地税征管案例分析中常见的错误

案例分析中常见的错误 一、罚款一、罚款 1、是否履行罚前告知 2、违反“税务登记、账薄设置保管、备案制度、银行账号、税控装置”等规定是否责令限期改正 3、违法行为是否超过 5 年 4、是否违反“一事不二罚”原则 5、对罚款采取强制执行措施是否过了复议和诉讼期限（复议：60 日，诉讼：3 个月） 6、构成犯罪是否只罚款、不移送 7、税务所是否超越权限（罚款 2000 元以下） 8、加罚 3%的罚款 9、当场做出的处罚决定是否符合规定（公民：50 元；法人及其他组织：1000 元） 10、当场收缴是否符合规定（简易程序做出；20 元,不当场收缴事后难以执行;被罚人向指定银行缴纳罚款 有困难并申请当场缴纳） 11、罚款金额是否符合规定 二、税收保全措施二、税收保全措施 1、一般是在规定的纳税期限之前采取（检查期间） 2、范围是已办理税务登记的纳税人，不能对扣缴义务人、未办证的、临时的、未报验的、不生产经营的 采取； 3、必须经县以上税务局（分局）局长批准 4、必经程序：违法认定提前清税纳税担保税收保全 5、扣押的价值不得过高（相当于不是等于，而是大体一致） 6、保全解除：1 日 7、纳税担保：纳税担保书、财产清单、担保资格，两方签字税务机关确认 8、查封使用清单；扣押使用收据。 三、强制执行措施三、强制执行措施 1、范围是从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 2、程序：认定逾期限期缴纳强制执行 3、对象：税款、滞纳金及特定情况下的罚款 4、必须经县以上税务局（分局）局长批准 四、第三十七条四、第三十七条 1、未办证的、临时的、未报验的 2、扣押期限：15 日（特殊情况可缩短） 3、直接扣押，拍卖时必须经县以上税务局（分局）局长批准 五、对采取税收保全、强制执行的限制五、对采取税收保全、强制执行的限制 1、不得扣押维持生活必需的住房和用品，5000 元以下的其他生活用品不采取 机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以上的住房不属于。 2、其他财产：纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产 3、权力使用：法定的税务机关 4、扣押查封价值：包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖等费用 参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算 5、拍卖机构代为销售限期处理税务机关变价处理国家规定收购单位收购 6、剩余：3 日内退还 六、税款追征六、税款追征 1、税务机关责任：3 年，不得加收滞纳金，适用法律法规不当或执行行为违法 2、纳税人计算错误：非主观故意，一般 3 年，特殊 5 年（10 万元以上） ，加收滞纳金 3、偷、骗、抗税的，无限期。 七、税款退还七、税款退还 1、税务机关发现的：10 日内，不加算利息 2、纳税人发现的：三年内申请，30 日内退还，加算利息 3、利息：当天中国人民银行规定的活期存款利率 4、加算利息不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税 五、复议五、复议 1、是否在 60 日内提出，5 日内受理 2、是否拥有管辖权，不能越级，没有管辖权是否转送或告知 3、复议前置：征税行为、不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款。 4、方式：书面或口头 六、其他六、其他 1、不加收滞纳金不加收滞纳金：因税务机关责任、缓缴期间 2、赔偿赔偿：直接损失、税务人员行使职务造成的、索赔时限 2 年 3、逃避追缴欠税罪逃避追缴欠税罪：1 万元，无法追缴，主体是纳税人 4、税务检查权税务检查权（8 项）：查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、运输和邮政企业查证权、查 询存款账户权、保全和强制权、相关单位和个人的调查权 5、收据：收据：收取保证金、罚款、没收违法所得、扣押、调回空白发票查验 6、清单：清单：查封、调账检查 7、偷税：偷税：（四种）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证不缴或少缴税款的，在账薄上多列 支出或者不列或少列收入不缴或少缴税款的，通知申报而拒不申报不缴或少缴税款的，虚假的纳税 申报不缴或少缴税款的 偷税罪：以上四种，金额 1 万元以上，比例 10%以上 因偷税给予两次处罚又偷税的 多次偷税未处罚的，应按累计数额计算 8、抗税：只能是个人，单位不能构成抗税 拒不缴纳税款的抗税（罪） ，阻碍税务人员执行公务的妨害公务罪 情节轻微：未使用暴力或暴力程度极轻， （如仅限于一般的推搡） ；威胁方法仅限于一般的词 语；不是指抗税的数额 时间时间 1 1 日：日：解除保全 2 2 日：日：当场收缴罚款：执法人员2 日税务机关2 日银行 3 3 日：日：处罚听证提出；税务管理责令改正；诉讼告知当事人参加；强制执行后余款退还；税务听 证回避；移送案件批准、立案监督、受理决定、复议决定； 5 5 日：日：复议申请受理；诉讼起诉状送达被告、答辩状送达原告；按日申报；许可听证提出； 7 7 日：日：听证通知书送达；复议申请书副本送达；复议依据不合法，转送有权机关；诉讼受理； 个所申报； 1010 日：日：扣缴义务人设账；复议，被申请人书面答复；诉讼，被告提出答辩状；纳税申报；上 诉，裁定书；退还，税务机关责任；赔偿受理；外管证缴销；延长一般许可决定期限；颁 发送达许可期限；审理委员会办公室； 1515 日：日：设立账薄；报送备案；注销税务登记；开立、变更存款账户；遗失税务登记证件； 减免税变化报告；限期缴款通知书最长期限；诉讼：经复议后诉讼；上诉，判决书；组织税 务听证；企业所得税预缴申报；缴纳罚款； 营业税申报（2009） ；延长集中办理许可决定期限； 10 2020 日：日：批准延期缴纳；做出一般许可决定期限；下级许可审查期限；组织许可听证； 3030 日：日：复议：有权对依据规定的处理；复议延长；办理税务登记；变更税务登记；扣缴税款 登记；外管证一般有效期；退还：纳税人发现的；其他机关结果反馈；调账检查：当年归 还；企业所得税中间终止申报；发包或出租报告；公告送达文书；许可届满申请；重新核定定额； 11 12 税务机关在接到重新核定定额申请 30 日内给予答复； 13 4040 日：日：案情特别复杂； 4545 日：日：赔偿决定；做出集中办理许可决定期限； 6060 日：日：提出复议申请；做出复议决定； 180180 天：天：外出经营办理税务登记；外管证有效期； 1 个月：个月：阻止出境时限；审理委员会； 2 个月：个月：给付赔偿；诉讼终审判决； 3 个月：个月：延期缴纳；直接提起诉讼；经复议后赔偿诉讼；调账检查：以前年度归还；非正常户 证件失效；诉讼一审判决； 4 个月：个月：企业所得税年终汇算清缴； 6 个月：检查保全最长时限； 1 年：年：诉讼不知听证权最长逾期；撤销权时限；停业期限；定额期限； 2 年：年：赔偿申请时效；不予行政处罚（税务 5 年） ； 3 年：年：税款追征：10 万元以下；税款退还时限；关联企业调整（一般） ； 5 年：年：发票存根联和登记薄保存年限；税款追征：10 万元以上；不予行政处罚（税务） ； 10 年：年：账薄保管期限；关联企业调整（特殊） ；撤销权消灭； 滞纳金滞纳金：2001 年 5 月 1 日前 2,2001 年 5 月 1 日后 0.5 加收罚款加收罚款：3% 简易程序简易程序：公民 50 元，法人和其他组织 1000 元以下罚款 听证程序听证程序：公民 2000 元，法人和其他组织 10000 元罚款 阻止出境阻止出境：个人 30000 元，企业 20 万元； 欠税数额较大欠税数额较大：50000 元以上 举报奖励举报奖励：一般 5% 重大 10% 最大 10 万元 行政处罚的种类行政处罚的种类：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊 销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。 行政处分的种类行政处分的种类：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除 税务行政处罚的种类税务行政处罚的种类：罚款、停止出口退税权、没收违法所得和作案工具、提请吊销营业执照、 收缴发票或停售发票、 不予行政处罚不予行政处罚：不满 14 周岁；精神病人不能辨认或控制自已行为时； 减轻行政处罚减轻行政处罚：满 14 周岁不满 18 周岁；主动消除或者减轻违法行为危害后果的；受他人胁迫有 违法行为的；配合行政机关查处违法行为有立功表现的； 实施时间：实施时间： 中华人民共和国行政诉讼法 1990 年 10 月 1 日 1989 年 4 月 4 日 中华人民共和国国家赔偿法 1995 年 1 月 1 日 1994 年 5 月 12 日 中华人民共和国行政处罚法 1996 年 10 月 1 日 1996 年 3 月 17 日 中华人民共和国行政复议法 1999 年 10 月 1 日 1999 年 4 月 29 日 中华人民共和国行政复议法实施条例 2007 年 8 月 1 日 2007 年 5 月 23 日 中华人民共和国行政许可法 2004 年 7 月 1 日 2003 年 8 月 27 日 中华人民共和国税收征收管理法 2001 年 5 月 1 日 2001 年 4 月 28 日 1993 年 1 月 1 日 1992 年 9 月 4 日 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 2002 年 10 月 15 日 1993 年 8 月 4 日 1993 年 8 月 4 日 税务登记管理办法 2004 年 2 月 1 日 税务行政复议规则 2004 年 5 月 1 日 纳税信誉等级评定管理试行办法 2003 年 7 月 17 日 中华人民共和国发票管理办法 1993 年 12 月 13 日 1993 年 12 月 13 日 中华人民共和国发票管理办法实施细则 1993 年 12 月 13 日 税务行政应诉工作规程 1995 年 1 月 1 日 税务稽查工作规程 税务违法案件举报奖励办法 1999 年 1 月 1 日 权限：权限： 国务院税务主管部门：增值税专用发票指定企业印制； 国家税务总局： 检查中税收保全需延长的； 省、自治区、直辖市税务局：其他发票指定企业印制；延期缴纳税款；定额执行期限确定； 计划单列市：延期缴纳税款； 走逃失踪或查无下落纳税人欠税的公告。 设区的市、自治州以上税务局：调账检查：当年；查询存款账户；单位欠税 200 万元（含本数）以上、 个人欠税 10 万元以上（含本数）公告 县以上税务局（分局）局长：第三十七条拍卖或变卖时；税收保全；强制执行；调账检查：以前年度； 县以上税务机关：建立收支凭证粘贴薄、进货销货登记薄或者使用税控装置；欠税公告单位欠税 200 万 元以下、个人欠税 10 万元以下公告； 税务机关：延期申报；第三十七条扣押时；提请阻止出境； 税务所：2000 元以下罚款 金额：金额： 20 元：罚款简易程序当场收缴 50 元：罚款个人适用简易程序 100 元：营业税起征点（次，山西） 1000 元：罚款法人或其他组织简易程序； 2000 元：个人听证；税务所权限；纳税人：办理、变更或注销、验证或换证、骗取，设置保管，备查， 银行账号报告，税控装置（一般罚款） ；未办理扣缴登记；扣缴义务人设置保管（一般） ；申报和报送 （一般） ； 5000 元：查封扣押个人生活用品；营业税起征点（月，山西） ； 10000 元：法人或其他组织听证；查证权拒绝（一般） ；阻挠检查（一般） ； 20000 元： 50000 元以下：虚假纳税申报；未造成少缴税款 100010000 元：直接责任人银行税款流失； 20005000 元：扣缴义务人设置保管（严重） ； 200010000 元：纳税人：办理、变更或注销、验证或换证、骗取，设置保管，备查，银行账号报告， 税控装置（严重）：使用、转借、涂改、损毁、买卖、伪造登记（一般） ；申报和报送（严重） ；非法印 制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证（一般） ； 200020000 元：银行登录登记（一般） ； 1 万5 万元：使用、转借、涂改、损毁、买卖、伪造登记（严重） ；查账权拒绝（严重） ；非法印制发 票；阻挠检查（严重） ； 2 万5 万：银行登录登记（严重） 10 万50 万：银行造成税款流失。 倍数：倍数： 1 倍：提供资料或方便造成他人少缴税款（纳税人、扣缴义务人） 50%3 倍：应扣未扣，应收未