一讲财税改革.ppt

1、2020/9/12,1,第一讲 “十二五”规划财税与会计政策解读,攸县2011年度会计人员继续教育,2020/9/12,2,一、“十一五”时期财税体制改革 理顺了中央与省级财税分配关系，构建了中央与省级分税制框架 （一）中央和地方事权及支出的划分 中央财政主要负责保障国家安全、外交、中央机关运转、调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控以及负责由中央直管的事业发展等事务所需支出。 地方财政主要负责本地区政权机关运转及本地区经济及事业发展所需支出。,第一章 “十二五”财税改革的背景,思路与目标 第一节 “十一五”财税体制改革回顾,2020/9/12,3,（二）中央和地方收入的划分 中央固定收

2、入：关税、海岸代征消费税和增值税、消费税、铁路，银行，保险交纳的营业税和利润、城建税、央企所得税及利润。 地方固定收入：营业税、地方企业上交利润、土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税、烟叶税、城建税等。 中央和地方共享收入：增值税、资源税、证券交易税、企业所得税、个人所得税。,2020/9/12,4,(三）财政转移支付体系实行分税制后，财政包干制下实行的体制补助、体制上解、专项补助、专项上解、结算补助及其他补助、中央对地方的税收返还。,2020/9/12,5,二、“十一五”时期的税收改革,（一）增值税 生产型改为消费型 2009年1月1日 全国推行 （二）消费税 适当调整征收范围，合理调整

3、部分应税品目税负水平和征缴办法。 （三）营业税 合理调整征收范围和税目 （四）出口退税 政府所掌控的宏观经济政策工具，不再统一零税率 （五）企业所得税 合并统一内外资企业所得税 （六）个人所得税,2020/9/12,6,三、“十一五”时期的财政管理改革,（一）预算管理体制 加大预算的透明度、立法控制、民主化进程 （二）财政收支管理改革 政府采购、国家集中收付 收支两条线 （三）财政监督改革 财政监督主体不局限于财政部门还包括人大、 审计纪检督察和社会。 监督对象是财政资金 （四）政府会计改革 建立规范、统一政府会计准则体系、制度体系和政府综合年度报告。 完善政府财务报表内容。 建设政府财政管理

4、信息系统。,2020/9/12,7,第二节 困扰财政体制改革的主要问题,一、事权与支出划分存在的问题 基层政府负担重 二、财权与收入划分存在的问题 （一）税收结构不合理 流转税比重偏高，所得税比重相对较低 （二）非税收入存在问题 非税收入规模偏大，收费资金项目多、管理分散，违规收费，资金管理不够规范,2020/9/12,8,三、财政转移支付制度存在的问题 财政转移支付的规模难以确定。财政转移支付结构不尽合理。税收返还比重较高、转移支付旧体制特征明显，一般性转移支付比重低、难以实现均等化目标。 专项财政转移支付存在诸多问题。专项转移支付的随意性较大，专项财政转移支付范围过大、资金分配分散，部分专

5、项转移支付资金职能交叉、多大、多头管理，一些专项补助长期固定、成为地方既得利益。 财政转移支付监督机制缺失。缺乏法律规范，部分资金游离于人大监督。,2020/9/12,9,第三节 “十二五”时期的财税体制改革的总体思路与目标,一、十二五”时期的财税体制改革的总体思路 积极构建有利于转变经济发展方式，促进科学发展方式，促进科学发展的财税体制，运行机制和管理制度,2020/9/12,10,二、“十二五”时期财税体制改革的目标 （一）深化税制改革 流转税方面：扩大增值税征收范围、逐步消除重复征税、调整消费税范围和结构、引导理性消费 个人所得税方面：加大高收入者的调节力度 其他税方面：推进房地产税改革

6、、改革资源税、开征环境税、逐步健全地方税体系,2020/9/12,11,（二）完善财政体制 合理界定中央与地方的交权和支出责任；完善中央对地方财政转移支付制度；推进省以下财政体制改革；加快完善县级基本财力保障机制。 （三）推进预算管理制度改革 完善政府预算体系、健全预算管理制度、建立健全完整规范的预算公开制度。,2020/9/12,12,第二章 “十二五”财政体制改革,一、中央对地方财政转移支付的主要形式 税收返还、体制补助和结算补助；一般性转移支付；专项转移支付；其他转移支付。 二、中央对地方财政转移支付制度改革的基本内容 增加一般性转移支付规模和比例；规范专项转移支付项目；逐步降低税收返还

7、比例。,2020/9/12,13,第二节 推进“省直管县”财政体制改革 一、“省直管县”财政体制改革的合理定位 因地制宜、选择合适“省直管县”模式 二、“省直管县”财政体制的基本内容 政府间收支划分、转移支付、财政预决算、资金往来、财政结算等方面 三、“省直管县”财政体制改革存在的问题 市级财政压力增加；管理体制不顺；公共支出责任推诿；市县利益竞争激烈。 四、“省直管县”财政体制改革的工作重点 合理划分交权、以交权确定支出责任和监督责任、增强市级经济发展的活力和财政实力、市县利益协调统筹，共同发展。,2020/9/12,14,第三节 完善县级财力保障机制 一、完善县级财力保障机制的基本原则 明

8、确责任；以奖代补；动态调整。 二、完善县级财力保障机制的主要内容 制定县级基本财力保障范围和标准；地方财政采取措施统计县级基本财力缺口；中央财政根据工作实绩实施奖励；及时落实具体工作步骤。 三、完善县级财力保障机制的配套措施 进一步推进乡财县管工作；加强乡镇财政建设；深入开展基层财政专项支出预算公开。,2020/9/12,15,第四节 地方债券融资规范化管理 一、地方债券融资现状分析 截止2010年底，全国地方政府性负债余额达10.7万亿 二、地方债券融资的风险评估 债券风险总体可控，但部分地区和行业偿债能力弱，存在风险。 三、地方债券融资规范化管理的具体措施 妥善处理债务偿还和在建项目后续融

9、资；继续抓紧清理规范融资平台公司；坚决禁止政府违规担保；增加地方政府债务信息的透明度；明确地方债务融资的用途；建立硬预算改革机制。,2020/9/12,16,第三章 “十二五”税收制度的改革,第一节 推进增值税改革 （一）实现全面“转型” “十二五”时期，我国应在既有“转型”改革的基础上，启动增值税的全面“转型”将房屋、建筑物投资纳入抵扣范围，从而实行完全意义上的消费型增值税。 （二）实施“扩围” 重点是在实施和完善消费型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一的问题，逐步消除重复征税，促进服务业发展。,2020/9/1

10、2,17,第二节 完善消费税制度,我国现行消费税存在的问题 征收范围较窄；部分应税消费品税负偏低 “十二五”时期消费税改革的内容:进一步调整征税范围；适当提高部分消费品的税负,2020/9/12,18,第三节 健全个人所得税制度,我国现行个人所得税存在的问题 个人所得税制老化，现行分类所得税制对不同应税所得分别确定费用扣除标准和税率，实行不同的征收方法，造成税负纵向和横向不公平，难以全面体现量能负担原则；税率设计不尽科学，不同类型所得的税负差异较大，资本、财产所得税率偏低，不利于有效地调节高收入；一些优惠政策不够合理，征管漏洞较大；财产税制不健全，调节手段匮乏，对财富分配的调节力度明显不足。,

11、2020/9/12,19,十二五”时期个人所得税改革的内容 转变税制模式；完善税制要素；调整征收方式。,2020/9/12,20,第四节 推进房地产税改革,（二）我国房地产税现状 1、房产税 房产税是以房屋为征收对象，按房屋的计税余值或租金收入，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 纳税人义务。房产税以在征收范围内的房屋征收产权所有人为纳税人。 征税对象。房产税的征税对象是房产。 计税依据与税率。房产税,2020/9/12,21,2、城镇土地使用税 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 纳税义务人。城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区

12、范围内使用土地的单位和个人。 征税范围。城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。,2020/9/12,22,土地使用税税率。见下表:,注：上表中人口数为公安部门登记在册的非农业正式户口人数,2020/9/12,23,二、“十二五”时期房地产税改革内容 要逐步改变目前房地产开发、流转、保有环节各类收费和税收并存的状况，统筹推进房地产税费改革，有效地解决目前在交易环节有多个税种对同一课征对象多次征收等问题，结合其他方面的税制改革，对房地产交易环节征收的有关税种进行简并，合理安排税收负担。,2020/9/12,24,第五节 资源税与环境税改革,一、资源税改革 （一）资源税改革的背景 1、我国资源税的产生与发展历程 2、资源税的特点：征税范围较窄；实行差别税额从量征收；实行源泉课征。 （二）“十二五”时期资源税改革的内容 “十二五”期间我国资源税改革的重点主要集中在以下四个方面：扩大资源税的征收范围；改革资源税的计征方式