增值税专用发票管理制度

增值税专用发票管理制度一、总则1.目的为了加强公司增值税专用发票（以下简称"专票"）的管理，规范专票的领购、开具、取得、保管及缴销等行为，防范税务风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《增值税专用发票使用规定》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司及所属各部门在增值税应税业务中涉及专票的各项活动。3.职责分工财务部门负责专票管理制度的制定、修订和解释，并组织实施。统一负责专票的领购、开具、保管、缴销及相关税务申报工作。对公司各部门专票的使用情况进行监督、检查和指导。配合税务机关开展专票检查及其他涉税事项。业务部门负责本部门专票的申请、取得、使用和保管等工作，并确保业务与发票开具信息的一致性。协助财务部门做好专票相关税务事项的处理。接受财务部门及其他相关部门对专票使用情况的监督检查。二、专票的领购1.领购资格公司必须具备一般纳税人资格，方可领购增值税专用发票。财务部门应及时关注公司纳税资格变化情况，在符合条件时，按照税务机关要求办理相关手续，确保具备领购专票的资格。2.领购流程申请：财务部门根据公司业务需求，预估专票使用量，填写《增值税专用发票领购申请表》，详细注明所需专票的种类、数量等信息，并提交至税务机关。审批：税务机关对公司提交的领购申请进行审核，审批通过后发放《发票领购簿》。领购：财务人员凭《发票领购簿》、税务机关要求的其他证件及购票人身份证明，前往税务机关指定地点领购专票。领购时应认真核对专票的种类、号码、数量等信息，确保无误后签字确认。3.领购数量控制财务部门应结合公司实际业务量，合理确定专票领购数量，避免领购过多造成积压或浪费，同时也要防止因领购不足影响业务正常开展。领购数量原则上以满足一个月左右的业务需求为宜。如有特殊情况需要调整领购数量，应提前向税务机关说明原因并办理相关手续。三、专票的开具1.开具范围公司销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专票。属于下列情形之一的，不得开具专票：向消费者个人销售货物或者应税劳务的。销售货物或者应税劳务适用免税规定的。小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。2.开具要求内容真实：开票人员应根据实际发生的经济业务如实开具专票，确保发票内容与交易实际情况相符，不得虚开、开具与实际交易不符的发票。项目齐全：专票应按下列要求开具：字迹清楚，不得压线、错格。发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。按照增值税纳税义务的发生时间开具。填写购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息；填写销货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息；货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等栏次应填写齐全、准确。一次性复写：专票应使用防伪税控系统开具，通过计算机开具发票的，应确保开票信息准确无误，并一次性复写打印，发票联、抵扣联和记账联内容一致。3.开具流程开票申请：业务部门在发生应税业务并需要开具专票时，应填写《增值税专用发票开具申请表》，详细注明购货单位信息、货物或应税劳务名称、数量、金额、税率、税额等内容，并提交至财务部门。审核：财务部门对业务部门提交的开票申请进行审核，重点审核申请内容是否真实、准确、完整，与实际业务是否相符，以及相关审批手续是否齐全。审核通过后，方可安排开票。开具发票：开票人员根据审核后的开票申请，在防伪税控系统中准确录入开票信息，经核对无误后打印专票，并加盖财务专用章或者发票专用章。交付发票：专票开具后，开票人员应及时将发票联和抵扣联交付给购货方，并做好交付记录。交付记录应包括购货方名称、联系方式、发票号码、交付日期等信息。4.作废与红冲作废：开具后的专票如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要作废专票的，应在防伪税控系统中按照"作废"处理，并在纸质专票（含未打印的专票）各联次上注明"作废"字样，全联次留存。同时，在《增值税专用发票开具申请表》上注明作废原因及相应的发票号码等信息。红冲：不符合作废条件的，按以下规定开具红字增值税专用发票：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称"新系统"）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有"红字发票信息表编号"的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。开具红字专票时，应在《增值税专用发票开具申请表》上注明红冲原因及相应的发票号码等信息，并留存相关证明材料备查。四、专票的取得1.取得要求公司在购买货物、接受应税劳务或服务时，应向销售方索取专票。取得的专票应符合上述开具要求，项目齐全、内容真实、字迹清楚、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。业务人员应及时将取得的专票传递给财务部门，确保在规定的认证期限内进行认证抵扣。2.认证与抵扣财务部门收到专票后，应在规定的认证期限内（自专票开具之日起360日内），通过增值税发票综合服务平台进行认证。认证相符的，应作为当期进项税额予以抵扣；认证不符的，不得作为进项税额抵扣，并应及时查明原因，按照规定进行处理。对于取得的用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等不得抵扣进项税额的专票，财务部门应在取得发票后及时进行认证，并将进项税额转出。3.异常专票处理取得的专票如存在认证不符、密文有误、重复认证等异常情况，财务部门应及时与销售方联系，查明原因，并按照税务机关要求进行处理。属于销售方开票有误的，销售方应重新开具专票；属于其他原因导致专票异常的，应根据税务机关的规定提供相关证明材料，经税务机关审核同意后，方可进行相应的税务处理。对于税务机关通知的异常专票协查事项，财务部门应积极配合，及时提供相关业务资料和发票信息，协助税务机关进行调查核实。五、专票的保管1.保管责任财务部门应指定专人负责专票的保管工作，确保专票的安全与完整。保管人员应具备良好的职业道德和责任心，严格遵守专票保管规定。2.保管场所专票应存放于专门的保险柜或其他安全可靠的场所，确保防火、防盗、防潮、防虫蛀等。保管场所应具备必要的安全设施，如监控设备、报警装置等。3.保管期限专票的保管期限为5年。保管期满后，应按照税务机关的规定进行销毁处理。在保管期限内，不得擅自销毁专票。4.日常管理专票应按照号码顺序填开，不得跳号、拆本使用。开具后的专票存根联和发票登记簿，应按照税务机关规定的保管期限妥善保管。保管人员应定期对专票的库存数量进行核对，确保账实相符。如发现专票丢失、被盗等情况，应立即向财务部门负责人报告，并及时向税务机关挂失。对已开具的专票记账联，应按照会计档案管理规定进行整理、装订和保管，以备税务检查和其他相关查询。六、专票的缴销1.缴销情形公司因注销、变更纳税登记等原因，需要缴销专票的，应在办理相关税务事项前，向税务机关申请缴销未使用的专票。公司因发票换版、损毁等原因，需要缴销旧版专票或损毁专票的，应按照税务机关要求进行缴销。2.缴销流程申请：财务部门填写《增值税专用发票缴销申请表》，详细注明缴销原因、专票种类、号码、数量等信息，并提交至税务机关。审核：税务机关对公司提交的缴销申请进行审核，审核通过后出具《增值税专用发票缴销证明》。缴销：公司财务人员凭《增值税专用发票缴销证明》，将未使用的专票及相关存根联、发票登记簿等资料一并交至税务机关指定地点进行缴销。缴销时，应确保专票的号码、数量等信息与申请内容一致。3.其他事项在缴销专票过程中，如发现有未开具的专票丢失、被盗等情况，应及时向税务机关报告，并按照税务机关要求进行处理。缴销完成后，财务部门应妥善保管缴销证明及相关资料，以备后续查询。七、监督与检查1.内部监督财务部门应定期对公司专票的使用、保管等情况进行自查，检查内容包括专票的领购、开具、取得、保管、缴销等环节是否符合规定，发票开具信息与业务实际是否一致，专票库存数量与账实是否相符等。公司审计部门应定期对专票管理情况进行审计监督，重点审查专票管理制度的执行情况、税务风险防范措施的落实情况等，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.外部检查配合公司应积极配合税务机关等相关部门对专票管理情况的检查。在接到税务机关检查通知后，财务部门应及