车辆购置税征收管理办法

车辆购置税征收管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强车辆购置税征收管理，规范车辆购置税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）和《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车购税条例）制定本办法。（二）适用范围在中华人民共和国境内购置本办法规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本办法缴纳车辆购置税。本办法所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。（三）基本原则车辆购置税的征收管理遵循依法、公正、高效、便民的原则。税务机关应当按照法定程序和要求征收车辆购置税，保障纳税人的知情权、参与权和救济权，不断提高纳税服务水平，简化办税流程，提高办税效率。二、车辆购置税的申报与缴纳（一）申报期限纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。（二）申报资料1.纳税人身份证明内地居民，提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》（上述证件上的发证机关为非车辆登记注册地的，纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地的居住证或者暂住证）或者军人（含武警）身份证明；香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居住证明；外国人，提供入境的身份证明和居住证明；组织机构，提供《组织机构代码证书》或者《税务登记证》或者其他有效机构证明。2.车辆价格证明境内购置车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或者其他有效凭证；进口自用车辆，提供《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。3.车辆合格证明国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）；进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。4.税务机关要求提供的其他资料（三）申报方式1.上门申报：纳税人可以直接到税务机关办税服务厅办理车辆购置税申报手续。2.网上申报：部分地区税务机关提供了网上申报平台，纳税人可以通过互联网登录相关平台，按照系统提示进行申报。纳税人完成网上申报后，需按照规定的时间和方式到办税服务厅办理税款缴纳等后续手续。（四）税款缴纳1.缴纳方式现金缴纳：纳税人可以直接以现金形式缴纳车辆购置税税款。转账缴纳：纳税人也可以通过银行转账等方式将税款缴入税务机关指定的账户。银行卡缴纳：使用银行卡进行刷卡缴纳税款，方便快捷。2.完税证明税务机关在征收车辆购置税时，应当向纳税人开具税收完税证明。税收完税证明是纳税人缴纳车辆购置税的法定凭证，纳税人应当妥善保管。三、车辆购置税的免税、减税（一）免税规定1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税。3.设有固定装置的非运输车辆，免税。4.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。例如，防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆；回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；长期来华定居专家进口1辆自用小汽车等。（二）减税规定1.购置新能源汽车免征车辆购置税：自[具体开始时间]起，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。2.购置挂车减半征收车辆购置税：自[具体开始时间]起，对购置挂车减半征收车辆购置税。挂车是指由汽车牵引才能正常使用且用于载运货物的无动力车辆。（三）免税、减税申报1.纳税人申请免税、减税时，应当如实填写《车辆购置税免税、减税申请表》，并提供以下资料：纳税人身份证明；车辆价格证明；车辆合格证明；税务机关要求提供的其他资料。2.属于符合免税、减税规定情形的，税务机关应当予以免税、减税。对于不符合免税、减税条件的，税务机关应当按照规定征收车辆购置税。（四）免税、减税车辆的管理1.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。2.应纳税额计算公式为：应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1使用年限×10%）×10%已纳税额。其中，使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。四、车辆购置税的退税（一）退税情形1.车辆退回生产企业或者经销商的：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者经销商的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。2.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的：已缴纳车辆购置税的设有固定装置的非运输车辆，主管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置非运输车辆免税图册》或免税文件，办理退税。3.其他依据法律法规规定应予退税的情形：如因税务机关误征、多征税款等原因，纳税人有权申请退税。（二）退税申报1.纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》，分别下列情况提供资料：车辆退回生产企业或者经销商的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本。其他依据法律法规规定应予退税的情形，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。2.税务机关应当自受理之日起20个工作日内作出是否退税的决定。对符合退税条件的，开具《税收收入退还书》，并按照国库管理有关规定办理退库手续；对不符合退税条件的，应书面通知纳税人并说明理由。五、车辆购置税的完税证明管理（一）完税证明的核发1.纳税人缴纳车辆购置税税款或者办理免税、减税手续后，税务机关应当核发完税证明或者免税、减税证明。2.完税证明分为正本和副本，按车核发，每车一证。正本由纳税人保管以备查验，副本用于办理车辆登记注册等相关手续。（二）完税证明的补办1.完税证明发生损毁、丢失的，车主在申请补办完税证明前应在《中国税务报》或由省、自治区、直辖市国家税务局指定的公开发行的报刊上刊登遗失声明，填写《换（补）车辆购置税完税证明申请表》。2.纳税人在办理车辆登记注册前完税证明发生损毁、丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联次或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明补办。3.纳税人在办理车辆登记注册后完税证明发生损毁、丢失的，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》，核发完税证明正本（副本留存）。（三）完税证明的更正1.完税证明内容与原申报资料不一致时，纳税人可以到发证税务机关办理完税证明的更正。2.纳税人提供资料齐全、符合规定的，税务机关应即时办理更正手续。六、车辆购置税的风险管理（一）风险识别1.税务机关通过多种渠道和方式，收集、分析车辆购置税征收管理中的各类信息，识别可能存在的风险点。例如，对纳税人申报信息的真实性、准确性进行分析，比对不同来源数据的一致性；关注车辆生产、销售企业的经营情况和税收遵从记录，发现潜在风险线索。2.利用信息化手段，对车辆购置税征管数据进行深度挖掘和分析，建立风险指标体系。如通过分析纳税人申报时间、申报金额、车辆来源等数据，设定风险阈值，筛选出风险较高的纳税人及业务。（二）风险应对1.对于低风险纳税人，税务机关可以采取风险提示、纳税辅导等方式，帮助纳税人正确申报纳税，提高纳税遵从度。例如，通过短信、微信公众号等渠道向纳税人发送风险提示信息，提醒其关注申报要点和可能存在的问题。2.对于中等风险纳税人，税务机关可以实施案头审核、实地核查等措施。如要求纳税人提供补充资料，核实申报信息的真实性；对特定纳税人进行实地走访，检查车辆实际情况与申报是否相符。3.对于高风险纳税人，税务机关应进行重点监控和专项检查。加大检查力度，深入调查其纳税申报情况、资金流向、车辆交易背景等，严厉打击偷逃车辆购置税等违法行为。（三）风险监控与评估1.建立风险监控机制，持续跟踪风险应对措施的执行效果和纳税人的后续纳税遵从情况。定期对风险应对案例进行分析总结，评估风险应对策略的有效性，不断优化风险应对流程和方法。2.根据风险监控和评估结果，调整风险识别指标和应对策略，实现车辆购置税风险管理的动态优化，提高征管效率，确保税收收入的应收尽收。七、车辆购置税的档案管理（一）档案内容车辆购置税档案包括纳税人提供的申报资料、完税证明存根联、退税资料、免税减税审批资料等。具体内容涵盖纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、免税减税申请表、退税申请表、完税证明核发及补办记录等相关文件和凭证。（二）档案分类与整理1.按照纳税人类型，分为单位纳税人档案和个人纳税人档案。2.按照业务类型，分为申报纳税档案、免税减税档案、退税档案等。对各类档案进行分类存放，并建立相应的索引目录，便于查找和管理。（三）档案保管期限车辆购置税档案的保管期限为自车辆购置税完税或者免税、减税手续办理完毕之日起10年。（四）档案查阅与使用1.税务机关内部人员因工作需要查阅档案的，应当按照规定的程序进行审批和登记。查阅档案时，不得擅自更改、涂抹、抽取、撤换档案资料。2.司法机关等外部单位依法需要查阅档案的，应当按照有关法律法规的规定办理相关手续，税务机关应予以配合提供必要的档案资料。八、车辆购置税的信息化管理（一）征管系统建设1.建立完善的车辆购置税征收管理信息系统，实现纳税人申报、税款征收、免税减税管理、退税管理、完税证明管理等业务的信息化操作。通过系统对征管数据进行集中存储、处理和分析，提高征管效率和数据质量。2.征管系统应与相关部门的信息系统进行互联互通，如与公安车辆管理部门的系统实现数据共享，及时获取车辆登记注册等信息，比对申报数据的准确性；与税务总局的综合征管系统、发票管理系统等进行对接，确保税收征管业务的协同处理和数据的一致性。（二）电子税务局应用1.推广车辆购置税电子税务局申报功能，纳税人可以通过互联网随时随地办理车辆购置税申报纳税等业务。电子税务局应提供简洁明了的操作界面，引导纳税人准确填写申报信息，并实现申报数据的自动校验和纠错功能，减少纳税人申报错误。2.利用电子税务局实现网上缴税、完税证明查验与打印等功能，为纳税人提供便捷高效的办税服务。纳税人可以通过电子税务局选择合适的缴税方式完成税款缴纳，并能够随时查询和打印车辆购置税完税证明，无需再到办税服务厅办理相关业务。（三）数据分析与利用1.利用信息化手段对车辆购置税征管数据进行深入分析，挖掘数据背后的规律和趋势。例如，分析不同地区、不同车型、不同时间段的车辆购置税征收情况，为税收政策调整、征管资源配置等提供决策依据。2.通过数据分析发现征管工作中的薄弱环节和风险点，及时采取针对性措施加以改进和防控。如根据数据分析结果，调整纳税评估指标和风险应对策略，提高征管工作的精准性和有效性。九、车辆购置税的部门协作与信息共享（一）与公安部门协作1.税务机关与公安车辆管理部门建立密切协作机制，实现车辆购置税完税信息与车辆登记注册信息的实时共享。纳税人在办理车辆登记注册手续时，公安车辆管理部门可通过信息系统自动查验车辆购置税完税情况，对未缴纳车辆购置税或免税减税手续不全的，不予办理车辆登记注册。2.双方定期交换数据，税务机关将车辆购置税征收明细数据提供给公安车辆管理部门，公安车辆管理部门将车辆登记注册、变更、注销等信息反馈给税务机关，以便税务机关进行后续管理和风险监控。（二）与海关部门协作1.对于进口车辆，海关在办理车辆进口手续时，应及时将相关信息传递给税务机关。税务机关依据海关传递的信息，对进口自用车辆进行车辆购置税征管，确保进口车辆税收征管的准确性和及时性。2.双方加强沟通协调，共同应对进口车辆税收征管中出现的问题，建立联合工作机制，定期召开会议，研究解决工作中存在的困难和问题，提高进口车辆税收征管效率。（三）与车辆生产、销售企业协作1.税务机关与车辆生产、销售企业建立信息沟通渠道，要求企业及时报送车辆生产、销售信息以及相关发票开具情况等。通过企业提供的信息，