套期保值会计处理.ppt

1、套期保值会修订处理、银河期货有限公司、基本概念、套期保值工具、指定进行套期保值的其公允价值或现金流变动，可抵消套期保值项目的公允价值或现金流变动的衍生工具。 期货合同是套期保值工具。 基本概念、被期间项目是企业直面公共容许价值或现金流的变动风险，被指定为被期间的对象的项目。 (一)资产、负债、确定承诺、可能发生的预期交易或者国外经营的纯投资；(二)具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、可能发生的预期交易或者国外经营纯投资的集合。 决定承诺是指在未来的特定日期或期间，以约定价格交换特定数量的资源并具有法律约束力的合同。 所谓预期的交易，是指尚未约定但预期会发生的交易。 对冲时，库存商品或

2、材料作为对冲项目购买。 套期保值分类、公允价值套期保值期、对套期保值公允价值变动风险的套期保值期。 现金流量期间、对现金流量变动风险的期间。 海外经营网络投资套期是指对海外经营网络投资外汇风险进行套期。 套期保值会修正方法，同一会修正期间套期保值工具和套期保值项目公开价值变动的抵消结果修正为本期损益的方法。 套期保值会修正方法应遵循的原则是，套期保值开始时，套期保值工具和套期保值项目有正式指定。 套期保值非常有效，即套期保值工具公允价值变动造成的损失和套期保值项目公允价值变动造成的利益相抵的结果在80%到125%之间。 在现金流期间，可能会发生预期交易，企业最终必须面临影响盈亏的现金流变动风险

3、。 套期保值的有效性可以准确地进行修正测量。 企业应继续评估套期保值的有效性，确保套期保值在套期保值规定的公司修正期间内高度有效。 如何判定有效期，认定有效期高的两个必要条件：期望在有效期的开始和之后的期间，该有效期以高效果抵消有效期指定期间的有效期风险引起的公允价值或现金流的变动，该期间的实际抵消结果在80125%的范围内期间有效性的评价方法：主要条款比较法、比率分析法和回归分析法。 公允价值集会修订、会修订处理原则集工具为衍生工具的，公允价值变动造成的利润或损失应当修订为本期损益。 被套项目的套项风险造成的利润或损失应当补偿本期损益，同时调整被套项目的账面价值。 如果期限设定工具过期、出售

4、、合同终止或行使等，必须终止价值设定会修订方法的使用。现金流套期保值会修订、会修处理原则(1)套期保值工具的利润或损失中属于有效套期保值的部分，应直接确认为所有者权益，反映在单列项目中(资本公积-其他资本公积)。 (2)期间工具的利益或损失中属于无效期间的部分(即除去直接被确认为所有者权益的其他利益或损失)应当纠正本期损益。现金流套期保值会修订、会修订处理原则(3)风险管理战略的正式书面文件中，在评价套期保值有效性时，如明确记载了排除套期保值工具的一部分利润和损失或相关现金流的影响，则该部分利润或损失应当修订为当期损益。 套期保值会修订科目、保证金期货公司期货保证金交易保证金套期保值工具套期保

5、值损益库存商品材料采购资本公积其他资本公积、销售业务套期保值例，有的企业是铝材生产企业，年初4月签订销售成品铝50吨的合同，铝的库存商品成本为每吨13000元。 当时铝的公允价格是每吨14200元，今年铝的价格预计会下跌，所以决定采用套期保值方式，锁定预计利益。委托某证券公司对冲，提取资金70万元，1月10日期货交易13880元/吨，销售10手铝(50吨)合同，保证金比例5%，支付交易保证金34700元，交易手续费50元。 4月8日，铝公允价格为每吨13700元，该企业购买了平仓1月10日出售的10手铝期货合同，平仓利润9000元，交易手续费50元。 4月份50吨铝实物以14000元/吨成交。销售业务套期保值例、采购业务套期保值例，某企业计划于2005年9月订购，11月购买原料cu500吨。 当时的cu公许价格是35600元/吨，为了回避原材料价格上涨的风险，决定进行套期保值。 9月5日以36100元/吨购买cu0511合同1