突破重难点2024年税务师试题及答案

突破重难点2024年税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是：

A.增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

B.增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供应税服务的单位和个人。

C.增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的单位和个人。

D.增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的企业。

2.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册的企业。

B.企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册的居民企业。

C.企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册的非居民企业。

D.企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册的个体工商户。

3.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得所得的个人。

B.个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得所得的居民个人。

C.个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得所得的非居民个人。

D.个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得所得的个体工商户。

4.下列关于营业税的说法，正确的是：

A.营业税的纳税人是所有在中国境内提供营业税应税劳务的单位和个人。

B.营业税的纳税人是所有在中国境内提供营业税应税劳务的居民企业。

C.营业税的纳税人是所有在中国境内提供营业税应税劳务的非居民企业。

D.营业税的纳税人是所有在中国境内提供营业税应税劳务的个体工商户。

5.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具的发票。

B.增值税专用发票是增值税纳税人购买货物或者接受应税劳务时开具的发票。

C.增值税专用发票是增值税纳税人出口货物或者提供应税劳务时开具的发票。

D.增值税专用发票是增值税纳税人进口货物或者提供应税劳务时开具的发票。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.提供应税服务

7.下列属于企业所得税税前扣除项目的有：

A.工资、薪金支出

B.财产损失

C.捐赠支出

D.利息支出

8.下列属于个人所得税应税所得的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得

9.下列属于营业税应税行为的有：

A.销售不动产

B.提供建筑安装劳务

C.提供金融保险服务

D.提供娱乐服务

10.下列属于增值税专用发票使用范围的有：

A.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务

B.增值税一般纳税人购买货物或者接受应税劳务

C.增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务

D.增值税小规模纳税人购买货物或者接受应税劳务

三、判断题（每题2分，共10分）

11.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务时，应当开具增值税专用发票。（）

12.企业所得税的纳税期限为年度，自年度终了之日起5个月内汇算清缴。（）

13.个人所得税的纳税期限为年度，自年度终了之日起3个月内汇算清缴。（）

14.营业税的纳税期限为季度，自季度终了之日起15日内申报纳税。（）

15.增值税专用发票可以作为增值税进项税额抵扣的凭证。（）

16.企业所得税的税前扣除项目包括工资、薪金支出、财产损失、捐赠支出、利息支出等。（）

17.个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等。（）

18.营业税的应税行为包括销售不动产、提供建筑安装劳务、提供金融保险服务、提供娱乐服务等。（）

19.增值税专用发票的使用范围限于增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务。（）

20.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内取得所得的个人和在中国境外取得所得的个人。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

21.简述增值税的税率及其适用范围。

答案：增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和免税。基本税率为13%，适用于大部分货物和应税劳务；低税率为9%，适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品等；零税率适用于出口货物和跨境应税行为；免税适用于免征增值税的货物和应税劳务。

22.简述企业所得税的计税依据。

答案：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内取得的收入总额减去成本、费用、税金、损失以及其他扣除项目后的余额。

23.简述个人所得税的征收管理。

答案：个人所得税的征收管理包括自行申报、代扣代缴和委托代征三种方式。自行申报是指纳税人自行计算应纳税额，并在规定的时间内向税务机关申报纳税；代扣代缴是指支付所得的单位或者个人在支付所得时，依法代扣代缴个人所得税；委托代征是指税务机关委托有关单位或者个人代征个人所得税。

24.简述营业税的纳税地点。

答案：营业税的纳税地点为应税行为发生地。对于销售不动产、转让土地使用权等，纳税地点为不动产所在地或者土地使用权所在地；对于提供营业税应税劳务，纳税地点为劳务发生地；对于转让无形资产，纳税地点为转让方所在地；对于出租物品，纳税地点为出租方所在地。

五、论述题

题目：论述增值税发票管理的重要性及其在税收征管中的作用。

答案：增值税发票管理在税收征管中具有极其重要的地位和作用。以下是增值税发票管理的重要性及其在税收征管中的作用的具体阐述：

1.保障税收收入的稳定增长：增值税发票是增值税计算和征收的重要依据，通过发票管理可以确保应税销售额的准确记录，从而保障税收收入的稳定增长。

2.防止偷逃税行为：增值税发票管理有助于税务机关及时发现和查处偷逃税行为，通过对发票的真实性、合法性进行检查，可以有效地遏制企业通过虚开发票等手段进行偷逃税。

3.促进税收公平：发票管理有助于确保所有纳税人在公平的税收环境中竞争，避免了因发票管理不严导致的税收负担不均现象。

4.提高税收征管效率：通过电子发票和发票管理系统，可以实现发票的自动化处理，提高税收征管的效率，减少人为错误和腐败现象。

5.加强税收信息共享：增值税发票管理系统可以与税务机关的其他信息系统实现数据共享，为税收分析、决策提供准确、及时的数据支持。

6.强化税收监管：发票管理是税务机关对纳税人进行监管的重要手段，通过对发票的监管，可以加强对纳税人经营活动的监督，确保税收法律法规的贯彻执行。

7.促进经济发展：良好的发票管理有助于营造公平的市场环境，降低企业交易成本，促进经济的健康发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税纳税人的定义包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，因此选项D正确。

2.B

解析思路：企业所得税的纳税人是指在中国境内注册的居民企业，居民企业承担无限纳税责任，因此选项B正确。

3.B

解析思路：个人所得税的纳税人是指在中国境内取得所得的居民个人，居民个人在中国境内有住所或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，因此选项B正确。

4.A

解析思路：营业税的纳税人是所有在中国境内提供营业税应税劳务的单位和个人，因此选项A正确。

5.A

解析思路：增值税专用发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具的发票，用于计算增值税进项税额和销项税额，因此选项A正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出口货物和提供应税服务，因此选项ABCD都正确。

7.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括工资、薪金支出、财产损失、捐赠支出和利息支出等，因此选项ABCD都正确。

8.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和利息、股息、红利所得等，因此选项ABCD都正确。

9.ABCD

解析思路：营业税的应税行为包括销售不动产、提供建筑安装劳务、提供金融保险服务和提供娱乐服务，因此选项ABCD都正确。

10.AB

解析思路：增值税专用发票的使用范围限于增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，小规模纳税人不适用专用发票，因此选项AB正确。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.√

解析思路：增值税专用发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具的发票，用于计算增值税进项税额和销项税额，因此该说法正确。

12.×

解析思路：企业所得税的纳税期限为年度，自年度终了之日起5个月内汇算清缴，而不是3个月，因此该说法错误。

13.×

解析思路：个人所得税的纳税期限为年度，自年度终了之日起3个月内汇算清缴，而不是5个月，因此该说法错误。

14.×

解析思路：营业税的纳税期限为季度，自季度终了之日起15日内申报纳税，而不是15日内，因此该说法错误。

15.√

解析思路：增值税专用发票可以作为增值税进项税额抵扣的凭证，用于计算应纳税额，因此该说法正确。

16.√

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括工资、薪金支出、财产损失、捐赠支出和利息支出等，因此该说法正确。

17.√

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用