11月全国税务会计师统一考试应试指导

一、掌 握的 知识 范围 税务会 计实 务部 分 1.税务 会计 师职 业特 点及 其发 展展 望？ 2.税务 会计 师应 该具 备哪 些职 业素 质？ 3.如何 确认 计量 增值 税的 进项 税额 、销 项税 额及应 交税 额？ 4.从视 同销 售业 务的 会计 处理 方法 ，说 明税 务会计 与财 务会 计的 关系 ？ 5.一般 业务 营业 税的 计算 与特 定业 务有 何不 同？为 什么 ？ 6.作为 主营 业务 应交 营业 税与 非主 营业 务应 交营业 税的 会计 处理 有何 不同 ？ 7.企业 减免 税的 情况 较多 ，涉 及的 税种 也不 少，在 实务 中， 其会 计记 录方 法存 在哪 些问 题？ 8. 你对 税务 会计 报表 有何 理解 与认 识？ 9.税务 会 计 报表 填制 错误 与财 务会 计报 表填 制错误 ，其 后果 是否 相同 ？ 10. 你 所在 单位 是否 进行 税务 会计 报表 分析 ？税务 会计 报表 提供 的信 息对 企业 有何 意义 ？ 11.你所 在企业是 否进行税 负计算和 分析？ 如果进行计算 分析，你 是利用财 务会计报 表 、还是 税务会 计报 表（ 申报 表） ？还 是两 者结 合？ 12.以你 所在企业 实际数据 为例，分 析目前 我国企业的整 体税负是 轻、还是 重？其变 动 趋势是 趋轻、 还是 趋重 ？ 纳税筹划部 分 1.请论 述法 律凭 证在 企业 纳税 筹划 中的 重要 性 ？ 2.请论 述纳 税筹 划的 “三 证统 一” 原理 ？ 3.该企 业应 如何 进行 筹划 ?纳税 筹划 的方 法 有哪 些 ？ 4.请举 例分 析“ 成套 ”销 售消 费品 的 纳 税筹 划技巧 。 5.生 产应税消 费品的企 业发生兼 营行为时 ， 应当分别核算 不同税率 应税消费 品的销 售额 、销售 数量才 能使 消费 税更 低。 请问 为什 么？ 6.请举 例分 析企 业代 收费 用的 纳税 筹划 技巧 ？ 7.请问 企业 预教 所得 税应 如何 筹划 才能 使税 负更低 ？ 8.请举 例说 明业 务招 待费 、广 告费 和业 务宣 传费的 纳税 筹划 技巧 ？ 9.请举 例分 析公 共基 础设 施项 目、 环境 保护 和节能 节水 项目 所得 的纳 税筹 划技 巧 ？ 10.个人 所得 税如 何筹 划？ 11.请举 例说 明土 地增 值税 的纳 税筹 划技 巧 ？ 企业税务管 理部分 1.企 业 税 务 管 理 的 主 要 作 用 有 哪 些 ？ 企 业 税 务 管 理 的 职 能 有 哪 些 ？ 企 业 税 务 管 理 的 目 标 是 什 么？ 2. 大企 业税 务管 理的 实施 程序 如何 ？ 3. 企业 税务 管理 的基 本方 法有 哪些 ？ 4. 企业 纳税 政策 管理 的原 则有 哪些 ？ 5. 税收 实体 法的 构成 要素 有哪 些？ 企业 纳 税政策 管理 的程 序如 何？ 6. 企业 纳税 政策 管理 的含 义、 方法 ？ 7. 企业 纳税 政策 管理 激励 机制 的作 用？ 8. 企业 纳税 成本 的概 念是 什么 ？管 理方 法 、技术 方法 、管 理步 骤、 内容 、原 则有 哪些 ？ 9. 纳税 申报 方式 有哪 些？ 纳税 缴纳 方式 有 哪些？ 扣缴 义务 人有 哪些 义务 和权 力？ 10.纳税 担保 、纳 税 保 证、 纳税 质押 有何 区 别？ 11.税收 保全 形式 有哪 些？ 12.企业 税务 风险 的含 义？ 产生 原因 、 企 业税 务风险 因素 、 风 险管 理方 法、 风险 控制 方法 有 哪些？ 13.纳税 争议 的概 念如 何理 解？ 14.企业 纳税 争讼 的解 决方 法有 哪些 ？ 15.行政 复议 的范 围和 原则 ？ 16. 企 业纳 税争 讼管 理的 操作 流程 ？ 税务稽查与 企业纳 税风险 分析部分 1.我国 税务 稽查 的基 本内 涵与 特征 ? 2.日常 税务 稽查 与日 常税 务检 查有 何异 同 ？ 3.税务 稽查 效率 如何 决定 税收 征管 的质 量与 效率 ？ 4.如何 理解 税务 稽查 的合 法性 ？ 5.查 账方法包 括哪些方 法和内容 ？调查方 法 包括哪些方法 和内容？ 分析方法 包括哪 些方 法和内 容？ 6.税务稽查 案源的受 理范围 ?税务稽 查的管 辖? 税务 稽查选案 ？税务稽 查选案的 基本原 则 ? 稽查 案源的 筛选 方法 有哪 几种 ？计 算机 选案 参数 的形成 途径 ? 7.涉税 违法 检举 案件 受理 的范 围 ? 涉税 违法 检举案 件受 理的 处理 ? 8.上级 交办 案件 查处 结果 反馈 的要 求 ?税 务 稽查中 拓展 案件 的案 源管 理要 求 ? 9.税务 稽查 实施 依法 享有 哪些 权力 ？ 10.如何 办理税务 稽查的立 案？税务 稽查实 施时有哪些法 律限制？ 税务稽查 回避有 哪些 规定？ 税 务稽查 实施 的要 求 ? 11.如何 实施 调账 稽查 。 12.税务 稽查 实施 前应 做好 哪些 准备 工作 ？ 税务稽 查实 施方 案包 括哪 些主 要内 容？ 13.税务 处理 决定 文书 直接 送达 方式 ? 14.在税 务稽 查实 施过 程中 ，采 取税 收强 制 执行措 施应 符合 哪些 前提 条件 ？ 15. 税 务机 关行 使收 缴或 停止 供应 发票 权的 前提条 件 16. 税 务处 理决 定文 书直 接送 达方 式 二、模 拟习 题 （一）单项 选择题 税务会计 与 纳税筹 划模拟 试题部 分 1 下列 属于 增值 税混 合销 售行 为的 有 （ ） 。 A 电 话 局 提 供 电 话 安 装 的 同 时 销 售 电 话 B 建 材 商 店 销 售 建 材 的 同 时 ， 也 提 供 装 饰 装 修 服 务 C 塑 钢 门 窗 商 店 销 售 产 品 ， 并 为 客 户 加 工 与 安 装 D 汽 车 制 造 厂 既 生 产 销 售 汽 车 ， 又 提 供 汽 车 修 理 服 务 2.采用 折扣 方式 销售 货物 的， 其应 纳税 销售 额为 （ ） 。 A.纳税 人销 售货 物并 向购 买方 开具 增值 税专 用发票 后， 由于 市场 价格 下降 等原 因， 销货 方给与 购货方 的折 扣， 可按 折扣 后的 余额 作为 销售 额计算 增值 税 B.按销 售折 扣的 余额 作为 销售 额计 算增 值税 C.销售 折扣 不得 从销 售额 中扣 减， 按原 价计 算增值 税 D.如果 销售 额和 折扣 额不 在同 一张 发票 上的 ，可按 折扣 后的 余额 作为 销售 额计 算增 值税 3 下列 关于 销项 税额 确认 时间 的正 确说 法 是 （ ） 。 A 赊销 方式 销售 的， 为将 提货 单交 给卖 方 的当天 B 直接 收款 方 式 销售 的， 为发 货当 天 C 预收 货款 方式 销售 的， 为收 款当 天 D 将自 产货 物用 于集 体福 利和 个人 消费 的 ，为货 物移 送当 天 4 根据 企业 所得 税的 规定 ，下 列各 项目 中 ，计入 企业 当期 应纳 税所 得额 的是 （ ） 。 A.企业 代政 府收 取的 依法 具有 专项 用途 的财 政资金 B.企业 购买 国债 的利 息收 入 C.依法 收取 并纳 入财 政管 理的 行政 事业 性收 费 D.纳税 人将 资金 提供 他人 使用 但不 构成 权益 性投资 取得 的资 金占 用费 5 下列 混合 销售 行为 ，应 征增 值税 不征 营 业税的 是 （ ） 。 A 饭店 提供 餐饮 服务 并销 售酒 水 B 电信 部门 销售 电话 并提 供有 偿电 信服 务 C 建筑 装饰 公司 为客 户包 工包 料进 行装 修 D 家具 城在 销售 家具 并为 顾客 有偿 送货 6 出口 货物 的完 税价 格的 计算 公式 为 ( )。 A 出口 货物 完税 价格 =到 岸价 格 (1+出 口 关税税 率 ) B 出口 货物 完税 价格 =到 岸价 格 (1出口 关税税 率 ) C 出口 货物 完税 价格 =离 岸价 格 (1+出 口 关税税 率 ) D 出口 货物 完税 价格 =离 岸价 格 (1出口 关税税 率 ) 7 某 建筑 材料 商店 是增 值税 一般 纳税 人， 其 销售建 筑材 料的 同时 兼营 一小 吃部 ， 没有 分 别核算 销 售额， 那么 ( )。 A 销售 建材 缴纳 增值 税， 小吃 部缴 纳营 业 税 B 销售 建材 缴纳 营业 税， 小吃 部缴 纳 增值税 C 销售 建材 和小 吃部 都缴 纳增 值税 D 销售 建材 和小 吃部 都缴 纳营 业税 8 纳税 人当 月预 缴、 上缴 当月 应缴 增值 税 时，正 确的 会计 分录 为（ ） 。 A 借： 应交 税费 应交 增 值 税（ 已交 税 金） B 借 ： 应交 税费 未交 增值 税 贷：银 行存 款 贷： 银行 存款 C 借 ： 应 交税 费 已 交增 值税 D 借 ： 应交 税费 应交 增值 税 （ 未 交增值 税 ） 贷：银 行存 款 贷 ：银 行存 款 9.某工 厂为 增值 税一 般纳 税人 ，其 所发 生的 下列 ( )业 务， 在计 算缴 纳增 值税 时， 不 准予抵 扣进 项税 额。 A. 进口 材料 取得 的海 关完 税凭 证上 注明 的 增值税 额 B 购进 辅助 材料 取得 增值 税专 用发 票上 注 明的增 值税 额 C 购料 时卖 方转 来的 代垫 运费 (货 票抬 头开 该工厂 ) D 为职 工活 动购 进的 娱乐 设施 取得 增值 税 专用发 票上 注明 的增 值税 额 10根 据我 国现 行的 消费 税制 度， 下面 各种 说法不 正确 的是 （ ） 。 A 消费 税是 价内 税 B 消费 税是 选择 部分 生活 消费 品 课 税 C 消费 税对 同一 消费 品只 能课 征一 次 D 消费 税实 行的 是差 别比 例税 率 11某 商场 （一 般纳 税人 ）采 用以 旧换 新方 式销售 冰箱 一台 ，旧 冰箱 折价 300 元， 向消 费者收 取现 金 7 00 元， 该笔 业务 的销 项税 额为 （ ）元 。 A.51 B.145.29 C.170 D.68 12 甲 化工 公司 在去 年 10 月购进 10 吨 化工 原料， 不含 税价 值 20 万元 （ 其中 包含 应分 摊 的运费 5000 元） ， 该化 工厂 原料 保质 期较 短， 且需 需要 妥 善保管 。 由于 一次 性购 买过 多， 为及 时使 用 ， 保 管措 施 落后， 该批 原料 过期 失效 ，不 能继 续使 用， 那么应 做进 项税 额转 出的 金额 为（ ）元 。 A.33500 B.34000 C.33876 D.33526 13某 一般 纳税 人购 进的 原材 料发 生非 正常 损失， 其成 本 价 85 万 元， 其中 免税 农产 品 15 万元 ，应 转出的 进项 税是 （ ）万 元。 A 14.45 B 14.14 C 13.85 D 11.05 14企 业外 购一 批小 礼品 ，取 得专 用发 票上 注明 的 价 款 8.7 万元 ，其 中赠 送客 户价 值 6.1 万元 ，其 余部分 发给 了职 工， 应计 算增 值税 销项 是 （ ）万 元。 A 1.48 B 1.14 C 1.04 D.0.44 15 某生 产果 酒企 业为 增值 税一 般纳 税人 ， 月销售 收入 为 140.4 万元 （ 含税 ） ， 当期 发出 包装物 收取 押金为 4.68 万元 ， 当期 逾期 未归 还包 装物 押 金为 2.34 万 元 ， 该 企业 本期 应申 报的 销项 税 额为 （ ） 万元。 A 20 4 B 20 74 C 21 08 D 20 7978 16 2006 年 2 月 15 日 ，财 政部 颁布 的 企 业会计 准则 第 18 号 所 得税 ， 明确 我国 的所得 税会 计将采 用（ ） 。 A 应付 税款 法 B 递延 法 C 损 益表债 务法 D资 产负 债表 债务 法 17按 照企 业所 得税 法和 实施 条例 规定 ，下 列各项 中属 于非 居民 企业 的有 （ ） 。 A 在黑 龙江 省工 商局 登记 注册 的企 业 B 在美 国注 册但 实际 管理 机构 在哈 尔滨 的 外资独 资企 业 C 在美 国注 册的 企业 设在 苏州 的办 事处 D 在黑 龙江 省注 册但 在中 东开 展工 程承 包 的企业 18按 照企 业所 得 税 法和 实施 条例 规定 ，下 列关于 收入 确认 时点 正确 的是 （ ） 。 A 利息 收入 ，按 照合 同约 定的 债务 人应 付 利息的 日期 确认 收入 的实 现 B 租金 收入 ，按 照承 租人 实际 支付 租金 的 日期确 认收 入的 实现 C 接受 捐赠 收入 ，按 照签 订捐 赠合 同的 日 期确认 收入 的实 现 D 权益 性投 资收 益， 按照 被投 资方 作利 润 分配账 务处 理的 日期 确认 收入 的实 现 19以 下关 于特 殊收 入确 认的 说法 不正 确的 是（ ） 。 A 以分 期收 款方 式销 售货 物的 ，按 照实 际 收款日 期确 认收 入的 实现 B 采取 产品 分成 方式 取得 收入 的按 照企 业分 得产品 的日 期确 认收 入的 实现 ， 其收 入额 按 照产品 的 公允价 值确 定 C 企业 发生 非货 币性 资产 交换 ，以 及将 货 物、财 产、 劳务 用于 捐赠 、偿 债、 赞助 、集 资、广 告 、 样品、 职工 福利 或者 利润 分配 等 用 途的 ，应 当视同 销售 货 物 、转 让财 产或 者提 供劳 务， 但国务 院财 政、税 务主 管部 门另 有规 定的 除外 D 企 业受 托加 工制 造大 型机 械设 备、 船舶、 飞机， 以及 从事 建筑、 安装 、 装 配工 程业 务 或者提 供 其他劳 务等 持续 时间 超过 12 个 月的 按照 纳 税年度 内完 工进 度或 者完 成的 工作 量确 认收 入的实 现 20以 下属 于不 征税 收入 的是 （ ） 。 A 依法 收取 并纳 入财 政管 理的 行政 事业 性 收费、 政府 性基 金 B 租金 收入 C 接受 捐赠 收入 D 从事 符合 条件 的环 境保 护、 节能 节水 项 目的所 得 21下 列各 项中 可以 从应 纳税 所得 额中 扣除 的有（ ） 。 A 纳税 人在 生产 经营 活动 中发 生的 固定 资 产修理 费 B行 政性 罚款 C 为投 资者 或职 工支 付的 商业 保险 费 D 以上 都可 扣除 22 某企 业是 生产 电机 的企 业， 在境 外设 有 营业机 构 。 2008 年该 企业 的境 内营 业机 构盈 利 1000 万， 境外营 业机 构亏 损 100 万 。企 业在 汇总 计算 缴纳企 业所 得税 时， 对境 外营 业机 构的 亏损 能 否抵 减境 内营业 机构 的盈 利， 有不 同意 见， 你认 为哪 种意见 正确 （ ） 。 A 根据 规定 ，境 外营 业机 构的 亏损 不得 抵 减境内 营业 机构 的盈 利 B 根据 规定 ，境 外营 业机 构的 亏损 可以 抵 减境内 营业 机构 的盈 利 C 根 据规 定 ， 境 外营 业机 构的 亏损 是否 抵减 境内营 业机 构的 盈利 ， 适用 境外 机构 营业 地 国的法 律 D 以上 意见 都不 正确 23纳 税人 提供 应税 劳务 、转 让无 形资 产或 销售不 动产 价格 明显 偏低 而无 正当 理由 的， 主管税 务机 关核定 组成 计税 价格 （ ） 。 A.营业 成本 或工 程成 本 （ 1 成本 利润 率 ） （ 1营 业税 税率 ） B.营业 成本 或工 程成 本 （ 1 成本 利润 率 ） （ 1营 业税 税率 ） C.营业 成本 或工 程成 本 （ 1 营业 税税 率 ） D.营业 成本 或工 程成 本 （ 1 营业 税税 率 ） 24某 国有 企 业 2010 年境 内所 得 1000 万元 ，境外 所得 （均 为税 后所 得） 有三 笔， 其中 来自甲 国有 两笔所 得 ， 分 别为 60 万 元和 51 万元 ， 税率 分别为 40%和 15%， 来自 乙国 所得 42.5 万 元 ， 已 纳税 7.5 万元 （ 甲国、 乙国 均与 我国 签订 了避 免重 复征 税的税 收协 定 ） 。 则 2010 年该 国有 企业 应纳 所得税 （ ） 万元。 A. 250 B. 255 C. 248 D. 246 25 企业 为开 发新 技术 、 新产 品 、 新 工艺 发 生的研 究开 发费 用 ,未 形成 无形 资产 计入 当 期损益 的 , 在 按照规定据 实扣除的 基础上 ,按研 究开发费 用的（ C）加 计扣除 ；形成无 形资产的 ,按 无形资产成 本 的 150%摊销 。 A1 50% B1 00% C5 0% D 20% 26甲 企 业 2008 年度 实际 发生 的与 经营 活 动有关 的业 务招 待费 为 100 万 元， 该公 司按 照（ ）万 元予以 税前 扣除 ，该 公司 2008 年度 的销 售 收入为 4000 万元 。 A6 0 B 100 C 240 D 20 27 某工 业企业 1 月 份至 10 月 份 ， 每 月购 进 增值税 应税 商品 100 件 ， 增 值税 专用 发票 上 记载 ： 购 进 价款 10 万 元， 进项 税额 1 7 万 元。 该商 品 经生产 加工 后销 售单 价 1200 元 (不 含增 值税) ，实际 月销 售量 1 00 件 (增 值税 税率 17 )。 从节 税的 角 度出发 ，该 厂应 当选 择哪 套方 案（ ） 。 A方 案： 按实 际需 要量 购进 应税 商品 ，每 月 100 件 B方 案： 在 1 月 份购 进大 批应 税商 品， 增 加库存 28.某 个 体 工 商 户 销 售 水 果 ， 每 月 销 售 额 为 5 000 元 左 右 ，假 设 2009 年 1 至 3 月 份 每 月 销 售 额 分 别 为 5 050 元 、 5 100 元 、 5 120 元 (不 含 增 值 税 )， 当 地 税 务 局 规 定 的 增 值 税 起 征 点 为 5000 元 。 该 个 体 工 商 户 预 计 未 来 3 个 月 份 的 销 售 额 与 1 至 3 月 份 的 销 售 额 大 体 相 同 ， 从 节 税 的 角 度 出 发 ， 该 个 体 户 应 当 选 择 哪 套 方 案 （ ） 。 A 方案 ：按 照实 际情 况继 续销 售 B 方案 ：将 每月 销售 额控 制在 5000 元 以下 29 某 木 制 品 厂 生 产 销 售 木 制 地 板 砖 ， 并 代 为 客 户 施 工 。 该 厂 2008 年 施 工 收 入 为 50 万 元 ， 地 板 砖 销 售 收 入 为 60 万 元 ， 地 板 砖 所 用 原 材 料 含 税 价 格 为 30 万 元 ， 增 值 税 税 率 均 为 17 。 假 设 该 厂 2009 年 生 产 经 营 状 况 与 2008 年 基 本 相 同 ， 从 节 税 的 角 度 出 发 ， 该 厂 应 当 选 择 哪 套 方 案 （ ） 。 A 方 案 ： 维 持 2008 年 的 现 状 B 方 案 ： 将 施 工 收 入 增 加 到 60 万 元 ， 地 板 砖 销 售 收 入 降 低 为 50 万 元 30某 企 业 为 了 促 销 ， 规 定 凡 购 买 其 产 品 6000 件 以 上 的 ， 给 予 价 格 折 扣 10 。 该 产 品 单 价 200 元 ， 折 扣 后 的 价 格 为 180 元 。 该 批 产 品 的 进 项 税 额 为 100000 元 。 关 于 发 票 开 具 方 式 ， 从 节 税 的 角 度 出 发 ， 该 企 业 应 当 选 择 哪 套 方 案 （ ） 。 A 方 案 ： 销 售 额 和 折 扣 额 分 别 开 在 两 张 发 票 上 B 方 案 ： 销 售 额 和 折 扣 额 在 同 一 张 发 票 上 分 别 注 明 31 2009 年度 某实 行年 薪制 的个 人年 薪为 180000 元 ，每 月依 法可 扣除 的基 本养 老保 险 费、基 本医 疗保险 费 、 失 业保 险费 和住 房公 积金 共计 为 1000 元， 该个 人可 以选 择以 下几 种发 放年 薪的 方案 （ ） 。 A 方案 ：每 月按 平均 额发 放 B 方案 ：每 月发 放 5000 元， 剩余 的作 为年 终奖发 放 C 方案 ：每 月发 放 8000 元， 剩余 的作 为年 终奖发 放 D 方案 ：每 月发 放 1 0000 元， 剩余 的作 为 年终奖 发放 32 下 列 各 项 中 ， 符 合 房 地 产 开 发 企 业 销 售 收 入 实 现 有 关 规 定 的 是 （ ） 。 A 采 取 银 行 按 揭 方 式 销 售 开 发 产 品 的 ， 其 首 付 款 应 于 实 际 收 到 日 确 认 收 入 实 现 B 采 取 支 付 手 续 费 方 式 销 售 开 发 产 品 的 ， 以 代 销 方 取 得 销 售 收 入 日 确 认 收 入 实 现 C 采 取 视 同 买 断 方 式 委 托 销 售 开 发 产 品 的 ， 以 受 托 方 取 得 销 售 收 入 日 确 认 收 入 实 现 D 采 取 分 期 收 款 方 式 销 售 开 发 产 品 的 ， 付 款 方 早 于 合 同 日 付 款 的 按 合 同 日 确 认 收 入 实 现 33 企 业 作 为 个 人 所 得 税 的 扣 缴 义 务 人 ， 应 按 规 定 扣 缴 该 职 工 应 缴 纳 的 个 人 所 得 税 。 代 扣 个 人 所 得 税 时 ， 其 账 务 处 理 为 （ ） 。 A 借 ： 应 付 职 工 薪 酬 B 借 ： 管 理 费 用 贷 ： 应 交 税 费 代 扣 代 缴 个 人 所 得 税 贷 ： 应 交 税 费 代 扣 代 缴 个 人 所 得 税 C 借 ： 固 定 资 产 D 借 ： 其 他 应 收 款 代 扣 个 人 所 得 税 贷 ： 应 交 税 费 应 交 个 人 所 得 税 贷 ： 应 交 税 费 代 扣 代 缴 个 人 所 得 税 34 依 据 企 业 所 得 税 法 的 规 定 ， 财 务 会 计 制 度 与 税 收 法 规 的 规 定 不 同 而 产 生 的 差 异 ， 在 计 算 企 业 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 时 应 按 照 税 收 法 规 的 规 定 进 行 调 整 。 下 列 各 项 中 ， 属 于 时 间 性 差 异 的 是 （ ） 。 A.业 务 招 待 费 用 产 生 的 差 异 B.职 工 福 利 费 用 产 生 的 差 异 C.职 工 工 会 费 用 产 生 的 差 异 D.职 工 教 育 费 用 产 生 的 差 异 35 下 列 各 项 中 ， 在 计 算 企 业 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 时 准 予 按 规 定 扣 除 的 是 （ ） 。 A.企 业 之 间 支 付 的 管 理 费 用 B.企 业 之 间 支 付 的 利 息 费 用 C.企 业 之 间 支 付 的 股 息 红 利 D.企 业 内 机 构 之 间 支 付 的 租 金 36 下 列 各 项 中 ， 应 当 计 算 缴 纳 增 值 税 的 是 （ ） 。 A.邮 政 部 门 发 行 报 刊 B.农 业 生 产 者 销 售 自 产 农 产 品 C.电 力 公 司 向 发 电 企 业 收 取 过 网 费 D.残 疾 人 的 组 织 直 接 进 口 供 残 疾 人 专 用 的 物 品 37 下 列 各 项 中 ， 应 计 入 出 口 货 物 完 税 价 格 的 是 （ ） 。 A.出 口 关 税 税 额 B.单 独 列 明 的 支 付 给 境 外 的 佣 金 C.货 物 在 我 国 境 内 输 出 地 点 装 载 后 的 运 输 费 用 D.货 物 运 至 我 国 境 内 输 出 地 点 装 载 前 的 保 险 费 38 一 国 有 公 司 2008 年 度 境 内 经 营 应 纳 税 所 得 额 为 3000 万 元 ， 该 公 司 在 A、 B 两 国 设 有 分 支 机 构 ， A 国 分 支 机 构 当 年 应 纳 税 所 得 额 600 万 元 ， 其 中 生 产 经 营 所 得 500 万 元 ， A 国 规 定 税 率 为 20%； 特 许 权 使 用 费 所 得 100 万 元 ， A 国 规 定 的 税 率 为 30%； B 国 分 支 机 构 当 年 应 纳 税 所 得 额 400 万 元 ， 其 中 生 产 经 营 所 得 300 万 元 ， B 国 规 定 的 税 率 为 30%， 租 金 所 得 100 万 元 ， B 国 规 定 的 税 率 为 20%。 该 公 司 当 年 度 境 内 外 所 得 汇 总 缴 纳 的 企 业 所 得 税 （ ） 。 A 770 B 650 C 830 D 750 39 某 居 民 企 业 2008 年 度 向 主 管 税 务 机 关 申 报 收 入 总 额 120 万 元 ， 成 本 费 用 支 出 总 额 160 万 元 ， 全 年 亏 损 40 万 元 ， 经 税 务 机 关 检 查 ， 支 出 的 成 本 费 用 核 算 准 确 ， 但 收 入 总 额 不 能 确 定 。 税 务 机 关 对 该 企 业 采 取 核 定 征 税 办 法 ， 应 税 所 得 率 为 20%， 该 企 业 2008 年 应 缴 纳 的 企 业 所 得 税 为 （ ） 万 元 。 A 8 B 9 C 10 D 12 40 某 金 融 企 业 从 事 债 券 买 卖 业 务 ， 2009 年 8 月 购 入 A 债 券 购 入 价 50 万 元 ， B 债 券 购 入 价 80 万 元 ， 共 支 付 相 关 费 用 和 税 金 1.3 万 元 ； 当 月 又 将 债 券 卖 出 ， A 债 券 售 出 价 55 万 元 ， B 债 券 售 出 价 78 万 元 ， 共 支 付 相 关 费 用 和 税 金 1.33 万 元 。 该 金 融 企 业 当 月 应 纳 营 业 税 为 （ ） 元 。 A. 1 185 B. 1 500 C. 2 500 D. 64000 41 某 经 营 原 油 及 油 品 的 销 售 公 司 ， 是 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 2009 年 1-6 月 该 公 司 在 某 省 A 市 设 置 了 临 时 性 办 事 处 。 该 办 事 处 在 2009 年 1-6 月 接 到 总 公 司 拨 来 货 物 5000 吨 ， 取 得 销 售 收 入 2000 万 元 ， 拨 入 价 为 1600 万 元 ， 在 经 营 地 就 地 采 购 原 油 10 万 吨 ， 购 进 价 为 9000 万 元 ， 取 得 销 售 收 入 为 10000 万 元 ， 1-6 月 赢 利 1 000 万 元 (注 ： 总 公 司 2008 年 度 会 计 核 算 亏 损 2000 万 元 ； 上 述 进 价 及 销 售 收 入 均 为 不 含 税 价 格 )。 假 设 一 年 贷 款 利 率 为 7 47 。 从 节 税 的 角 度 出 发 ， 该 办 事 处 选 择 那 套 方 案 （ ） 来 进 行 涉 税 处 理 。 A 方 案 ： 按 照 办 事 机 构 进 行 涉 税 处 理 B 方 案 ： 按 照 分 支 机 构 进 行 涉 税 处 理 C 方 案 ： 按 照 独 立 核 算 的 单 位 进 行 涉 税 处 理 42 某 大 型 商 城 的 财 务 部 经 理 于 2008 年 12 月 底 对 该 商 城 的 经 营 情 况 做 综 合 分 析 时 发 现 ： 该 商 城 在 2008 年 度 销 售 各 种 型 号 的 空 调 器 5243 台 ， 取 得 安 装 调 试 和 维 修 服 务 收 入 953860 元 ； 销 售 热 水 器 4365 台 ， 取 得 安 装 调 试 及 维 修 服 务 收 入 358540 元 ， 两 项 收 入 合 计 1312400 元 ， 实 际 缴 纳 增 值 税 190690 6 元 。 预 计 2009 年 度 的 营 业 状 况 与 2008 年 基 本 一 致 。 从 节 税 的 角 度 出 发 ， 该 商 城 应 当 选 择 哪 套 方 案 （ ） 。 A 方 案 ： 分 立 企 业 ， 设 立 专 门 从 事 安 装 维 修 服 务 的 公 司 B 方 案 ： 维 持 现 状 43.某 生 产 型 企 业 年 应 纳 增 值 税 销 售 额 为 100 万 元 ， 会 计 核 算 制 度 也 比 较 健 全 ， 符 合 一 般 纳 税 人 的 条 件 ， 属 于 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 适 用 17 的 增 值 税 税 率 。 但 是 ， 该 企 业 准 予 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 进 项 税 额 较 少 ， 只 占 销 项 税 额 的 10 。 依 照 增 值 率 判 别 法 ， 增 值 率 =(100-100x10 )100=100 35 3 。 所 以 ， 该 企 业 作 为 一 般 纳 税 人 的 增 值 税 税 负 要 远 大 于 小 规 模 纳 税 人 。 现 在 该 企 业 有 两 套 方 案 可 供 选 择 。 从 节 税 的 角 度 出 发 ， 该 企 业 应 当 选 择 那 套 方 案 （ ） 。 A 方 案 ： 继 续 以 一 般 纳 税 人 的 身 份 存 在 。 B 方 案 ： 分 立 成 两 个 企 业 ， 以 小 规 模 纳 税 人 身 份 存 在 。 44.某 锅 炉生 产厂 2008 年 产品 销售 收入 为 2 800 万 元， 其中 安装 、 调试 收入 为 600 万 元。 增值税 进项 税额 为 340 万元 。该 厂除 生产 车间 外， 还设 有锅炉 设计 室负 责锅 炉设 计及 建安 设计 工作 ，每年 设计 费为 2200 万 元。 另外 ， 该 厂下 设 6 个全 资子 公司 ， 其 中有 建安 公司 A、 运输 公司 B 等 ， 实行汇 总缴 纳企业所得 税。该厂 被主管税 务机关认 定为 增值税一般 纳税人， 对其发生 的混合销 售行 为一并征 收 增值税 。这 主要 是因 为该 厂属 于生 产性 企业 ，而且 兼营 非应 税劳 务销 售额 未达 到总 销售 额的 50。 该厂预 计 2009 年 度的 生产 经 营 情况与 2008 年度基 本相 同。 该厂 有两 种方 案来 从事 2009 年度的 生产 经营。 从节 税的 角度 出发 ，该 厂应 当选 择哪 套方案 （ ） 。 A方案： 保持 2008 年度 的生 产经 营 模式 B方 案： 将公 司的 设计 和安 装业 务分 立进入 A 公 司 （ 二 ） 多 项 选 择 题 1 下 列 项 目 中 ， 准 允 计 算 抵 扣 进 项 税 额 的 有 （ ） 。 A 从 小 规 模 纳 税 人 处 购 买 农 业 产 品 B 销 售 货 物 支 付 的 运 输 费 用 （ 有 运 输 发 票 ） C 外 购 货 物 支 付 的 运 输 费 用 （ 有 运 输 发 票 ） D 采 用 “随 货 赠 送 ”销 售 方 式 销 售 产 品 ， 所 赠 送 产 品 的 进 项 税 额 2 下 列 关 于 单 独 核 算 为 销 售 非 酒 类 货 物 出 租 出 借 包 装 物 押 金 ， 应 计 入 销 售 额 正 确 规 定 有 （ ） 。 A 时 间 在 1 年 以 内 ， 又 未 过 期 的 ， 不 并 入 销 售 额 征 税 B 逾 期 未 收 回 但 时 间 在 1 年 以 内 的 ， 不 并 入 销 售 额 征 税 C 时 间 超 过 1 年 的 ， 并 入 销 售 额 征 税 D 并 入 销 售 额 征 税 时 ， 先 将 押 金 换 算 成 不 含 税 价 3 下 列 各 项 中 属 于 视 同 销 售 行 为 应 当 计 算 销 项 税 额 的 有 （ ） 。 A.将 自 产 的 货 物 用 于 非 应 税 项 目 B.将 购 买 的 货 物 委 托 外 单 位 加 工 C.将 购 买 的 货 物 无 偿 赠 送 他 人 D.将 购 买 的 货 物 用 于 集 体 福 利 4.下列 国内 纳税 筹划 产生 客观 因素 说法 错 误 的是（ ） 。 A 纳税 主体 身份 的可 变通 性 B 课税 对象 金额 的不 可调 整性 C 税率 的复 杂性 D 各种 减免 税 5.税收 筹划 的原 则（ ） 。 A 守法 原则 B 事前 周密 筹划 的原 则与 整体 性原 则 C 成本 效益 原则 与时 效性 原则 D 风险 收益 均衡 原则 6.财务 战略 的分 类中 按公 司基 本财 务活 动划 分有（ ） 。 A 短期 财务 战略 B 融资 战略 C 资金 运营 战略 D 利益 分配 战 略。 7.税 务 会 计 师 职 业 道 德 作 为 社 会 经 济 活 动 中 的 一 种 特 殊 职 业 ， 其 职 业 道 德 与 其 他 职 业 道 德 相 比 ， 应 具 有 其 自 身 的 特 征 （ ） 。 A 具 有 一 定 的 强 制 性 B 自 律 和 他 律 相 统 一 C 整 合 性 D 较 多 关 注 公 众 利 益 8 下列 企业 的营 业行 为， 属于 混合 销售 行 为 ( )。 A.某饭 店既 开设 餐厅 、客 房， 又开 设商 场， 为顾客 提供 多方 面服 务 B.某餐 厅既 经营 餐饮 业又 经营 娱乐 业 C.某建 筑公 司为 承建 的工 程既 提供 全部 建筑 材料又 承担 建筑 、安 装业 务 D.某运 输公 司销 售货 物并 负责 运 输 所售 货物 9 税务 会计 要素 是税 制构 成要 素在 税务 会 计中的 具体 体现 ，它 们之 间的 两个 会计 等式 为（ ） 。 A 组成 的计 税价 格 税率 =应 纳税 额 B 计税 依据 适 用税 率（ 或单 位税 额） 应纳税 额 C 应税 收入 必 要费 用= 应税 所得 D 应税 收入 扣 除费 用 应税 所得 10.某 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 在 生 产 经 营 过 程 中 发 生 如 下 进 项 税 额 ， 其 中 （ ） 可 以 按 规 定 从 销 项 税 额 中 进 行 抵 扣 。 A.从 农 户 直 接 购 买 其 自 产 农 产 品 计 算 的 进 项 税 额 B.购 买 固 定 资 产 计 算 的 进 项 税 额 C.购 进 原 材 料 而 取 得 承 运 部 门 开 具 的 运 输 发 票 ， 根 据 运 费 计 算 的 进 项 税 额 D.购 进 原 材 料 ， 但 未 按 规 定 取 得 增 值 税 扣 税 凭 证 11 税 务 筹 划 的 特 点 包 括 （ ） 。 A 合 法 性 B 风 险 性 C 预 期 性 D 目 的 性 12 税 务 筹 划 的 法 律 原 则 包 括 （ ） 。 A 合 法 性 B 合 理 性 C 规 范 性 D 目 的 性 13 按 筹 划 服 务 对 象 来 分 类 ， 税 收 筹 划 可 以 分 为 （ ） 。 A 法 人 税 收 筹 划 B 非 法 人 税 收 筹 划 C 国 内 税 收 筹 划 D 国 际 税 收 筹 划 14 税 收 筹 划 的 财 务 原 则 包 括 （ ） 。 A 财 务 利 益 最 大 化 原 则 B 节 约 性 原 则 C 综 合 性 原 则 D 稳 健 性 原 则 15.对 于 建 筑 业 的 营 业 税 ， 下 列 陈 述 观 点 正 确 的 是 （ ） 。 A.建 筑 业 的 营 业 税 征 税 范 围 包 括 ： 建 筑 、 安 装 、 修 缮 、 装 饰 、 其 他 工 程 作 业 B.将 自 建 建 筑 物 出 租 ， 要 缴 纳 建 筑 业 营 业 税 C.对 自 建 自 售 建 筑 物 ， 除 了 按 销 售 不 动 产 征 收 营 业 税 外 ， 还 应 征 收 一 道 建 筑 业 营 业 税 D.自 建 ， 其 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 其 销 售 自 建 建 筑 物 并 收 讫 营 业 额 或 者 取 得 索 取 营 业 额 的 凭 据 的 当 天 16. 下 列 可 以 差 额 计 征 营 业 税 的 是 （ ） 。 A.外 汇 、 有 价 证 券 、 期 货 买 卖 业 务 ， 以 卖 出 价 减 去 买 入 价 后 的 余 额 为 营 业 额 B.外 汇 转 贷 业 务 ， 以 贷 款 利 息 减 去 借 款 利 息 后 的 余 额 为 营 业 额 C.运 输 企 业 自 中 华 人 民 共 和 国 境 内 运 输 旅 客 或 者 货 物 出 境 ， 在 境 外 改 由 其 他 运 输 企 业 承 运 乘 客 或 者 货 物 的 ， 以 全 程 运 费 减 去 付 给 该 承 运 企 业 的 运 费 后 的 余 额 为 营 业 额 D.融 资 租 赁 业 务 按 收 取 的 全 部 价 款 和 价 外 费 用 减 去 出 租 方 承 担 的 成 本 后 的 余 额 按 直 线 法 算 出 本 期 的 营 业 额 17 下 列 企 业 的 营 业 行 为 ， 属 于 混 合 销 售 行 为 ( )。 A.某 饭 店 既 开 设 餐 厅 、 客 房 ， 又 开 设 商 场 ， 为 顾 客 提 供 多 方 面 服 务 B.某 餐 厅 既 经 营 餐 饮 业 又 经 营 娱 乐 业 C.某 建 筑 公 司 为 承 建 的 工 程 既 提 供 全 部 建 筑 材 料 又 承 担 建 筑 、 安 装 业 务 D.某 运 输 公 司 销 售 货 物 并 负 责 运 输 所 售 货 物 18 营 业 税 纳 税 人 取 得 的 下 列 各 项 收 入 中 ， 能 作 为 营 业 税 计 税 依 据 的 有 （ ） 。 A 物 业 管 理 公 司 代 供 电 部 门 收 取 电 费 取 得 的 手 续 费 收 入 B 金 融 机 构 实 际 收 到 的 结 算 罚 款 、 罚 息 收 入 C 国 家 进 出 口 银 行 办 理 出 口 信 用 保 险 业 务 取 得 的 收 入 D 拍 卖 行 受 理 拍 卖 文 物 古 董 取 得 的 手 续 费 收 入 19.对劳 务报 酬所 得进 行节 税筹 划的 方法 有 ( )。 A 支付 次数 筹划 法 B 费用 转 移筹划 法 C 工 资分 摊筹 划法 D 分项 计算筹 划法 20稿 酬所 得的 税收 筹划 方法 有 ( )。 A 系列 丛书 筹划 法 B 著作 组筹 划 法 C再 版筹 划法 D 增加 前期 写作 费用筹 划法 21.增值 税的 优惠 政策 包括 （ ） 。 A 优惠 税率 B 税额 扣除 C免 征增 值税 的项 目 C起 征点 （ 三 ） 判 断 题 1 在异 地从 事建 筑安 装工 程作 业的 职工 ， 应回单 位所 在地 税务 机关 申报 纳税 。 2 企 业和 个人 按照 省级 人民 政府 规定 的比 例 提取缴 付的 基本 养老 金 、 失 业保 险金 不计 人个人 当期 的工资 、薪 金收 入， 免予 征收 个人 所得 税。 但个人 领取 时， 则应 征收 个人 所得 税。 3.通过 企业 重组 改变 纳税 主体 的性 质， 享受 税收优 惠政 策。 4.分立 筹划 利用 整合 手段 ，可 以有 效地 改变 企业规 模和 组织 形式 ，降 低企 业整 体税 负。 5.对于 纳税 人来 说， 在实 施企 业分 立时 ，应 尽量利 用优 惠分 立进 行筹 划， 合理 降低 企业 税负。 6.税收屏蔽 并不是直 接为企业 减少税基 ，减 轻税负，而 是使企业 的应税所 得延迟纳 税， 暂免除税 收 负担。 7.企业设立 过程中纳 税筹划水 平的低下 ，直 接影响着企 业今后纳 税的整体 税负，进 而在 一定程度 上 影响着 企业 纳税 工作 。 8.投资相同 ，企业设 立程序也 就相同， 享受 的实际税收 待遇也相 同，投资 方式筹划 的存 在依据便 在 于此。 9 固定 资产 计提 折旧 是企 业所 得税 税基 增大 的重大 因素 ： 固定 资产 折旧 多， 则企 业利 润 少， 所得 税 额少。 10. 在 个人 所得 税征 管中 ，对 财产 租赁 所得 一次收 入畸 高的 ，可 以实 行加 成征 收。 11某 商业 企业 某月 购进 货物 ，货 款 60000 元( 不含 税价 )， 当月 支付 了 20000 元， 则这 批货物 可以 抵扣的 增值 税进 项税 额为 3400 元。 12丙 公司 委托 他人 加工 产品 一批 ，加 工产 品耗用 材料 成 本 100 万元 ，支 付加 工 费 60 万元 (不 含增 值税 )， 消费税 40 万 元， 双方 均为 增值 税一 般纳税 人， 产品 适用 17 的增 值税 税率， 则 该批加 工产 品应缴 纳增 值税 27 2 万 元。 13 一 般纳 税义 务人 购买 或销 售免 税货 物所 发生的 运输 费用 ， 可以 根据 运输 部门 开具 的 运费结 算单 据所列 运 费 金额 ，依 照 7 的 扣 除率 计算 抵 扣进项 税额 。 14 计算 增值 税销 售额 时 ， 凡 随同 销售 货物 或提供 应税 劳务 向购 买方 收取 的价 外费 用 ， 只要在 会计 上分开 核 算 ，允 许将 其从 销售 额中 扣除 。 15 对从 事热 力、 电力 、 燃气 、 自 来水 等公 用事业 的增 值税 纳税 人收 取的 一次 性费 用 ， 凡与货 物的 销售数 量 有 直接 关系 的， 征收 增值 税； 凡与 货物的 销售 数 量 无直 接关 系的 ，不 征收 增值