《税收理论与实务》期末复习资料20120101(1)

税收理论与实务期末复习资料 一、单项选择题（下列各命题中只有唯一正确选项，请选出） 1税法构成要素中，用以区分不同税种的是（ ） 。 A课税对象 B税率 C纳税人 D税目 2.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ） 。 A饭店提供餐饮服务并销售酒水 B电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务 C装潢公司为客户包工包料装修房屋 D零售商店销售家具并实行有偿送货上门 3国家征税的目的在于（ ） 。 A为制止违法行为的发生 B增加企业收入 C减少货币发行 D筹集必要的资金 4小规模纳税人按下列征收率纳增值税（ ） 。 A4%或 13 B6%或 17% C13%或 17% D4%或 6 5进口货物增值税的组成计税价格是（ ） 。 A关税完税价格+关税 B货物到岸价格+关税 +消费税 C成本（1+成本利润率） D关税完税价格+关税 +消费税 6. 企业持有的无形资产账面余额为 600 万元，企业对该无形资产 摊销了 200 万元，期末该无形资产可收回金额为 380 万元，则账 面价值为（ ） 。 A400 万元 B380 万元 C600 万元 D220 万元 7某增值税一般纳税人以送货上门方式销售服装一批，开出增值 税专用发票，注明价款 50000 元、税额 8500 元，另开普通发票收 取运输装卸费 234 元（其中装卸费 34 元），包装费 117 元，则该 笔业务的计税销售额为（ ）元。 A50351 B50300 C50200 D50337 8下列选项中，不应计入“进项税额转出”的是（ ） 。 A生产领用原材料 B非应税项目领用原 材料 C集体福利项目领用原材料 D免税项目领用原材 料 9. 下列支付的运费中，不允许计算扣除进项税额的有（ ） 。 A销售货物支付的运输费用 B外购免税农业产品 支付的运输费用 C取得非法发票所列的运输费用 D向小规模纳税人购 买农业产品 10. 几个单位共同拥有一块土地的使用权，则每个单位应按（ ）纳税。 A实际使用土地面积占总面积的比例 B平均面积 C实际使用面积与方位等综合因素 D税务机关核定 数 11. 下列选项中，属于营业税暂行条例规定的扣缴义务人的 是（ ） 。 A建筑安装业实行转包的发包人 B分保险业务的初保人 C单位进行演出，由他人售票的售票者 D境外公司在境内转让土地使用权的受让方 12. 下列选项中，不征收增值税的是（ ） 。 A货物期货 B自产货物用于投资 C自产货物无偿赠送他人 D转让无形资产 13. 下列选项中，不属于进口货物完税价格组成部分的是（ ） 。 A进口关税 B货物价款 C我方另行付给卖方的佣金 D卖方支付的运输费 14. 以下选项中，不得在所得税税前扣除的是（ ） 。 A已经申报确认收入的销售商品的成本 B当期计算缴 纳的消费税 C经审核认定的坏账损失 D违反环保法 规的罚款损失 15某汽车城能分别核算销售额和营业额，本月取得汽车销售收 入 50 万元，取得驾驶培训收入 3 万元，本月该汽车城的应税销售 额是（ ） 。 A3 万元 B50 万元 C47 万元 D53 万元 16. 下列项目中征收消费税的有（ ） 。 A进口金银首饰 B商店销售白酒 C委托加工烟丝 D销售溶剂汽油 17. 下列说法正确的是（ ） 。 A凡是缴纳增值税的纳税人都应缴纳城市维护建设税 B同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城 市维护建设税的纳税人 C城市维护建设税随“三税”征收而征收，随“三税”退 还而退还。 D城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业 税的单位和个人 18. 下列关于车辆丢失后车船税的处理规定，不正确的说法是（ ） 。 A已按年缴纳了车船税的机动车辆出现丢失的情况，应当 予以退税 B纳税人办理退税时，应当向车辆纳税所在地的地方税务 机关提出退税申请 C车船税退税额应按月计算 D退税的起止时间为：从机动车丢失的下月起至纳税年度 终了的当月止 19. 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的是（ ） 。 A国债利息 B个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息 C参加企业集资取得的利息 2 D国家发行的金融债券利息 20.某汽车厂为一般纳税人，下列情形可以开具增值税专用发票的 是（ ） 。 A出口汽车 B向某使用单位直接 销售汽车 C用于本企业接送员工的班车 D向汽车贸易公司销 售汽车 21. 消费税的不同应税产品的纳税环节，不包括（ ） 。 A批发环节 B进口环节 C零售环节 D生产销售环节 22下列支付的运费中，不允许计算扣除进项税额的有（ ） 。 A销售货物支付的运输费用 B外购免税农业产品 支付的运输费用 C取得非法发票所列的运输费用 D向规模纳税人购买 农业产品 23自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（ ） 。 A使用该消费品时应缴纳消费税 B不缴纳消费税 C移送自用时缴纳消费税 D销售最终消费品是 缴纳消费税 24下列项目中计提营业税计入到“营业税金及附加”账户的是 （ ） 。 A运输公司其他业务收入 B甲公司转让专利技 术 C乙公司将旧办公楼出售 D丙公司转让土地出 让金 二、多项选择题（下列各命题中至少有两个正确选项，请选出） 1下列不得抵扣的进项税额有( )。 A非正常损失的购进货物 B用于非应税项目的 购进货物 C用于集体福利的购进货物 D用于应税项目的购 进货物 2. 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。 A进口货物的收货人 B进口货物的代理人 C出口货物的发货人 D出口货物的代理人 3下列属于价内税的有( )。 A增值税 B营业税 C企业所得税 D消费税 4按计税标准分类，进口关税可分为( )。 A复合税 B滑动税 C从价税 D从量税 5. 下列选项中，应纳个人所得税的有( )。 A交通补贴 B生育医疗费 C差旅费津贴 D劳动分红 6税率的基本形式包括( )。 A名义税率 B比例税率 C定额税率 D累进税率. 7. 下列各项中，应缴纳印花税的项目是( )。 A纳税代理合同 B保安服务合同 C技术开发合同 D借款合同 8下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( )。 A烟丝 B卷烟 C白酒 D酒精 9税收的基本特征是( )。 A强制性 B无偿性 C有偿性 D固定性 10. 下列关于资源税纳税地点表述正确的是( )。 A纳税人应向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机 关缴纳 B跨省开采的在开采地税务机关缴纳 C扣缴义务人在收购地税务机关缴纳 D核算单位不在开采地的向核算单位所在地税务机关缴纳 11同时符合下列哪些条件的代垫运费不包括在应税销售额是( )。 A承运部门运费发票开具给销货方的 B承运部门运费发票开具给购货方的 C纳税人将该项发票转交给购货方的 D纳税人将该项发票转交给销货方的 12. 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税 方法计算缴纳个人所得税的有( )。 A与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 B实行绩效工资办法兑现的年薪 C实行年薪制而兑现的年薪 D年终加薪 13按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修 配劳务“征收增值税的是( )。 A手机零售商在保修期内为顾客修理手机 B企业为另一企业修理锅炉 C汽车修配厂为本厂修理汽车 D企业受托为另一企业加工服装 14. 建筑企业自建一幢两层综合楼，下列处理正确的是( )。 A自用不纳营业税 B自用按建筑业纳营 业税 C出售按建筑业纳营业税 D出售按销售不动产 纳营业税 15下列应交营业税的有( )。 A转让商标权 B无偿赠送厂房 C以厂房投资入股 D制造产品 16下列选项中，不得抵扣进项税额的有( )。 A非正常损失的购进货物 B用于非应税项目的 3 购进货物 C用于集体福利的购进货物 D用于应税项目的购 进货物 17某企业生产的化妆品，用于( )时应缴纳消费税。 A本企业职工运动会奖品 B电视广告的样品 C出厂前抽检品 D促销活动中送赠品 18下列选项中，属于“服务业”项目征收营业税的有( )。 A拆除建筑物收入 B快递公司提供快递 业务 C维修房屋收入 D出租房屋 19某企业本年度会计利润为 100 万元，所得税税率为 25%，本 年度发生赞助费 6 万元，分得联营方税后利润 10 万元（双发所得 税税率一致） ，发生各种资产减值准备 4 万元，在上述条件下，该 企业本年度所得税费用计算错误的有( )。 A30 万元 B24 万元 C20 万元 D25 万元 20下列各项收益中，按税法规定需缴所得税的项目是( )。 A国债利息收入 B股票转让净收入 C固定资产转让净收益 D公司债券转让净收 益 三、判断题（正确请在括号内打，错误打） 1. 税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责 与功能。 （ ） 2计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。 （ ） 3负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联 系，又有区别。（ ） 4. 纳税人通过自设非独立门市部销售的自产应税消费品，属零售 销 售， 不 征 收 消 费 税。 （ ） 5增值税是对资产增值部分征收的税。 （ ） 6税收可保证财政收入可靠和稳定增长。 （ ） 7. 资产的计税基础，是指企业取得资产时，计算应缴税所得额时 按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 （ ） 8凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。 （ ） 9现行税法对货物期货和非货物期货都征收营业税。 （ ） 10计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税金不含增值 税金的价格。 （ ） 11征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收 营业税。 （ ） 12在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 （ ） 13. 老刘将自有的一处房产赠与自己在一起生活多年的养子，属 于无偿赠与不动产，依营业税暂行条例应视同应税行为缴纳 营业税。 （ ） 14自产产品无偿赠送他人不需缴纳增值税。 （ ） 15负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应 纳所得税时按照税法规定可予抵扣的金额。 （ ） 16已征进出口关税的进口货物因货物规格不符合合同要求而退 还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。 （ ） 17个人独资、合伙企业应该缴纳企业所得税。 （ ） 18在两处或两处以上发表同一作品而取得稿酬，可以分别各处 取 得 的 所 得 分 次 征 税。 （ ） 四、业务题 1. 某个体工商户实行查账征收方式，2008 年全年经营收入 250 000 元，生产经营成本 100 000 元，发生营业税金及附加 8 250 元，支付雇员工资 60 000 元，个体工商户全年领取工资 36 000 元，通过青少年发展基金会对希望工程捐款 8 000 元，111 月 已累计预缴个人所得税 9 000 元。 要求：计算该个体工商户 12 月份应缴纳的个人所得税并作相关账 4 务处理。 2某卷烟厂 8 月份外购烟丝 100000 元，月初库存外购已税烟丝 75000 元，月末库存外购已税烟丝 36000 元；当月以外购烟丝生 产卷烟的销售量为 28 个标准箱，每标准条的调拨价格为 40 元， 共计 280000 元。 要求：计算该卷烟厂 8 月份应纳消费税额，并作出相关会计分录。 3甲建筑工程公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入 2 200 000 元，其中支付给乙建筑公司分包工程价款 1 000 000 元。另 外，取得机械作业收入 300 000 元，有关款项都已通过银行收讫 或支付。 要求：计算甲、乙建筑公司各自应纳的营业税并作相应的会计分 录。 4某橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，该厂 按月缴纳增值税。 2009 年 1 月发生下列经济业务： （1）1 月 2 日购入原材料用于橡胶制品生产，取得增值税专用发 票 3 份，注明价款 1 880 000 元，税率 17%，税额 319 600 元， 上述款项已通过银行存款付讫。 （2）1 月 9 日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料 供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款 210 000 元， 税款 35 700 元。 （3）1 月 18 日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票 上注明轮胎加工费 18 000 元，税率 17%，税额 3 060 元，以银行 存款支付，同日收回加工完毕的轮胎（发出委托加工时，材料成 本 168 000 元） ，验收入库。 （4）1 月 20 日，企业仓库被盗，丢失原材料 10 吨，价款 11 000 元，该批材料的进项税额为 1 870 元。 （5）1 月 23 日，销售橡胶制品一批，取得销售收入 2 760 000 元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税 469 200 元，收 回货款并存入银行。 （6）1 月 25 日，发生销售退回，应退价款 198 000 元，税款 33 660 元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还 款项。 假设本月的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。 要求：根据以上每笔经济业务编制相关会计分录。 5某增值税一般纳税人，2006 年 10 月购进货物 420 万元,其中 取得增值税专用发票上注明的货物金额为 400 万元，增值税为 68 万元，同时支付货物运费 4 万元，建设基金 1000 元，装卸费 200 元，运输途中保险费 2000 元，取得运费发票；普通发票注明金额 20 万元。本月销售货物不含增值税价款 800 万元，向消费者个人 销售货物收到现金 58.5 万元。将自产的产品用于职工福利，该产 品成本 1 万元，计税价格 1.2 万元。上年购进的货物发生损失， 进价为 4000 元，售价为 5000 元。 上述所有货物（产品)均适用税率 17% 。 要求：计算该纳税人当月应交纳的增值税额。 6某化妆品生产企业为一般纳税人，2009 年 1 月 15 日向某大型 商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，价款 30 万元，税额 5.1 万元；1 月 20 日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票， 含税销售额 4.68 万元。货款均已收妥，该化妆品适用消费税率为 30，计算企业 1 月份应纳消费税税额。 税收理论与实务期末复习资料参考答案 一、单项选择题（下列各命题中只有唯一正确选项，请选出） 1A 2D 3D 4D 5D 6B 7D 8A 9C 10A 11D 12D 13A 14D 15B 16C 17D 18D 19C 20C 21A 22C 23B 24A 二、多项选择题（下列各命题中至少有两个正确选项，请选出） 1ABC 2AC 3BD 4ABCD 5AD 6BCD 7CD 8BC 9ABD 10ABC 11BC 12BCD 13ABD 14ACD 15AB 16ABCD 17ABD 18BD 19ACD 20BCD 三、判断题（正确请在括号内打，错误打） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 四、业务题 1答： 全年应纳税所得额=250 000-100 000-8 250 -60 000-24 000=57 750 元 捐赠允许扣除限额=57 75030%=17 325 元 所以 8 000 可以在税前扣除。 全年应纳个人所得税税额=（57 750-8 000）30%-4 250=10 675 元 12 月份应纳个人所得税税额=10 675-9 000=1 675 元 账务处理： 12 月份应缴纳个人所得税： 借:所得税费用 1 675 贷：应交税费-应交个人所得税 1 675 实际缴纳个人所得税： 借: 应交税费-应交个人所得税 1 675 贷：银行存款 1 675 2答： 应纳消费税额： 5 15028+402502830%-（75000+100000-36000） 30%46500 元 借： 原材料 100000 贷：银行存款 100000 借： 生产成本 97300 应交税费应交消费税 41700 贷：原材料 139000 借： 银行存款 280000 贷：主营业务收入 280000 借： 营业税金及附加 88200 贷：应交税费应交消费税 88200 3甲公司: 应纳营业税税额=(2 200 000-1 000 000) 3%+300 0003%=45 000 元 确认收入实现 借:银行存款 2 500 000 贷：主营业务收入 1 200 000 其他业务收入 300 000 应付账款应付分包工程款 1 000 000 支付乙公司分包款 借: 应付账款应付分包工程款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 计提营业税 借:营业税金及附加 45 000 贷：应交税费-应交营业税 45 000 缴纳营业税 借: 应交税费-应交营业税 45 000 贷：银行存款 45 000 乙公司： 应纳营业税税额=1 000 0003%=30