高财产和土地税率的潜力很大。而且从征税效率角度来说，财产和土地容易估算，征税比较容易。但实际操作中存在许多困难，主要是财产所有者的强大政治经济势力，可以阻止财产税率的提高,或者采取各种手段逃税。,许多发展中国家由于种种原因，很多该征而未征的税源被忽视了，如机动车辆登记税、城市财产税等。此外，对服务行业征税也能获得较大的税入，且有利于收入分配。,（2）开辟新税源,不需要提高税率也不需要增加新的税种，只要政府的税务工作者提高工作效率，廉洁奉公，征收的税入就会大大增加。训练有素的税务官员的缺乏、税法过于复杂、对逃税的惩罚过于轻微、受贿腐化以及税务管理技术的陈旧等，使得逃税现象极为严重，已成为发展中国家财政政策中最棘手的问题之一。,（3）改善税务管理,税收政策对促进经济增长的作用不仅是增加公共储蓄，而且还在于剌激和引导私人部门增加储蓄和投资。 西方发展经济学家认为，在以私有经济为主的国家里，也许后一个目标更重要。因为一般说来，私有企业比国有企业效率更高，更能促进经济增长。于是产生一个矛盾：为了增加更多的公共储蓄，税入应该是越大越好；但为了刺激私人储蓄和投资，税入应该越小越好。那么，一个国家是应该增加税收还是减少税收呢 ?,2.剌激私人储蓄与投资的税收措施,（1）税收对私人储蓄的影响,个人所得税将导致私人储蓄减少：征收个人所得税对私人储蓄产生多大抑制作用要依各国的储蓄倾向的大小而定。 公司所得税对储蓄具有抑制作用：企业的利润扣除股利后，征税越大，公司储蓄和投资就越小。但如果纳税的主要是跨国公司企业，则对国内私人储蓄副作用不大。 就私人储蓄刺激而言，在大多数LDC，消费税比所得税抑制效应要小得多。人们的储蓄意愿最直接地受他们的收入的影响，而间接地受消费的影响，因此直接税比间接税更加伤害家庭储蓄意愿。,资本所得税和社会保险税是抑制私人储蓄刺激的两个重要税种。,国民储蓄率在很大程度上是对资本税后报酬率的反应，因此，对资本收入（利息与红利）征税将会导致为投资使用的私人储蓄量的减少。同样由于人们储蓄在一定程度上是为退休筹集资金，因此，社会保险税也会减少私人储蓄。当然，两者不同，社会保险税不能使公共储蓄增加，而是用尚在工作的那些人支付的社会保险税去支付已退休人员的保险金。,(2) 税收对投资和资本配置的影响,一国的实际私人储蓄与国内实际私人投资数额是两个不同的量。如果资本净流出额大于零，国内实际投资额就小于实际私人储蓄额。发展中国家实践表明，尽管对资本外流实行外汇控制和其他限制，资本仍然倾向于在国际间流动。决定一国资本净收益的关键因素就是该国的资本所得税。,假如菲律宾的资本所有者平均能获得15%的税前净收益，该国的资本所得税为50%，于是税后报酬为7.5%。而在资本市场相当发达的香港，资本不太稀缺，税前收益率只有12%，但资本所得税远低于菲律宾，只有15%。则香港的