常见业务的会计与税收账务处理差异.ppt

1、2020/8/1，1， 1、1、常见业务会订和税收会订处理差异，沵阳县财政局：章云飞联系电话33601385242990，2020/8/1，2、营业费用财税处理实务：如同年11月取得法人营业执照，2005年9月1日部分工厂开始使用2006年4月现场全部建成，正式开始生产销售。 2004年5月1日至2005年9月1日共发生员工资金、事务费、培训费、出差费、印刷费、注册登记费等订正600万元整。 该企业将来所得税税率仍为33%，假定每年实现的税前会修订利润为1000万元(无其他纳税调整事项)。 公司采用递延法。2020/8/1、3、2004/5/12004/9/12004/11/112005/9/

2、12006/4/7、签名协议开始建设工厂法人开设费用为上述期间产生的人员工资、事务费、研修费、旅费、印刷费、登记登记费等合计600万元5、5、2、ABC公司开设费的会订折旧由会订制度规定，ABC股份有限公司2005年9月会订分类如下：管理费用的营业费用的折旧费用600万元：长期折旧费用的营业费用600万元、2020/8/1、6、3、 营业费用的税务处理ABC株式会社开业费纳税调整台帐设定如下(单位：万元) 项目实际开支或扣除年度2005年2008年2009年2010会计准备金60000税收扣除额3012012090纳税调整额570-120-120-120-90未扣除额57 0450330210

3、90、2020/8/1 2005年允许税前扣除额=600万元5年12个月3个月(生产经营开始的下个月到10、11、12月) 2005年应增税的所得额=600-30=570 (万元)。 2005年可扣除的时间差异所得税影响金额=57033%=188.1 (万元) 。 2020/8/1，8，会订分类如下：借：所得税330万元递延税188.1万元贷项：应缴纳税的所得税518.1万元，2020/8/1，9，ABC股份有限公司2006年至2006年可扣除的时间差异所得税影响金额=。 公司修订分类如下：所得税330万元贷记：应缴纳所得税290.4万元递延税39.6万元、2020/8/1、10、ABC股份有

4、限公司、2010年税务处理2010年应扣除所得额=600万元5年12个月9个月2010年所得的可扣除时间公司修订分类如下：所得税330万元信贷：应缴纳税金300.3万元递延税金29.7万元，2020/8/1，11，如上所述，对开设费用的正确处理，建设修订期和开设费用支出内容的正确定义是关键。 关于费用的内容，必须设置明细表，进行明细订正计算，正确归纳。 严禁将本期应承担的借款利息、租金等费用和应修订固定资产价值的费用修订为开设费用。 同时，在年纳税调整中要正确调整时间差异对开设费用的影响。2020/8/1、12、开业费规定、新准则下开业费的会订处理从2007年1月1日开始，新会订准则体系(以下

5、简称新准则)由中国上市公司执行，许多企业(证券公司、保险公司、中央国营企业、深圳新的标准是开业费的会订处理对业界会订制度、企业会订制度发生了一定的变化。 2020/8/1，13、企业会订准则应用指南附录会订与主要会订处理(会计200618号)的管理费用会订的会订内容与主要会订处理，可知营业费用的会订处理具有以下特征： 1开业费用为长期待摊费或递延资产 2020/8/1，14，2，新的资产负债表不反映“营业费”项目，即不公开营业费信息。 3、明确规定，营业费用按“管理费用”帐户核算。 4 .统一开业费的核算范围，即开业费包括企划人员的员工报酬、事务费、训练费、出差费、印刷费、注册费及不核算固定资

6、产成本的借款费等。 5 .规范营业费用的会订处理流程，即营业费用首先按“管理费”帐户进行订正，然后对本期损益进行订正，不遵循摊销处理。 2020/8/1、15、实施新标准后，新成立的房地产开发企业应严格按照新标准的规定办理营业费的会计费。 这不仅简化了会议修订计算，而且更准确地反映了会议修订信息。 对待建设期限的定义，房地产企业自待建设批准之日起至取得营业执照上明确记载的设立日为止应当妥当。2020/8/1、16、关于新税法下营业费税务处理国家税务总局企业所得税若干税务事项通知国税函200998号公布时间： 2009-2-27发行单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和订单列市国家税务局、地方税务局中华人民共和国企业所得税法(以下简称新税法) 及其实施条例(以下简称实施条例)自2008年1月1日起正式实施，按照新税法第60条的规定，中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税暂行条例(以下简称原税法)同时废止。 为了便于开展各地区的清算工作，现就新税法实施前企业发生的一些税务事项的联系问题通知如下：2020/8/1，18，9，关于开(采