中纺集团成本和费用制度

中纺集团成本和费用制度一、总则1.目的本制度旨在规范中纺集团成本和费用的核算、控制与管理，提高集团经济效益，确保财务信息的准确性和可靠性，为集团决策提供有力支持。2.适用范围本制度适用于中纺集团总部及所属各子公司、分公司。3.基本原则合法性原则：成本和费用的核算与管理应符合国家法律法规和财务制度的要求。真实性原则：各项成本和费用应真实、准确地反映企业的生产经营活动。相关性原则：成本和费用的核算应与企业的生产经营活动相关，能够为企业决策提供有用信息。合理性原则：成本和费用的支出应合理，符合企业的生产经营规模和实际需要。及时性原则：成本和费用的核算与管理应及时进行，确保信息的及时性和有效性。二、成本和费用的分类与定义1.成本分类生产成本：指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项直接和间接费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。采购成本：指企业为采购原材料、商品等而发生的各项费用，包括采购价款、运输费、装卸费、保险费等。销售成本：指企业为销售产品或提供劳务而发生的各项费用，包括销售价款、销售折扣、销售佣金、运输费、装卸费等。研发成本：指企业为进行研究与开发活动而发生的各项费用，包括研发人员薪酬、研发设备购置、研发材料消耗等。2.费用分类管理费用：指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销等。销售费用：指企业为销售产品或提供劳务而发生的各项费用，包括销售人员薪酬、广告费、促销费、运输费、装卸费等。财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括利息支出、利息收入、汇兑损益、手续费等。三、成本核算方法1.生产成本核算方法品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品，如纺织行业中的棉纱生产。按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。分批法：适用于单件、小批生产的产品，如定制服装的生产。按照产品批别归集生产费用，计算产品成本。分步法：适用于大量大批多步骤生产的产品，如印染布的生产。按照生产步骤归集生产费用，逐步计算产品成本。2.采购成本核算方法采购成本按照实际发生的金额进行核算，包括采购价款、运输费、装卸费、保险费等。对于采购过程中发生的采购折扣、返利等，应冲减采购成本。3.销售成本核算方法销售成本按照加权平均法或先进先出法进行核算。加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本。先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。四、成本核算流程1.成本核算的基础工作制定成本核算制度：明确成本核算的对象、方法、流程、账户设置等内容。建立成本核算台账：记录各项成本费用的发生情况，包括原材料、人工、制造费用等。确定成本核算的会计期间：一般为公历年度，也可根据企业实际情况进行调整。规范成本核算的凭证管理：确保成本核算凭证的真实性、合法性、完整性。2.生产成本核算流程材料成本核算：根据采购发票、入库单等原始凭证，计算原材料的采购成本，并按照领用情况将原材料成本分配到各产品成本中。人工成本核算：根据考勤记录、工资计算表等原始凭证，计算生产工人的工资及福利费用，并按照产品生产工时或产量等分配标准，将人工成本分配到各产品成本中。制造费用核算：将发生的各项制造费用，如水电费、折旧费、设备维护费等，按照一定的分配标准，分配到各产品成本中。产品成本计算：根据上述各项成本的核算结果，计算各产品的生产成本。3.采购成本核算流程采购订单处理：根据采购合同或订单，记录采购的物资名称、规格、数量、价格等信息。采购发票审核：审核采购发票的真实性、合法性、准确性，确保采购成本的正确核算。采购成本计算：将采购价款、运输费、装卸费、保险费等各项费用计入采购成本。采购成本分摊：对于共同采购的物资，按照一定的分配标准，将采购成本分摊到各相关产品或部门。4.销售成本核算流程销售订单处理：根据销售合同或订单，记录销售的产品名称、规格、数量、价格等信息。发货单审核：审核发货单的真实性、准确性，确保销售成本的正确核算。销售成本计算：根据销售产品的成本核算方法，计算销售成本。销售成本结转：将销售成本结转到主营业务成本科目。五、费用核算与管理1.管理费用核算与管理管理费用的核算：按照管理费用的明细科目，如管理人员薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等，分别进行核算。管理费用的控制：制定管理费用预算，严格控制各项费用支出，确保费用支出符合预算要求。对于超预算的费用支出，应进行审批，并说明原因。管理费用的分析：定期对管理费用进行分析，找出费用变动的原因，提出改进措施，降低管理费用水平。2.销售费用核算与管理销售费用的核算：按照销售费用的明细科目，如销售人员薪酬、广告费、促销费、运输费等，分别进行核算。销售费用的控制：制定销售费用预算，加强对销售费用的控制，确保费用支出合理、有效。对于重大的销售费用支出，应进行专项审批。销售费用的分析：定期对销售费用进行分析，评估销售费用的投入产出效果，优化销售费用的配置，提高销售效率。3.财务费用核算与管理财务费用的核算：按照财务费用的明细科目，如利息支出、利息收入、汇兑损益、手续费等，分别进行核算。财务费用的控制：合理安排资金，降低资金成本。加强对银行账户的管理，减少不必要的手续费支出。财务费用的分析：定期对财务费用进行分析，关注利率变动、汇率波动等因素对财务费用的影响，采取相应的措施进行防范和控制。六、成本和费用的预算管理1.预算编制原则科学性原则：成本和费用预算应根据企业的生产经营计划、市场需求、历史数据等因素，采用科学的方法进行编制。合理性原则：成本和费用预算应合理确定各项成本和费用的支出水平，既保证企业生产经营活动的正常进行，又避免浪费和不合理支出。严肃性原则：成本和费用预算一经确定，应严格执行，不得随意调整。如有特殊情况需要调整，应按照规定的程序进行审批。2.预算编制流程下达预算编制通知：集团总部根据企业的战略规划和年度经营目标，下达成本和费用预算编制通知，明确预算编制的范围、内容、方法、时间要求等。各部门编制预算草案：各子公司、分公司及总部各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的实际情况，编制成本和费用预算草案，并上报集团总部。预算审核与汇总：集团总部财务部门对各部门上报的预算草案进行审核，对不合理的预算项目提出修改意见，经各部门修改后进行汇总，形成集团成本和费用预算草案。预算审批与下达：集团成本和费用预算草案报集团管理层审批后，下达各子公司、分公司及总部各部门执行。3.预算执行与控制分解预算指标：各子公司、分公司及总部各部门将集团下达的成本和费用预算指标分解到各责任中心和具体责任人，确保预算指标得到有效落实。监控预算执行情况：集团总部财务部门定期对各部门的预算执行情况进行监控，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取相应的措施进行解决。预算调整：如因市场环境、政策法规等因素发生重大变化，导致预算指标无法完成或需要调整预算的，各部门应及时提出预算调整申请，经集团总部审批后进行调整。七、成本和费用的分析与考核1.成本和费用分析定期分析：集团总部财务部门每月、每季度、每年对成本和费用进行分析，编制成本和费用分析报告，揭示成本和费用的变动情况及其原因。专项分析：针对成本和费用管理中存在的突出问题，如某项成本费用过高、成本费用结构不合理等，进行专项分析，提出改进措施和建议。对比分析：将本企业的成本和费用指标与同行业先进水平进行对比分析，找出差距，明确努力方向。2.成本和费用考核考核指标：建立成本和费用考核指标体系，包括成本费用率、成本费用降低率、预算执行率等指标。考核方法：采用定量与定性相结合的考核方法，对各子公司、分公司及总部各部门的成本和费用管理工作