白酒消费税管理办法

白酒消费税管理办法一、总则1.目的为了加强白酒消费税的征收管理，规范白酒生产企业消费税纳税行为，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。2.适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内从事白酒生产、委托加工和进口白酒的单位和个人。二、应税范围及计税依据1.应税范围白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞、薯类等粮食为原料，经过发酵、蒸馏而制成的酒精度数在1度以上的各种酒类饮品，包括白酒（含粮食白酒、薯类白酒）、黄酒、啤酒和其他酒。2.计税依据白酒生产企业销售白酒，按照销售数量和销售价格计算缴纳消费税。销售价格为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购货方收取的增值税税款。纳税人自产自用的白酒，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。其他方面是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。委托加工的白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1消费税比例税率）。进口的白酒，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税比例税率）。三、税率白酒消费税采用比例税率和定额税率相结合的复合计税办法。比例税率为20%，定额税率为每500克0.5元。四、生产环节消费税管理1.生产企业登记管理从事白酒生产的企业，应按照国家税务总局关于税务登记管理的有关规定，向主管税务机关办理税务登记。企业应如实填写《白酒生产企业消费税纳税申报表》及相关附表，准确申报白酒的生产、销售、自用等情况。2.生产过程监控主管税务机关应加强对白酒生产企业生产过程的监控，包括生产设备、生产工艺、原材料采购、生产记录等方面。定期对企业进行实地检查，核实企业生产经营情况的真实性。要求企业建立健全生产管理制度，详细记录原材料的购进、领用、生产加工过程、产品入库等环节的信息，确保生产数据的准确性和完整性。3.销售管理企业销售白酒应开具合法有效的发票，发票内容应如实填写白酒的品种、规格、数量、单价、金额等信息。销售价格明显偏低并无正当理由的，税务机关有权按照下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1消费税税率）。4.关联交易管理白酒生产企业与其关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以按照下列方法调整其计税收入额或者所得额，核定其应纳税额：按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。企业应向税务机关提供与关联企业之间业务往来的相关资料，包括购销合同、定价政策、资金流向等，以便税务机关进行审核和调整。五、委托加工环节消费税管理1.委托加工业务界定委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。2.委托加工合同管理委托方和受托方应签订书面委托加工合同，合同中应明确规定委托加工的产品名称、规格、数量、加工费、原材料提供方式、交货时间等内容。委托加工合同应报主管税务机关备案。3.代收代缴税款管理受托方是法定的代收代缴义务人，应按照规定履行代收代缴消费税的义务。受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，其应代收代缴的消费税按照本办法规定的计税依据和税率计算。受托方未按规定代收代缴消费税的，委托方补缴消费税，对受托方不再重复补税，但要按《税收征收管理法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。委托方收回委托加工的白酒后，用于连续生产应税消费品的，其已纳消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。4.委托加工业务核算委托方和受托方应分别对委托加工业务进行单独核算，记录加工原材料的收发、加工费的支付、消费税的代收代缴等情况。委托方应在"委托加工物资"科目中核算委托加工业务的成本和消费税等相关费用。六、进口环节消费税管理1.进口报关管理进口白酒的单位或个人应按照海关规定，如实填写进口货物报关单，提交相关单证，包括合同、发票、装箱单、提单等，向海关申报缴纳关税、增值税和消费税。2.消费税申报缴纳进口白酒的消费税由海关代征。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。3.完税价格确定进口白酒的完税价格由海关按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定进行审定。一般以成交价格为基础审查确定，成交价格不能确定时，海关依次以下列方法估定完税价格：相同货物成交价格估价方法；类似货物成交价格估价方法；倒扣价格估价方法；计算价格估价方法；合理方法。七、消费税纳税申报与缴纳1.纳税申报期限白酒生产企业应按照规定的纳税期限，向主管税务机关办理消费税纳税申报。一般情况下，以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2.纳税申报资料企业在办理消费税纳税申报时，应报送以下资料：《白酒生产企业消费税纳税申报表》及附表；财务会计报表；销售发票、提货单等相关资料；主管税务机关要求报送的其他资料。3.税款缴纳方式纳税人可以通过银行转账、电子缴税等方式缴纳消费税税款。主管税务机关应加强对纳税人税款缴纳情况的监控，确保税款及时足额入库。八、税务检查1.日常检查主管税务机关应定期对白酒生产企业进行日常检查，检查内容包括企业的生产经营情况、消费税纳税申报情况、发票开具情况、委托加工业务管理情况等。通过实地检查、查阅账簿凭证、询问相关人员等方式，核实企业纳税申报的真实性和准确性。2.专项检查根据税收征管工作的需要，税务机关可以组织开展白酒消费税专项检查。专项检查重点关注白酒生产企业的消费税计税依据是否准确、税率适用是否正确、关联交易是否合理、委托加工业务是否规范等问题。对检查中发现的问题，及时依法进行处理。3.税务稽查对于涉嫌偷逃消费税等重大税收违法行为的白酒生产企业，税务机关应依法进行税务稽查。稽查部门应按照规定的程序和方法，深入调查企业的生产经营活动，核实其纳税情况。对查补的税款、滞纳金和罚款，应依法及时足额追缴入库。九、法律责任1.纳税人责任纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.税务机关责任税务机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的；滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的；违反法律、行政法规的规定擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的；未按照规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的。十、附则1.解释权本办法由国家税务总局负责解释。2.