现代企业成本和费用管理制度

现代企业成本和费用管理制度一、总则1.目的为加强公司成本和费用管理，降低成本费用水平，提高经济效益，特制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各子公司的成本和费用管理工作。3.基本原则成本和费用管理遵循全面性、真实性、及时性、效益性原则，确保公司成本和费用核算准确、控制有效、资源合理配置。二、成本和费用管理职责1.公司管理层负责制定成本和费用管理政策、目标和策略，审批重大成本和费用支出项目。对公司成本和费用管理工作进行监督和指导，协调解决成本和费用管理中的重大问题。2.财务部门负责制定成本和费用核算办法，组织成本和费用核算工作，编制成本和费用报表。分析成本和费用变动情况，提出成本和费用控制建议，为公司决策提供依据。审核各项成本和费用支出，监督成本和费用预算执行情况。3.其他部门负责本部门成本和费用的控制和管理，制定本部门成本和费用控制措施，严格执行成本和费用预算。配合财务部门做好成本和费用核算工作，提供相关资料和数据。对本部门成本和费用控制效果负责，接受财务部门和公司管理层的监督和检查。三、成本和费用核算1.成本核算对象根据公司生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象为具体的产品、项目或服务。2.成本项目直接材料：指构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件等。直接人工：指直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴和补贴等。制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括折旧费、修理费、水电费、办公费、差旅费等。3.费用核算项目管理费用：指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等。销售费用：指公司销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括广告费、促销费、运输费、装卸费等。财务费用：指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、手续费等。4.成本和费用核算方法成本核算采用品种法、分批法或分步法等，根据公司实际情况选择合适的核算方法。费用核算按照权责发生制原则进行，正确划分本期费用与下期费用的界限。5.成本和费用核算流程各项成本和费用发生时，由相关部门及时填制原始凭证，并传递至财务部门。财务部门根据原始凭证进行审核，编制记账凭证，登记相关账簿。期末，财务部门按照成本核算方法计算产品成本，结转各项费用，编制成本和费用报表。四、成本和费用预算1.预算编制原则合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保预算编制合法合规。准确性原则：充分考虑公司经营目标、市场变化和历史数据，提高预算编制的准确性。完整性原则：涵盖公司所有成本和费用项目，确保预算全面完整。严肃性原则：预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整。2.预算编制方法固定预算：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。弹性预算：在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平编制的有伸缩性的预算。滚动预算：将预算期始终保持一个固定期间，连续进行预算编制的方法。3.预算编制流程每年第四季度，公司管理层下达下一年度经营目标，各部门根据经营目标编制本部门成本和费用预算草案。财务部门对各部门预算草案进行汇总、审核和平衡，编制公司年度成本和费用预算草案。公司年度成本和费用预算草案提交公司管理层审批后，下达各部门执行。4.预算执行与控制各部门严格按照预算执行，不得超预算支出。如因特殊原因需要调整预算，必须按照规定的程序进行审批。财务部门定期对预算执行情况进行分析和监控，及时发现问题并提出改进措施。公司管理层定期对预算执行情况进行检查和考核，对执行不力的部门进行通报批评，并追究相关人员的责任。五、成本和费用控制1.控制目标通过成本和费用控制，降低公司成本费用水平，提高公司经济效益，确保公司经营目标的实现。2.控制措施采购环节控制建立供应商评估和选择机制，选择优质供应商，降低采购成本。加强采购合同管理，严格审核合同条款，确保采购价格合理、质量可靠、交货及时。实施采购招标制度，对大宗物资采购进行公开招标，提高采购透明度，降低采购成本。生产环节控制优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本。加强生产设备管理，定期进行维护和保养，提高设备利用率，降低设备维修成本。控制生产过程中的物料消耗，制定合理的物料消耗定额，严格执行定额管理。销售环节控制制定合理的销售价格策略，确保销售价格既能满足市场需求，又能保证公司利润。加强销售费用管理，严格控制广告费、促销费等销售费用支出，提高销售费用使用效益。加强应收账款管理，及时催收货款，降低坏账损失。费用环节控制严格控制管理费用、销售费用和财务费用支出，制定费用开支标准和审批流程，杜绝不合理支出。加强办公用品、差旅费、业务招待费等费用的管理，严格执行审批制度，确保费用支出合理合规。定期对费用支出情况进行分析和总结，查找费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。六、成本和费用分析1.分析目的通过成本和费用分析，揭示成本和费用变动原因，发现成本和费用管理中的问题，为公司决策提供依据，促进公司成本和费用管理水平的提高。2.分析方法比较分析法：通过与预算数、上年同期数、同行业先进水平等进行比较，分析成本和费用的变动情况。比率分析法：通过计算成本和费用相关指标的比率，如成本利润率、费用率等，分析成本和费用的效益情况。因素分析法：通过分析影响成本和费用变动的各种因素，确定各因素对成本和费用变动的影响程度。3.分析内容成本和费用预算执行情况分析：对比分析预算数与实际数的差异，分析差异产生的原因，评价预算执行效果。成本和费用构成分析：分析各项成本和费用在总成本和费用中所占的比重，了解成本和费用的结构变化情况。成本和费用变动趋势分析：通过对连续几个期间成本和费用数据的分析，预测成本和费用的变动趋势。成本和费用效益分析：计算成本利润率、费用率等指标，分析成本和费用的效益情况，评价公司盈利能力。4.分析报告财务部门定期编制成本和费用分析报告，提交公司管理层。分析报告应包括分析目的、分析方法、分析内容、分析结论和改进建议等内容，为公司决策提供参考依据。七、成本和费用考核1.考核目的通过成本和费用考核，激励各部门和员工加强成本和费用管理，提高成本和费用控制水平，确保公司成本和费用管理目标的实现。2.考核指标成本费用率：考核公司成本费用占营业收入的比例，反映公司成本费用控制水平。成本利润率：考核公司利润与成本的比例，反映公司盈利能力。费用节约率：考核各部门费用实际支出与预算的差异率，反映各部门费用控制效果。3.考核方法定期考核：每月或每季度对各部门成本和费用控制情况进行考核，根据考核指标计算考核得分。年度考核：每年对各部门成本和费用管理工作进行全面考核，根据年度考核得分进行奖惩。4.考核结果应用与绩效挂钩：将成本和费用考核结果与各部门和员工的绩效挂钩，作为绩效奖金发放和晋升的重要依据。奖惩措施：对成本和费用控制效果好的部门和员工进行表