管理会计,第五章,经营决策常用成本概念及方法(上).ppt

1、管理会订学4.1，担任讲师：苏力勇天津外国语大学国际商学院2012-2013学年第二学期，练习题是某工厂只生产销售一种产品，该产品单价1.20元，每月正常生产和销售量50，000件，根据每月正常产量所决定的产品单价固定为1元假设生产中没有成本差异，库存评估采用先进先出法，13月份的生产量和销售量为以下3360月3360生产50，000件，销售50，000件2月3360生产55，000件，销售47，000件3月3360生产44，000件、2、3、4.5资金需求量预测、1、资金需求量总量预测1、资金增加倾向预测法回归分析法2、预测资产负债表法2、固定资金需求量预测3、流动资金需求量预测资金占有比率

2、法、周转期预测法、因子推定法、佟额推定法。 4、回归分析法，例4-10，表示中盛会公司最近5年的销售资料。 如果预计2009年的销货收入为580万元，那么资金需求量的预测值是多少？5、预计资产负债表法、预计资产负债表法：建立预计资产负债表的预测期间资产、负债和留存盈余来估计外部资金需求量。 机密资产：非预付资产的敏感负债：应付账款，仅应付账款为敏感负债的敏感项目工程的销售百分比=基本年该项目工程的金额/基本年销售额的100%预期通融资金的金额=预期资产总额- (预期负债的预期所有权)，6，示例4-11，7，2009年销售额300000元， 2009年预计销售400000元，短期经营决策中必须考

3、虑的重要因素，生产经营能力、最大生产经营能力、正常生产经营能力、剩馀生产经营能力、增加生产经营能力等相关业务量是指短期经营决策中必须认真考虑的与特定决策方案相关的产量或销售量。 相关收入相关成本，第8，9，5章经营决策中常用的成本概念和基本方法，管理会修订中的“成本”具有以下特征： 1管理会修订的“成本”概念面向未来管理2会修订的“成本”概念用于决策管理3会修订的“成本”概念具有意义对于不同的决策判定问题，需要使用不同的成本概念、10，1、机会成本、机会成本：通过选择最佳方案可能放弃的子计划的潜在利益。 机会成本概念成立的条件是： (1)使用的资源至少有两种用途。 (2)用途带来的利益可以比较

4、。 (3)机会成本中的这个“成本”是他的项目工程(次贷)放弃的“利益”。 子项目工程的“收入”转换为最佳项目工程的“成本”。 注意！ 机会成本没有登记在任何会议订正账户中。 去高等院校的机会成本是，一个学生在高等院校呆4年，每年交1万美元的学费和书费。 如果这个学生不去高等院校，在银行当职员的话，一年的工资是2万美元。 这个学生的高等院校学位的机会成本是12万美元。 那么，你关于去高等院校的决定是什么意思？ 因为高等院校学位能提高我们赚钱的能力，所以我们能从中受益。 为了做出是否去高等院校的明智决定。 必须要比较收入和机会成本，高等院校入学期间的住宿费，餐费是机会成本吗？ 12、山东农民刘文然

5、的叙述方法，年初，他把媳妇小兰叫到北京牌亲戚家做女管家，不需要每月工资，只需借用亲戚家的电话报北京牌菜价即可。 有些菜确实销路好，而且等到两块地的差额大的时候，他才买了辆车拖到北京牌。和普通菜农不同，把菜拉到北京牌后，他直接去太阳宫的饭馆批菜，然后扭头去。 这样的话，在自各儿卖的话看起来更赚钱，但实际上可以减少住宿和蔬菜的损失，而且一个月多跑两三次。 据他估计，他一次能赚大约10001200元，一个月能跑七八次，比一般意义上的菜农能挣l3。13、二、差分成本增量成本：也称为增量成本，是企业在进行经营决策时根据不同的备选方案进行化学基核算的成本差异。 /一家公司每年需要l 200个甲零配件，可以

6、采购也可以自制。 如果采购的话，单价是5元。自制的话，单位变动成本是3元，固定成本是500元。 询问应该自制还是购买。 有的企业生产a产品，最大生产能力为年产10 000件，正常利用率为最大生产能力的80件，a产品的单位变动成本为3元，年固定成本为6 000元。 按产能正常利用率能达到的产量按8，000件分配，单位固定成本为0.75元。 以年产量8，000件为基础，表示每增加1，000件产品的产量就追加的差异成本的订正算法。 有的公司有机会接受追加订单，数量为1，000个，产品规格特殊，因此需要购买500元的专用设备。 此设备除生产这些个订单外没有用处，假设没有剩馀价值的产品单位变动成本为7元

7、。 决定是否接受这些个的订单，首先必须订正这些个追加订单的差异成本。 根据资料提供的数据可以求出，随着产量变动的变动成本总额为7 000元(7 1 000 )，加上专用设备成本500元，该订单的差异成本为7 500元。 那么，如果这个订单能获得超过7 500元的销售额，就必须接受。 单位产品的增量成本，如：某产品、材料成本4元/件，正常工作时间1000件，工时费能生产8000元加班100件，人工加班费1200元。 想一想：如果销售量在1000件以内，单位增量成本是多少？ 单位产品增量成本=4 8000/1000=12 (元)如果销售量超过1000件，则单位增量成本是多少？ 单位产品的增量成本=

8、4 1200/100=16 (元)、17、18、3、边际成本(Marginal Cost )、边际成本：业务量因增加一个经济单位而产生的成本增加额。 在相关范围内，边际成本实质上为单位变动成本。 边际成本是增量成本的一种特殊形式。 例如： TC(x )表示产量为x件时的总成本，AC(x )表示产量为x件时的平均成本。 从相关数据得出的总成本和产量的关系可以用要求分别修正平均成本和边际成本的二次函数来表示。 边际成本：平均成本：4，沉没成本(sunk cost )，沉没成本：发生过去的决策，现在或将来的任何决策都不能变更的成本。 /决定是否“退换”设备时，旧设备的账面价值是沉没成本。 决策人不需

9、要考虑旧设备的账面价值。 另外，询问法费、营业费用等。 沉没成本是指企业在在先的经营活动中支付现金并在现在或将来的经营期间偿还成本的支出，固定资产、无形资产、延期资产等。 沉没成本是向上溢出的牛奶、坏掉的瓦罐，任何决定都是免不得成本。 如何从战略上认识沉没成本？ 19、例5-6、企业应提前报废旧设备，其原始成本10000元，提取折旧8000元。 假设处理这个设备有两个替代方案。 一是直销模式旧设备，获得变价收入500元；方案二是修理后销售，修理费用需要1000元，变价收入可获得1800元。问题：我应该选择哪个处理方案？ 方案1可以得到收入500元方案2可以得到净收益800元，20元，沉没成本情

10、况1，由于鼓励员工1年的努力，到了年底，公司会给员工一张张音乐演唱会票，价值800元。 但是，天公不做美，开音乐演唱会的那天会有突然地暴风雪来，如果你去的话，只能冒着寒风步行30小时去音乐厅。 不去这个音乐演唱会吗？ 同样在你感兴趣的音乐演唱会，因为遇到了不常见暴风雪交通麻痹症了。 如果这张票不是以单位付的，而是在自各儿排队800元买的，有没有冒着暴风雪步行30分钟去音乐演唱会，21、沉没成本情况2、某压电石英药店总裁正在进行新的止痛药的开发项目工程。 众所周知，另一家压电石英药物公司研制出了同样的新止痛药。 从该公司止痛药在市场的销售状况来看，如果继续这个项目工程，预计公司约90的可能性会损

11、失500万，约10的可能性会赚2500万。 到目前为止，项目工程才刚刚开始，还没有花钱。 从现阶段到产品的正式开发成功为止，上市需要50万美元。 你要继续这个项目工程，还是现在放弃？ 还是在这个公司，到现在为止，这个项目工程有日子星空卫视，你已经投入500万元，再投入50万元，产品的研发就能成功。 你要继续这个项目工程，还是现在放弃？ 22、沉没成本情况2，2，1962年11月29日，英法两国政府签署了共同开发民间民航客机的协议超声速运输修订案，共同出资首次开始了民间超音速飞机的开发公司。 最初的市场预测显示，超音速飞机比普通飞机的成本高出好几倍，但由于市场需求仍很旺盛，协和公司认为研发超音速

12、飞机会有所益。 在云同步，波音公司也正在研发超音速飞机。 在云同步，波音公司还在研发另一种飞机。 虽然没有超音速飞机那么快，但用油少，价格也相当便宜。 这就是赫梯有名的波音747机。 23、沉没成本情况2，不久国际形势发生了变化，中东石油危机爆炸导致石油价格大幅上涨，在这种情况下，波音公司停止了超音速飞机开发，屹立于747架飞机上，协和公司持续开发超音速飞机的另一个重要原因是， 当时协和公司在超声速项目工程投入了大笔资金，结果导致超音速飞机完工后，由于价格昂贵、营运成本昂贵，航空公司很少真正去找津。 原本英法计划制造协和飞机1370架，最后只制造了20架，而且没有买它的国家，只有英法两国的国有

13、航空公司接收。 仅从经济上来看，协和超音速飞机是一个很大的失败。 24、沉没成本是怎么破吗？ 1、尽可能避免决策失误造成的沉没成本企业需要科学的投资决策系统，要求决策人从技术、财务、市场前景和产业发展方向等方面正确判断项目工程。 2 .通过合资或双边合同减少沉没成本的情况较多，沉没成本不是企业自身造成的，而是合作者或供应链上下游中断合作造成的。 采用非市场规制结构可以为交易提供有效的保障，将投资风险降到最低。 在现代企业经营中，技术合作、战略或战略联盟已经成为一个重要趋势，其内在原因包括25，5、现成本(out-of-pocket cost )、现成本，认为可以分散技术开发和市场推广的风险，降

14、低沉没成本。决策计程仪计划实施开始时用现金支付或支付的运营成本。 一个决策案的成本通常由现金支付，但发生的时间不同，有些发生在决策案实施前，例如购买现有设备的费用所产生的决策案实施后。 例如，购买产品材料采用分期还款方式时的后期支付。 管理会修订的支付成本不包括实施计划前和实施计划后用现金支付的成本。 立即付款是决策需要考虑的重要影响因素。 26、例5-7、企业正在计划生产a产品。 现有甲方设备一台，原价值50000元，已修订折旧35000元。 生产a产品，需要技术改造甲方设备，为此追加支出10000元。 如果市场上有乙方设备出售，其性能与改造的甲方设备相同，售价为20000元。 问题：企业在

15、决定生产a产品时，是应该改造旧设备，还是应该购买新设备，27，6，专属成本和共同成本，1，专属成本：可以明确企业生产的某产品，或者属于为企业设置的某部门产生的固定成本。 专用成本是与特定产品或部门相关的特定成本。 例如，专业生产某产品的专用设备的减价摊销费、保险费等。 2 .共同成本：因生产或安装多种产品而产生的固定成本，应由这些个产品或部门共同承担。 在企业的生产过程中，一些产品共通的设备折旧摊销费、辅助工厂成本等都是共同成本。 在进行计程仪方案选择时，专用成本是与决策相关的成本，必须考虑的共同成本是与决策无关的成本，可以不考虑。28、7、可选成本和约束成本，1、可选成本：也称为可延迟成本，

16、是决定是否由企业管理者决定产生的固定成本。 在经营中其保留支出不会给企业将来的生产经营带来重大不良影响的部分的费用。 例如广告费、训练费、员工训练费、管理者奖金、研究开发费等。 可延迟的代价是要考虑到决策的相关成本。 2 .限制成本：进行企业经营时必须承担的、不可变更的最低固定成本。 在经营中，保留其支出将严重影响企业未来的生产经营。 不可延迟的成本具有很强的刚性。 工厂、设备等固定资产的折旧、不动产的税金、保险费、管理者工资等。 约束成本是与决策无关的成本。29、8、相关成本和相关成本、相关成本：是指差异成本、机会成本、支付成本、专用成本、期权成本等影响决策的各种形式的成本。 独立成本：沉没

17、成本、共同成本、制约成本等不影响决策的成本。 相关成本和相关成本的区别不是绝对的。30、5.2经营决策的基本方法、单位资源贡献界限分析法贡献界限总额分析法、差额分析法、相关损益分析法、相关成本分析法、成本交叉路口法、贡献毛利分析：根据成本性分类，通过比较各备选方案的贡献毛利的大小，应注意的是：1.在不存在专属成本的情况下，应注意不同备选方案的贡献总额2 .当存在专属成本时，首先通过对备选方案剩馀的佘贡献毛利(贡献毛利总额减去专属成本)进行订正，比较不同备选方案剩馀的佘贡献毛利(或贡献毛利)来决定。 3 .企业某些资源受限的，应当比较决定各备选方案的单位资源贡献总利润。 4 .贡献毛益总额的大小