安义县国税局2010年度企业所得税汇算清缴及核查工作实施方案

安义县国税局 2010 年度企业所得税 汇算清缴及核查工作实施方案 一、汇算清缴工作实施方案 （一）加强宣传辅导，做好汇算清缴政策的业务培训。 加强企业所得税政策宣传培训辅导，是做好汇算清缴工 作的基础。对内我局将通过汇缴会、讨论会、课件等方式开 展新出台政策的全面培训，尤其是对工作在汇缴第一线的业 务骨干加强培训，提高业务素质，做到熟练掌握、准确运用。 对外我局将通过税法宣传、课件、税管员挂户辅导等多种形 式开展汇算清缴纳税辅导，同时对重点税源企业、重点行业、 新办企业、连续三年亏损企业、历年被评估检查的疑点企业 进行个性化服务，提高纳税人办税能力，确保纳税人有序、 及时、准确地进行年度纳税申报。 （二）严格涉税事项的审批、审核和备案管理 加强企业所得税涉税事项审批及优惠政策备案管理工 作，认真做好资产损失税前扣除、企业所得税税收优惠等项 目的审批、备案管理。做好税前弥补亏损、专项用途财政性 资金等自行申报类项目的后续管理。严格审批(备案)权限、 时限和程序。凡是纳税人未提请(备案)或虽提请审批(备案) 但未能获得具有审批(备案)权限税务机关审批(备案)确认的, 一律不得享受相关税收优惠,已享受的应追缴相应税款。企业 重组业务未经主管税务机关备案的，不得选择特殊性税务处 理方法。 （三）建立建全汇算清缴电子台帐。 各分局、税源管理部门要建立亏损台帐、税收优惠管理 台帐、分支机构台帐。税务机关的亏损台帐是企业弥补亏损 的重要依据，各分局、税源管理部门要分户登记企业 2010 年 度及以前个年度的亏损数、已弥补亏损数、未弥补亏损数， 对评估、稽查有调整的要做动态登记。各分局、税源管理部 门要根据优惠项目特点和管理需要建立税收优惠管理台帐， 登记税收优惠享受时间、项目、年限、金额，建立税收优惠动 态管理监控机制。 （四）依托税收征管信息数据，加强对年度申报表数据的 审核工作 、加强年度纳税申报表基础数据的逻辑性、准确性的 审核。重点审核所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务 报表有关项目的数据是否相符，各项目之间的逻辑关系是否 对应，计算是否正确。 、加强重点涉税事项审核。重点加强不征税收入及对 应成本、费用的调整；是否按规定弥补以前年度亏损额和结 转以后年度待弥补的亏损额；业务招待费、广告费和业务宣 传费、公益救济性捐赠等事项是否按规定进行纳税调整；坏 账损失、职工福利费、职工教育经费等涉及过渡政策的，是 否按规定进行税务处理,弥补的亏损额是否与税务机关的台 帐一致。 、加强对特殊企业的审核,确保优惠政策的落实。对高 新技术企业、小型微利企业、软件企业、创投企业、服务外包 企业、非盈利性组织及企业兼并、债务重组、股权收购等企 业重组业务的纳税人,加大审核力度,对照相关文件,严格审核 其是否能够享受优惠,如没有达到规定条件的,取消当年的税 收优惠,保证税收优惠政策的正确落实。 、加强税前扣除审批及税收优惠等备案事项的审核。 审核纳税人是否申报的税前扣除审批和税收优惠是否进行 备案,税收优惠明细表（附表五）填列项目是否准确，数据是 否准确，项目是否一致，对不符合规定的要通知纳税人进行 调整。 二、核查工作实施方案 （一）对年度申报表数据审核有疑点的企业重点核查 重点核查不征税收入及对应成本、费用的调整；是否按 规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额； 业务招待费、广告费和业务宣传费、公益救济性捐赠等事项 是否按规定进行纳税调整；坏账损失、职工福利费、职工教育 经费等涉及过渡政策的，是否按规定进行税务处理；弥补的 亏损额是否与税务机关的台帐一致；税前扣除审批和税收优 惠是否进行备案。 （二）分重点、分行业、分类型实施核查 对信用社、建材行业、新办企业、工业园区规模以上企 业、连续年以上亏损企业由法规科牵头并具体组织实施， 各分局、税源管理部门配合实施核查；其他企业由各分局、税 源管理部门组织实施核查，涉及帐务不健全的企业按安义县 国税局企业所得税纳税评估参考税负率标准作为参数进行 核查；在核查中涉及重大问题的及时移送稽查、评估部门。 安义县国税局企业所得税纳税评估参考税负率标准 10