现行国家税收优惠政策摘编1 _重庆市地方税务局网站

现现行行国国家家税税收收优优惠惠政政策策摘摘编编（一一） 综合政策 一、 促进下岗失业人员再就业优惠政策 （一）对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧 吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业 实体，在新增加的岗位中，当年新招用持再就业优惠证人员，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次 扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每 人每年 4000 元，可上下浮动 20，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本 地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。 按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建 设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年 使用。 对 2005 年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方 式继续享受减免税政策至期满。 （二）对持再就业优惠证人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售 不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)， 按每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设 税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以 其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。 对 2005 年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从 2006 年 1 月 1 日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。 （三）对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴 办的经济实体(从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土 地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总 承包的除外)，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3 年内免 征企业所得税。 1利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产； 2独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化； 3吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数 30以上(含 30)，从事工程总 承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数 70以上(含 70)； 4与安置的职工变更或签订新的劳动合同。 （四）政策中下岗失业人员是指：1国有企业下岗失业人员；2国有企业关 闭破产需要安置的人员；3国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职 工；4享受最低生活保障且失业 1 年以上的城镇其他登记失业人员。 （五）政策中所称的国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)是指 20 世纪 70、80 年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业 职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商 行政机关登记注册为集体所有制的企业。 厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。对特 别困难的厂办大集体企业关闭或依法破产需要安置的人员，有条件的地区也可 纳入再就业优惠证发放范围，具体办法由省级人民政府制定。 政策中所称的服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的 企业。 （六）上述优惠政策审批期限为 2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日。税收 优惠政策在 2008 年底之前执行未到期的，可继续享受至 3 年期满为止。此前规 定与本通知不一致的，以本通知为准。如果企业既适用本通知规定的优惠政策， 又适用其他扶持就业的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加 执行。（财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的 通知（财税2005186 号） 二、加强技术创新、发展高科技、实现产业化优惠政策 （一）鼓励软件产业有关税收政策 1、自 2000 年 6 月 24 日起至 2010 年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行 开发生产的软件产品，按 17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负 超过 3的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口的软件进行转换 等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有 关规定享受即征即退的税收优惠政策。本地化改造是指对进口软件重新设计、 改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。 2、对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的 技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、 不占用投资总额，除国务 院国发199737 号文件规定的外商投资项目不予免税的进口商品目录和 国内投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，免征关税和进口环节 增值税。 3、投资额超过 80 亿元人民币或集成电路线宽小于 0.25um 的集成电路生产企业， 可享受以下税收优惠政策： （1）按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。 （2）进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。 4、对经认定的集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口 的集成电路专用设备与仪器，除国务院国发199737 号文件规定的外商投 资项目不予免税的进口商品目录和国内投资项目不予免税的进口商品目录 所列商品外，免征关税和进口环节增值税。 5、集成电路设计企业设计的集成电路，如在境内确实无法生产，可在国外生产 芯片，其加工合同（包括规格、数量）经行业主管部门认定后，进口时按优惠 暂定税率征收关税。（财政部、国家税务总局、海关总署 关于鼓励软件产业 和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知财税200025 号 ） 6、对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。 7、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税。 8、自 2000 年 6 月 24 日起至 2010 年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行 开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退，所退 税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入， 不予征收企业所得税。 增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的 软件可按照自行开发生产的软件产品享受税收优惠政策。 9、集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的税收优惠。财政部、国 家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问 题的通知（财税200025 号） 10、对生产线宽小于 0.8 微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，从 2002 年开始，自获利年度起实行企业所得税“两免三减半”的政策。自 2002 年 1 月 1 日起至 2010 年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取 得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本 投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于 5 年的，按 40的 比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满 5 年撤出该项投 资的，追缴已退的企业所得税税款。 11、软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时 扣除。 12、企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可 以按照固定资产或无形资产进行核算。经主管税务机关核准，其折旧或摊年限 可以适当缩短，最短可为 2 年。 13、自 2002 年 1 月 1 日起至 2010 年底，对国内外经济组织作为投资者，以其 在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电 路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于 5 年的，按 80的 比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满 5 年撤出该项投 资的，追缴已退的企业所得税税款。（财政部 国家税务总局关于进一步鼓励 软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知（财税200270 号） 14、对经认定属于新办软件生产企业同时又是国务院批准的高新技术产业开发 区内的新办高新技术企业，可以享受新办软件生产企业的减免税优惠。在减税 期间，按照 15%税率减半计算征收企业所得税；减免税期满后，按照 15%税率计 征企业所得税。 15、国内企业、个人按规定程序捐赠给教育部门直接举办的学校并用于软件人 才培养的软硬件产品和资金，可按税法规定比例在税前扣除。 高等学校和中等职业技术学校计算机及相关专业、示范性软件学院、示范性软 件职业技术学院的学生参与认定软件企业软件产品的设计与开发，企业因此发 生的相关费用可按实际发生额在税前列支。 16、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以 适当缩短，最短可为 3 年。 17、投资额超过 80 亿元人民币或集成电路线宽小于 0.25um 的集成电路生产企 业，可享受按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策。 （二）国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技 术企业的，可减按 15%的税率征收所得税。财政部 国家税务总局关于企业所 得税若干优惠政策的通知（94财税字第 001 号） （三）高新技术、科技咨询 1、对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、 技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。 2、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨 询业）、信息业（包括科技信息）、技术服务业的企业或经营单位，自开业之 日起，第一年至第二年免征所得税。 3、企业、事业单位进行技术转让，以及在转让过程中发生的与技术转让有关的 技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入 30 万以下的暂免征所得税。 超过 30 万元的部分，依法缴纳所得税。财政部 国家税务总局关于企业所得 税若干优惠政策的通知（财税字94001 号） （四）关于科研机构改制的税收优惠 1、中央直属科研机以及省、地（市）所属的科研机构转制后，从 1999 年至 2003 年底 5 年内，免征企业所得税。本条所指科研机构不包括：已经转制和已 并入企业的科研机构，以及所有从事社会科学研究的科研机构。 2、对经国务院批准的原国家经贸委管理的 10 个国家局所属 242 个科研机构和 建设部等 11 个部门所属 134 个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科 研机构，从转制注册之日起 5 年内免征企业所得税政策执行到期后，再延长 2 年期限。地方转制科研机构可参照执行上述优惠政策。参照执行的转制科研机 构名单，由省级人民政府确定和公布。 3、科研机构联合其他企业组建有限责任公司或股份有限公司，科研机构在转制 企业中的股权比例达到 50%的，在政策规定期限内免征所得税。国家税务总 局关于贯彻落实有关所得税问题的通知(国税发200024 号)、国家税务总局关于 转制科研机构享受企业所得税优惠问题的补充通知（国税发200236 号） （五）关于技术转让及开发的税收优惠 1、企业、事业单位进行技术转让，以及在转让过程中发生的与技术转让有关的 技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入 30 万以下的，暂免征所得税。 超过 30 万元的部分，依法缴纳所得税。财政部 国家税务总局关于企业所得 税若干优惠政策的通知（94财税字第 001 号） 2、对工业企业在生产经营中发生的技术开发费比上年实际增长 10%（含）以上 的，经税务机关审核批准，允许再按技术开发费实际发生额的 50%抵扣当年度 的应纳税所得额。技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用 于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用，不包括由国家财政和上级部 门拨付的部分。国家税务总局关于印发的通 知（国税发199949 号） 3、工业类集团公司对技术要求高、投资数额大、由集团公司统一组织开发的项 目，需要向所属企业集中提取技术开发费的，经总局或省局审核批准，可以集 中提取技术开发费。 （六）关于技术改造国产设备投资的税收优惠 凡在我国境内投资符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产 设备投资的 40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所 得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额， 可用以后年度新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免期限最长不得超过五年。 关于印发的通知（财税字 1999290 号） （七）固定资产缩短折旧年限或加速折旧 1、电信企业的数字程控交换设备可按双倍余额递减法计提折旧。 2、对于电信企业不作为固定资产管理的仪器仪表、监控器等，如数额达到和超 过固定资产标准的，由市级主管部门报市国税局核准后，在不短于 2 年内分期 在税前扣除。 3、允许实行加速折旧的企业或固定资产 （1）对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企 业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业 的机器设备； （2）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处 于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备； （3）证券公司电子类设备； （4）集成电路生产企业的生产性设备； （5）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。 固定资产加速折旧方法 固定资产加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法，对符合上述加速折旧条件 的固定资产，应采用余额递减法或年数总和法。 下列资产折旧或摊销年限最短为 2 年。 证券公司电子类设备； 外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。 （八）社会力量资助科研单位的研究开发经费税前扣除 纳税人资助非关联企业的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工 艺所发生的研究开发经费，经税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度 应纳税所得额中扣除,当年应税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。 （九）扶持薄膜晶体管显示器(以下简称 TFTLCD 产品)产业发展的税收政策 1、TFTLCD 产品生产企业生产性设备的折旧年限最短可为 3 年。 2、2003 年 11 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日，对 TFTLCD 产品生产企业进口国 内不能生产的自用生产性原材料、消耗品免征关税。具体免税货物清单由财政 部会同有关部门另行制定。 3、2003 年 11 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日，对 TFTLCD 产品生产企业进口国 内不能生产的净化室专用建筑材料、配套系统和生产设备零配件，免征进口关 税和进口环节增值税。具体免税货物清单由财政部会同有关部门另行制定。 （财政部 国家税务总局关于扶持薄膜晶体管显示器产业发展税收优惠政策的 通知（财税200515 号） （十）鼓励外商兴办先进技术企业和产品出口企业的优惠政策 1、外商投资兴办的先进技术企业，依照税法规定减免税期满后，仍认定为先进 技术企业的，可以延长三年减半征收企业所得税。减半后税率低于 10%的，按 10%税率征收企业所得税。（国税发1991165 号） 2、外商投资兴办的产品出口企业，按税法规定减免税期满后，凡当年出口产品 产值达到企业当年产品产值 70%以上的，可按现行税率减半征收企业所得税。 减半后税率低于 10%的，按 10%税率征收企业所得税。（涉外企业所得税法 实施细则第 75 条第 7 款） （十一）鼓励外商转让先进技术的优惠政策 对外商在科研、能源、交通农业、牧业以及重大技术领域方面提供专有技术所 取得的特许权使用费，可以减按 10%的税率征收预提所得税。其中，技术先进、 条件优惠的，可以免征预提所得税。（涉外企业所得税法第 19 条） （十二）鼓励外商投资企业进行技术开发的优惠政策 外商投资企业进行技术开发，当年发生的技术开发费比上年增长 10%以上（含 10%）的，经税务机关批准，允许再按当年技术开发费实际发生额的 50%抵扣当 年度的应纳税所得额。 对在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营活动的外国企业比照办理。 （渝国税发1999179 号 国税发1999173 号） （十三）鼓励软件产业和集成电路发展的税收政策 1、外商投资企业购进软件，购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以 按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可 为 2 年。（渝国税发20016 号 财税2000025 号第一条第六款） 2、新创办软件企业经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半” 的优惠政策。（国发2000018 号） 3、投资额超过 80 亿元人民币或集成电路线宽小于 0.25um 的集成电路生产企业， 按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。（国发2000018 号） 4、集成电路生产企业的生产性设备，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可 为 3 年。（渝国税发20016 号 财税200025 号、财税2005109 号） （十四）外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进 技术企业，经营期不少于五年的，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税 税款。（涉外企业所得税法实施细则第八十一条） （十五）国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要 （20062020 年）若干配套政策的通知中的若干税收配套政策 1、允许企业按当年实际发生的技术开发费用的 150抵扣当年应纳税所得额。 实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在 5 年内结转抵扣。 企业提取的职工教育经费在计税工资总额 2.5以内的，可在企业所得税前扣 除。研究制定促进产学研结合的税收政策。 2、允许企业加速研究开发仪器设备折旧。企业用于研究开发的仪器和设备，单 位价值在 30 万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的 应单独管理，但不提取折旧；单位价值在 30 万元以上的，可采取适当缩短固定 资产折旧年限或加速折旧的政策。 3、完善促进高新技术企业发展的税收政策。推进高新技术企业实行增值税转型 改革。 4、国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年 度起两年内免征企业所得税，两年后减按 15的税率征收企业所得税。完善高 新技术企业计税工资所得税前扣除政策。 5、支持企业加强自主创新能力建设。对符合国家规定条件的企业技术中心、国 家工程（技术研究）中心等，进口规定范围内的科学研究和技术开发用品，免 征进口关税和进口环节增值税；对承担国家重大科技专项、国家科技计划重点 项目、国家重大技术装备研究开发项目和重大引进技术消化吸收再创新项目的 企业进口国内不能生产的关键设备、原材料及零部件免征进口关税和进口环节 增值税。 6、完善促进转制科研机构发展的税收政策。对整体或部分企业化转制科研机构 免征企业所得税、科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税的政策 到期后，根据实际需要加以完善，以增强其自主创新能力。 7、支持创业风险投资企业的发展。对主要投资于中小高新技术企业的创业风险 投资企业，实行投资效益税收减免或投资按比例抵扣应纳税所得额等税收优惠。 8、扶持科技中介服务机构。对符合条件的科技企业孵化器、国家大学科技园自 认定之日起，一定期限内免征营业税、所得税、房产税和城镇土地使用税。对 其他符合条件的科技中介机构开展技术咨询和技术服务，研究制定必要的税收 扶持政策。 9、鼓励社会资金捐赠创新活动。企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的 社会团体和国家机关向科技型中小企业技术创新基金和经国务院批准设立的其 他激励企业自主创新的基金的捐赠，属于公益性捐赠，可按国家有关规定，在 缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除。 三、 西部大开发优惠政策 （一）对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在一定期 限内，减按 15的税率征收企业所得税。民族自治地方的企业经省级人民政府 批准，可以定期减征或免征企业所得税。对在西部地区新办交通、电力、水利、 邮政、广播电视等企业，企业所得税实行两年免征、三年减半征收。对为保护 生态环境，退耕还生态林、草产出的农业特产品收入，在 10 年内免征农业特产 税。对西部地区公路国道、省道建设用地比照铁路、民航用地免征耕地占用税， 其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政府决定。 对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总 额内进口自用先进技术设备，除国家规定不予免税的商品外，免征关税和进口 环节增值税。国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知（国发 200033 号）有关税收政策 （二）对设在西部地区国家鼓励类的内资企业和外商投资企业，在 2001 年至 2010 年期间，减按 15的税率征收企业所得税。国家鼓励类的内资企业是指以 产业结构调整指导目录（2005 年）（2005 年 12 月 2 日，经国务院批准， 国家发改委发布）中的鼓励类目录中规定的产业项目为主营业务，其主营业务 收入占企业总收入 70以上的企业。国家鼓励类的外商投资企业是指外商投 资产业指导目录中鼓励类项目和中西部地区外商投资优势产业目录中规 定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入 70以上的企业。经 省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税， 外商投资企业可以减征或免征地方所得税。中央企业所得税减免的审批权限和 程序按现行有关规定执行。 （三）对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，给予减免 企业所得税的优惠政策。其中：内资企业自生产经营之日起，第一年至第二年 免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。外商投资企业经营期 在 10 年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第 五年减半征收企业所得税。本条所称交通企业是指投资新办从事公路、铁路、 航空、港口、码头运营和管道运输的企业；电力企业是指投资新办从事电力运 营的企业；水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、 供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河流疏浚、河海堤防建设等开发水 利、防治水害的企业；邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业；广播电视 企业是指投资新办从事广播电视运营的企业；除另有规定外，上述各类企业主 营业务收入需占企业总收入 70以上。 （四）对保护生态环境，退耕还林（生态林应占 80以上）还草产出的农业特 产收入，自取得收入年份起 10 年内免征农业特产税。 （五）西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地，免征耕 地占用税。免征耕地占用税的范围限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的 耕地，公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕 地不在免税之列。公路国道、省道以外其他公路建设用地是否免征耕地占用税， 由省级人民政府决定。上述免税用地，凡改变用途，不再属于免税范围的，应 当自改变用途之日起补缴耕地占用税。 （六）西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业的项目在投资总额内进 口自用先进技术设备，除国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000）修 订和外商投资项目不予免税的进口商品目录所列的商品外，免征关税和 进口环节增值税。符合中西部地区外商投资优势产业目录的外商投资项目， 在投资总额内进口自用设备，免征关税和进口环节增值税，其审批程序按照 国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737 号）的规定执 行。国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施 意见的通知（国办发200173 号）有关税收政策 （七）凡设立在我市的以当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录 中规定的鼓励类产业、产品和项目为主营业务，且主营业务收入 占企业总收入 70%以上的内资企业，在 2001 年至 2010 年期间，减按 15%的税率 征收企业所得税。 （八）从 2001 年起，凡在我市新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视等内 资企业，自生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五 年减半征收企业所得税。 （九）经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企 业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。国务院关于实施西部 大开发若干政策措施的通知（国发200033 号）有关税收政策 对设立在我市黔江区、石柱县、秀山县、酉阳县、彭水县等五个少数民族地区 的内资企业，除国家明令禁止、关闭和限制的产业和企业外（国家明令禁止的 企业产品目录另行公布），从 2001 年至 2010 年，经重庆市人民政府批准，可 实行定期的减征或免征企业所得税。重庆市国家税务局关于进一步贯彻落实 西部大开发税收优惠政策促进工业经济发展的通知（渝国税发2003165 号） 四、 支持农业发展优惠政策 （一）农业生产资料 1、下列货物免征增值税： （1）农膜 （2）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税 化肥为主要原 料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本 的比重高于 70）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、 钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥 和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。 （3）生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、 吡虫林、丙 烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、 啶虫脒、多抗霉素、 二甲戊乐灵 、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳 磷、甲（乙） 基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、 灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酸、三 唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、 辛酰溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。 （4）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。 2、自 2005 年 7 月 1 日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返 50%调整为暂免征收增值税。（财政部 国家税务总局关于暂免征收尿素产品 增值税的通知（财税200587 号） 3、部分饲料产品免征增值税 自 2001 年 8 月 1 日起部分饲料产品（免税范围详见具体文件）继续免征增值税 （ 财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知 2001 年 7 月 12 日 财税121 号 4、豆粕等粕类产品征免增值税 自 2000 年 6 月 1 日起，豆粕属于征收增值税的饲料产品，进口或国内生产豆粕， 均按 13的税率征收增值税。其它粕类属于免税饲料产品，免征增值税，已征 收入库的税款做退库处理。 （ 财政部、国家税务总局关于豆粕等粕类产品 征免增值税政策的通知 2001 年 8 月 7 日 财税200130 号） 5、国有粮食 国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食 购销企业销售的粮食免征增值税。 对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。 （1）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中 国人民武装 警察部队的粮食。 （2）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按 规定的销售 价格向需救助的灾民供应的粮食。 （3）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证） 按规定的 销售价格供应给水库移民的粮食。 6、对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外， 一律照章征收增值税。（财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税征免问 题的通知1996 年 6 月 29 日 财税字1999198 号 ） 7、退耕还林还草补助粮免征增值税 对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾 救济粮”免征增值税。（ 国家税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税 问题的通知 2001 年 11 月 26 日 国税发2001131 号 ） （二）对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的所 得暂免征收企业所得税。 （三）对符合条件的农业产业化的重点龙头企业以及其直接控股比例超过 50% 的控股子公司从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的所得暂免征企业所 得税。重点龙头企业应符合以下条件： 1、经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业； 2、生产经营期间符合农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行 办法的规定； 3、从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。 （四）对企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工 取得的所得，暂免征收所得税。财政部 国家税务总局关于国有农口企事业单 位征收企业所得税问题的通知（财税字199749 号）、国家税务总局关 于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知（国税发2001 124 号）财政部 国家税务总局关于林业税收政策问题的通知（财税 2001171 号） （五）家禽行业 1、自 2005 年 11 月 1 日至 2006 年 6 月 30 日，对属于增值税一般纳税人的家禽 加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品实行增值税即征即退政策。 2、对家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖(包括种禽 养殖)、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征 2005 年度企业所得税，2006 年视情 况另行规定。 3、对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税或个人 所得税；对企业由于禽类扑杀所造成的净损失，允许其在所得税前全额列支。 4、对禽类加工产品出口后的应退税款，确保及时足额退给企业。（财政部 国家税务总局关于家禽行业有关税收优惠政策的通知（财税2005166 号） 五、支持教育事业发展优惠政策 （一）关于增值税方面 1、对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、 蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税；经营此外的商品，一律按现行规定计征 增值税。 2、对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；向其他社会 人员提供快餐的外销收入，应缴纳增值税。 3、对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿 园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增 值税。上述捐赠用品不包括国家明令不予减免进口税的 20 种商品。其他相关事 宜按照国务院批准的扶贫、慈善性捐赠物资免征进口税收暂行办法办理。 4、对教育部承认学历的大专以上全日制高等院校以及财政部会同国务院有关部 门批准的其他学校，不以营利为目的，在合理数量范围内的进口国内不能生产 的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或教学的，免征进口关税和进口环 节增值税、消费税（不包括国家明令不予减免进口税的 20 种商品）。科学研究 和教学用品的范围等有关具体规定，按照国务院批准的科学研究和教学用品 免征进口税收暂行规定执行。（财政部 国家税务总局关于教育税收政策的 通知（财税200439 号） （二）关于企业所得税方面 1、对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班 取得的收入，收入全部归学校所有的，免征企业所得税。 2、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资 自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂 行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外） 取得的收入，免征营业税和企业所得税。 3、对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实 行的增值税和企业所得税优惠政策。 纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在 企业所得税和个人所得税前全额扣除。 4、对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、 技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。 5、对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费 不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用 于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。（财政部 国家税务总局关 于教育税收政策的通知（财税200439 号） （三）对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；（财政部 国 家税务总局关于教育税收政策的通知（财税200439 号） 六、 环保和资源综合利用优惠政策 （一）废旧物资回收 1、自 2001 年 5 月 1 日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免 征增值税。废旧物资是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品，包括 经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。利用废旧物资加工生产的产品 不享受废旧物资免征增值税的政策。 2、生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可 按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额， 按 10%计算抵扣进项税额。（财政部 国家税务总局关于废旧物资回收经营业 务有关增值税政策的通知 2001 年 4 月 29 日 财税200178 号） 从 2003 年 6 月 1 日起，报废汽车回收企业属于废旧物资回收经营单位，可按照 财政部 国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策（财税 200178 号）执行。（财政部 国家税务总局关于报废汽车回收拆解企业 有关增值税政策的通知（财税2003116 号） （二）污水处理费有关增值税政策 自 2001 年 7 月 1 日起对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取 的污水处理费，免征增值税。 （ 财政部 国家税务总局关于污水处理费有关 增值税政策的通知2001 年 6 月 19 日 财税200197 号 ） （三）利用废渣、废液生产的黄金、白银优惠政策 对企业利用废渣（液）生产的黄金、白银，免征增值税。关于对部分资源综 合利用产品免征增值税的通知（财税字199544 号）、（财税字1996 20 号） （四）资源综合利用 1、自 2001 年 1 月 1 日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策： （1）利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母岩生产加工的页岩油及其他产品。 （2）在生产原料中掺有不少于 30的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。 （3）利用城市生活垃圾生产的电力。 （4）在生产原料中掺有不少于 30的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉 底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。 2、自 2001 年 1 月 1 日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策： （1）利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的能力。 （2）部分新型墙体材料产品（产品按目录列举）。 （ 财政部 国家税务总局关于部分资源综合利及其他产品增值税政策问题的 通知财税2001198 号 ） 3、自 2001 年 1 月 1 日起对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利 用产品（产品按目录列举），在 2005 年 12 月 31 日以前由税务部门实行增值税 即征即退办法。以上企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出 口的资源综合利用产品，不适用即征即退增值税政策。 （财政部 国家税务总 局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策 的通知财税200172 号 ） 4、企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在资 源综合利用目录内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起， 免征所得税 5 年。 5、企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品 的所得，自生产经营之日起，免征所得税 5 年。 6、为处理利用其他企业废弃的、在资源综合利用目录内的资源而兴办的企 业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税 1 年。财政部 国家税务 总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（94财税字第 001 号） 七、扶持民政福利企业收优惠政策 （一）对福利工业企业（包括民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，不包括 外商投资企业），凡安置“四残”人员 50以上的，其生产增值税应税货物， 可采取先征后返的办法，返还全部已征增值税税款；对安置“四残”人员 35 以上未达到 50的，如发生亏损可给予部分或全部返还已征增值税税款。（国 税发1994155 号 ） （二）民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位， 凡安置 “四残”人员占生产人员总数 35以上，暂免征收所得税。民政部门 举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残” 人员占生产人员总数的比例超过 10未达到 35的，减半征收所得税。财政 部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（94财税字第 001 号） 八、 医疗卫生机构优惠政策 （一）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征企 业所得税。 （二）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的 卫生服务收入免征企业所得税。关于医疗卫生机构有关税收政策的通知（财 税200042 号） （三）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。为支持营利性医疗 机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，如果用于改善医疗卫生条件的， 自取得执业登记之日起，3 年内对其自产自用的制剂免征增值税。关于医疗 卫生机构有关税收政策的通知（财税200042 号） （四）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的 卫生服务收入（含疫苗接种和调拨销售收入），免征增值税，不按照国家规定 的价格取得的卫生服务收入不得享受该政策。关于医疗卫生机构有关税收政 策的通知（财税200042 号） （五）对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。（财税字1999264 号） 九、支持文化体制改革和文化产业发展优惠政策 （一）自 2005 年 1 月 1 日起，对增值税一般纳税人印刷的少数民族文字出版物 (指图书、报纸、期刊)实行增值税先征后退。享受政策的纳税人对少数民族文 字出版物在财务上应实行单独核算，不进行单独核算的，不得享受上述政策。 （财政部 国家税务总局关于印刷少数民族文字出版物增值税政策的通知 （财税200548 号） （二）关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业 1、经营性文化事业单位转制为企业后，免征企业所得税。 对享受宣传文化发展专项资金优惠政策的转制单位和企业，2005 年度照章征收 企业所得税，从 2006 年度起免征企业所得税，上述单位和企业名单由当地财政 部门向税务机关提供。 上述单位和企业，从 2006 年度起不再享受与所得税有关的宣传文化发展专项资 金优惠政策。 2、经营性文化事业单位转制为企业后，原有的增值税优惠政策继续执行。 3、文化产品出口按照国家现行