审计(2014) 第12章 货币资金的审计 课后作业

第十二章 货币资金的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.下列财务报表项目中，流动性最强的是（ ） 。 A.应收账款 B.应收票据 C.交易性金融资产 D.货币资金 2.下列人员中，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记 工作的是（ ） 。 A.内部审计人员 B.出纳 C.固定资产卡片登记员 D.财务经理 3.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（ ） 。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库” ，不得账外设账，严禁收款 不入账 4.下列选项的货币支出中，最可能需要集体审批的是（ ） 。 A.5 万元以下 B.5-10 万元 C.10-50 万元 D.50 万元以上 5.对批准后的货币资金支付申请进行复核时，复核的内容不包括（ ） 。 A.金额计算是否准确 B.手续及相关单证是否齐备 C.会计科目是否正确 D.支付方式、支付企业是否妥当 6.下列选项中，既属于一个良好的现金内部控制的要求也属于一个良好的银行存款内部控 制的要求的是（ ） 。 A.全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续 B.现金收支与记账的岗位分离 C.加强对银行存款收支业务的内部审计 D.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 7.注册会计师通常通过（ ）来了解现金内部控制。 A.库存现金盘点表 B.库存现金监盘表 C.银行对账单 D.现金内部控制流程图 8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是（ ） 。 A.核对现金日记账的收入金额是否正确 B.检查收款的授权批准手续是否符合规定 C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符 D.核对实收金额与销货发票是否一致 9.下列关于现金监盘的说法中，正确的是（ ） 。 A.如果存在多处存放库存现金的情况，应同时进行盘点 B.注册会计师盘点现金 C.盘点现金前，注册会计师将现金都锁入保险柜 D.现金盘点范围为财务部门保管的各种用途的现金 10.如果上一日库存现金账面余额为 1000 元，盘点日未记账传票收入金额为 1500 元，未记 账传票支出金额为 800 元。那么，盘点日的库存现金实有数为（ ）元。 A.1000 B.1700 C.2500 D.200 11.下列不属于注册会计师针对银行存款收款实施控制测试时的检查内容的是（ ） 。 A.核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 B.核对实收金额与销货发票是否一致 C.核对银行存款日记账的收入金额是否正确 D.查函证银行存款余额 12.以下注册会计师针对被审计单位定期存单实施的实质性程序中，不正确的是（ ） 。 A.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对 B.对已质押的定期存款，应检查开户证实书原件 C.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定 期存款复印件 D.对已质押的定期存款，应关注定期存单对应的质押借款有无入账 13.各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在（ ） ，根据函证的具体要求，及时回 函并可按照国家的有关规定收取询证费用。 A.收到询证函次日起 10 个工作日内 B.收到询证函之日起 10 日内 C.收到询证函之日起 10 个工作日内 D.收到询证函次日起 10 日内 14.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是（ ） 。 A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按当日汇率折合后编制在同一张调节表中 B.取得并检查银行存款月对账单和银行余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序 C.如果本年银行存款余额高于上年，不一定要增加向银行函证的数量 D.如果本年银行存款利息高于上年，不一定要增加向银行函证的数量 15.注册会计师可以对某一银行账户不函证的条件是（ ） 。 A.有充分证据表明该银行存款账户对财务报表不重要 B.有充分证据表明该银行存款账户的重大错报风险很低 C.有充分证据表明该银行存款对财务报表不重要且函证很可能无效 D.有充分证据表明该银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低 二、多项选择题 1.下列交易循环中，与货币资金直接相关的有（ ） 。 A.销售与收款循环 B.采购与付款循环 C.生产与存货循环 D.人力资源与工薪循环 2.货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有（ ） 。 A.存货盘点表单 B.请购单 C.银行存款余额调节表 D.银行对账单 3.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（ ） 。 A.货币资金收支与记账的岗位分离 B.货币资金收支要有合理、合法的凭据 C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续 D.特殊情况下，支出可以没有核准的手续 4.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（ ） 。 A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的 上级授权部门报告 B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存 现金和银行存款日记账 3 C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核 5.下列选项中，属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的有（ ） 。 A.现金收支与记账的岗位分离 B.现金收支要有合理、合法的凭据 C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 D.按月盘点现金，以做到账实相符 6.下列不属于库存现金控制测试的是（ ） 。 A.抽取并检查现金收款凭证 B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及 折算金额是否正确 C.监盘库存现金 D.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金 7.对于有外币现金的被审计单位，下列属于注册会计师针对外币实施的控制测试的有（ ） 。 A.检查外币库存现金日记账及“财务费用” 、 “在建工程”等账户的记录，确定企业有关外 币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或 者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币 B.检查折算差额的会计处理是否正确 C.检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额 D.检查选择采用汇率的方法前后各期是否一致 8.盘点库存现金前，注册会计师需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内 容包括（ ） 。 A.库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符 B.库存现金日记账的记录与凭证的金额是否相符 C.库存现金日记账的记录与凭证的日期是否相符或接近 D.库存现金日记账的记录与凭证的签名是否为同一个人 9.下列选项中，属于库存现金监盘表中的内容的有（ ） 。 A.盘点日未记账传票收入金额 B.盘点日未记账传票支出金额 C.银行已收企业未收金额 D.银行已付企业未付金额 10.下列选项中，属于审计库存现金的实质性程序的有（ ） 。 A.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 B.抽查大额库存现金收支 C.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试 D.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报 11.下列选项中，属于银行存款控制测试的有（ ） 。 A.抽取并检查银行存款收款凭证 B.抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对 C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 12.下列选项中，属于银行存款实质性程序的有（ ） 。 A.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函 B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 C.了解银行存款的内部控制 D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 13.注册会计师通过向被审计单位的开户银行发送询证函，能够实现的目的有（ ） 。 A.了解企业资产的存在 B.了解企业账面反映所欠银行债务的情况 C.有助于发现企业未入账的银行借款 D.有助于发现企业未披露的或有负债 14.下列与现金业务有关的职责应当分离的有（ ） 。 A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 15.下列选项关于银行存款审计的说法中，不正确的有（ ） 。 A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建 议通过银行将存款账户户名改为被审计单位 B.未达账项表明不存在舞弊 C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊 D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊 三、简答题 1.甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，ABC 会计师事务所负责甲公司 2013 年度财 务报表审计，并委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师在监盘库存现金时，相 关情况如下： （1）甲公司在总部和营业部均设有出纳，A 注册会计师决定 2014 年 1 月 6 日监盘总部库 存现金，2014 年 1 月 7 日监盘营业部库存现金。 （2）为了顺利监盘库存现金，A 注册会计师在监盘前通知被审计单位做好准备。 （3）参加库存现金盘点和监盘的人员为被审计单位出纳和 A 注册会计师。 （4）监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账， 结出现金余额。 （5）出纳当场盘点现金，A 注册会计师在一旁监盘。 （6）出纳编制“库存现金监盘表”，并签字交给 A 注册会计师作为审计工作底稿。 要求：假定不考虑其他因素，请逐项指出上述库存现金监盘过程中是否存在不当之处，若 存在请指出并提出改进建议。 2.甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，ABC 会计师事务所负责甲公司 2013 年度财 务报表审计，并委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师在审计银行存款过程中 发现，12 月 31 日，甲公司银行存款日记账余额为 432 万元，银行转来对账单余额为 664 万元。经逐笔核对，A 注册会计师发现以下未达账项： （1）甲公司已将 12 月 28 日收到的 A 公司 480 万元转账支票赔款登记入账，但银行尚未记 账。 （2）B 公司尚未将 12 月 29 日收到的甲公司开出的支付 B 公司咨询费 360 万元转账支票送 存银行。 （3）甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账， 但甲公司尚未收到收款通知。 （4）12 月份甲公司发生借款利息 32 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的 付款通知。 要求：假定 A 注册会计师在 2014 年 1 月 5 日编制了银行存款余额调节表，2014 年 1 月 6 日 B 注册会计师做了复核，被审计单位的经办会计人员为 C，会计主管为 D，请代为编制余 下的银行存款余额调节表。 5 银行存款余额调节表 年 月 日 编制人： 日期： 索引号：ZA 复核人： 日期： 页次：1 户别：X 币别：人民币 项 目 银行对账单余额（ 年 月 日）_元 加：企业已收，银行尚未入账金额 其中：1._元 2._元 减：企业已付，银行尚未入账金额 其中：1._元 2._元 调整后银行对账单金额 企业银行存款日记账金额（ 年 月 日） 加：银行已收，企业尚未入账金额 其中：1._元 2._元 减：银行已付，企业尚未入账金额 其中：1._元 2._元 调整后企业银行存款日记账金额：_元 经办会计人员： 会计主管： 四、综合题 1.甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，ABC 会计师事务所负责甲公司 2013 年度财 务报表审计，并委派 A 注册会计师担任项目合伙人。相关情况如下： 资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解到的甲公司货币资金内部控制的情 况，部分内容摘录如下： （1）在 办 理 费 用 报 销 的 付 款 手 续 后 ， 出 纳 人 员 应 及 时 登 记 现 金 、 银 行 存 款 日 记 账 和 相 关 费 用 明 细 账 。 （2）期 末 应 当 核 对 银 行 存 款 日 记 账 余 额 和 银 行 对 账 单 余 额 。 对 余 额 核 对 相 符 的 银 行 存 款 账 户 ， 无 须 编 制 银 行 存 款 余 额 调 节 表 。 （3）出纳人员登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计 主管审核。 （4）现 金 收 入 必 须 及 时 存 入 银 行 ， 在 特 殊 情 况 下 ， 经 过 财 务 经 理 批 准 ， 可 以 直 接 用 于 甲 公 司 的 支 出 。 资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记载了对甲公司银行存款实施审计的情况，部分 内容如下： （1）因甲公司于 2013 年 9 月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 （2）以甲公司的名义向某银行寄发银行询证函。 （3）由甲公司代为填写某个银行的银行询证函后，交由注册会计师复核后直接发出并收回。 （4）审计项目组已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，不再函证该账户。 （5）审计助理人员审计了甲公司提供的某银行账户的相关银行存款余额调节表中的调节事 项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在甲公司接受调整建议后，助理人员 得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。 要求： （1）针对资料一，判断每个内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，请简要说明理由。 事项 序号 是否存在缺陷 （是/否） 理由 （1 ） （2 ） （3 ） （4 ） （2）针对资料二，判断注册会计师的做法是否合理。如果不合理，说明理由，并提出改进 建议。 事项 序号 注册会计师的做法 是否合理（是/否） 理由 改进建议 （1） （2） （3） （4） （5） 2.甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，ABC 会计师事务所负责甲公司 2013 年度财 务报表审计，并委派 A 注册会计师担任项目合伙人。相关情况如下： 资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解到的甲公司及其环境的情况，部分 内容摘录如下： （1）甲公司 2013 年度的借款规模、存款规模分别与 2012 年度基本持平，但财务费用比 2012 年度有所下降。 （2）受宏观经济政策的影响，以前年度为甲公司提供贷款的 X 银行在 2013 年年初贷款协 议到期后决定不再向甲公司提供贷款。2013 年度，甲公司多次向其他公司申请借款，都没 有取得满意结果。 （3）甲公司下半年流动资金严重短缺，甲公司不得不依赖借款维持最低限度的生产经营活 动。 （4）甲公司 2013 年 1 月 1 日自建办公楼，预计工期 13 个月。2013 年 1 月 1 日甲公司取 得 年利率为 5%的 2 年期的专门借款本金 1000 万元。借款协议规定每年 12 月 31 日支付本年 利息，到期时归还本金和最后一次利息。前八个月发生利息收入 12 万元，后四个月