2024年税务师考试处理技巧试题及答案

2024年税务师考试处理技巧试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于税务师职业道德的基本原则？

A.独立性

B.公正性

C.保密性

D.利益相关者利益最大化

2.企业所得税的纳税义务人包括：

A.外商投资企业

B.个人独资企业

C.合伙企业

D.A、B、C三项

3.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

4.个人所得税的税率分为几个级距？

A.5个

B.7个

C.9个

D.11个

5.企业取得政府财政补贴是否应缴纳企业所得税？

A.应缴纳

B.不应缴纳

C.根据具体规定确定

D.以上都不对

6.下列哪项不属于营业税的征收范围？

A.销售不动产

B.提供运输服务

C.提供贷款服务

D.提供餐饮服务

7.企业发生资产损失，下列哪项不属于资产损失税前扣除的资料？

A.损失事实证明材料

B.损失原因分析报告

C.损失价值认定依据

D.损失申报表

8.下列哪项不属于税务师执业风险？

A.审计风险

B.保密风险

C.利益冲突风险

D.业务风险

9.企业购买固定资产，下列哪项不属于进项税额抵扣范围？

A.购买新建固定资产

B.购买二手固定资产

C.购买租赁固定资产

D.购买自用固定资产

10.下列哪项不属于增值税纳税义务发生时间？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.提供运输服务

D.收到预收款项

11.企业取得政府性基金，下列哪项不属于企业所得税收入？

A.政府性基金

B.补贴性收入

C.捐赠收入

D.利息收入

12.下列哪项不属于企业所得税的免税收入？

A.政府性基金

B.补贴性收入

C.捐赠收入

D.利息收入

13.企业发生的下列支出中，下列哪项不属于税前扣除范围？

A.基本工资

B.社会保险费

C.税收滞纳金

D.工会经费

14.企业发生的下列支出中，下列哪项不属于企业所得税税前扣除标准？

A.广告费

B.业务招待费

C.资产损失

D.预计负债

15.企业发生的下列支出中，下列哪项不属于增值税进项税额抵扣范围？

A.购买原材料

B.购买固定资产

C.购买无形资产

D.购买劳务

16.企业发生的下列支出中，下列哪项不属于营业税税前扣除范围？

A.购买原材料

B.购买固定资产

C.购买无形资产

D.购买劳务

17.下列哪项不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式？

A.销售额

B.进项税额

C.应纳税额

D.应纳税额减征

18.下列哪项不属于企业所得税应纳税所得额计算公式？

A.收入总额

B.免税收入

C.税前扣除

D.应纳税所得额

19.下列哪项不属于营业税应纳税额计算公式？

A.销售额

B.营业成本

C.应纳税额

D.应纳税额减征

20.下列哪项不属于个人所得税应纳税所得额计算公式？

A.全年收入

B.全年支出

C.应纳税所得额

D.应纳税额

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.税务师职业道德的基本原则包括：

A.独立性

B.公正性

C.保密性

D.利益相关者利益最大化

2.企业所得税的纳税义务人包括：

A.外商投资企业

B.个人独资企业

C.合伙企业

D.企业集团

3.增值税的征税范围包括：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.提供运输服务

D.提供餐饮服务

4.个人所得税的税率分为几个级距？

A.5个

B.7个

C.9个

D.11个

5.企业发生的下列支出中，下列哪些属于税前扣除范围？

A.基本工资

B.社会保险费

C.税收滞纳金

D.工会经费

三、判断题（每题2分，共10分）

1.税务师职业道德的基本原则中，独立性是指税务师在执业过程中，应保持独立、客观、公正的态度。（）

2.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人，以及在中国境内无住所，但在中国境内居住满一年的个人。（）

3.企业取得的政府性基金属于企业所得税免税收入。（）

4.企业购买固定资产的进项税额可以抵扣销项税额。（）

5.税务师在执业过程中，应严格遵守国家法律法规，不得泄露客户秘密。（）

6.企业发生的资产损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

7.企业发生的广告费和业务招待费，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

8.税务师在执业过程中，应保持与客户良好的沟通，为客户提供优质的服务。（）

9.企业购买无形资产的进项税额可以抵扣销项税额。（）

10.税务师在执业过程中，应遵守职业道德规范，维护税务师的职业形象。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述税务师在税务筹划中的主要职责。

答案：

税务师在税务筹划中的主要职责包括：

（1）了解客户的基本情况和需求，为客户提供税收政策咨询；

（2）分析客户的业务流程和财务状况，找出潜在的税收风险；

（3）根据税收法律法规，为客户设计合理的税务筹划方案；

（4）协助客户实施税务筹划方案，确保方案的有效性和合法性；

（5）跟踪税务筹划方案的实施效果，及时调整方案以适应政策变化。

2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面：

（1）增值税纳税人认定标准不同：一般纳税人是指年销售额超过500万元的企业，小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的企业；

（2）税率不同：一般纳税人适用17%或13%的税率，小规模纳税人适用3%的简易征收率；

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额；

（4）申报期限不同：一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季申报；

（5）税务管理要求不同：一般纳税人需要建立健全的税务管理制度，小规模纳税人相对简单。

3.简述企业所得税汇算清缴的主要程序。

答案：

企业所得税汇算清缴的主要程序包括：

（1）企业自行核对财务报表，确保数据的真实、准确、完整；

（2）企业根据税收法律法规，对各项收入、成本、费用等进行调整；

（3）企业计算应纳税所得额，确定应纳税额；

（4）企业进行税收申报，提交相关资料；

（5）税务机关对企业申报资料进行审核，确认应纳税额；

（6）企业缴纳应纳税款；

（7）税务机关对企业进行纳税评估，确保税收政策的落实。

五、论述题

题目：论述税务师在维护企业合法权益中的作用及其重要性。

答案：

税务师在维护企业合法权益中的作用及其重要性体现在以下几个方面：

1.专业咨询与指导：税务师凭借其专业知识和实践经验，为企业提供税收政策咨询和解读，帮助企业正确理解和运用税收法律法规，避免因误解政策而导致的税务风险。

2.风险防范与控制：税务师通过对企业财务状况的分析，识别潜在的税务风险，并提出相应的防范措施，帮助企业建立健全的税务管理体系，降低税务风险。

3.税务筹划与优化：税务师根据企业的经营状况和税收政策，为企业设计合理的税务筹划方案，优化企业的税收负担，提高企业的经济效益。

4.争议解决与协调：在企业与税务机关发生争议时，税务师可以代表企业进行沟通和协调，利用专业知识维护企业的合法权益，争取对企业有利的处理结果。

5.提高企业合规性：税务师帮助企业建立健全的财务和税务管理制度，提高企业的合规性，降低因违规操作而带来的法律风险。

6.增强企业竞争力：通过合理的税务筹划，企业可以降低税负，提高资金使用效率，从而增强企业的市场竞争力。

税务师在维护企业合法权益中的重要性主要体现在：

（1）保障企业合法利益：税务师的专业服务有助于企业避免因税务问题而遭受不必要的损失，保障企业的合法权益。

（2）提升企业税务管理水平：税务师帮助企业提高税务管理水平，增强企业的合规性，提升企业的整体竞争力。

（3）降低企业运营成本：通过有效的税务筹划，企业可以降低税负，减少不必要的支出，从而降低运营成本。

（4）增强企业风险管理能力：税务师帮助企业识别和防范税务风险，提高企业的风险管理能力，为企业可持续发展提供保障。

（5）促进企业社会责任履行：税务师帮助企业履行税收社会责任，树立良好的企业形象，为企业赢得社会认可。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：税务师职业道德的基本原则包括独立性、公正性、保密性等，而利益相关者利益最大化并非职业道德的基本原则。

2.D

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括各类企业，包括外商投资企业、个人独资企业、合伙企业等。

3.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供运输服务、销售不动产、销售无形资产等，不包括销售不动产。

4.B

解析思路：个人所得税的税率分为7个级距，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

5.C

解析思路：企业取得政府财政补贴是否应缴纳企业所得税，应根据具体规定确定，一般情况下，政府财政补贴不计入应纳税所得额。

6.C

解析思路：营业税的征收范围包括销售不动产、提供运输服务、提供贷款服务、提供餐饮服务、提供娱乐服务等，不包括提供贷款服务。

7.C

解析思路：企业发生资产损失，税前扣除的资料应包括损失事实证明材料、损失原因分析报告、损失价值认定依据等，不包括损失申报表。

8.D

解析思路：税务师执业风险包括审计风险、保密风险、利益冲突风险等，业务风险属于一般性的企业风险，不属于税务师执业风险。

9.C

解析思路：企业购买固定资产的进项税额可以抵扣销项税额，但购买二手固定资产的进项税额不能抵扣销项税额。

10.D

解析思路：增值税纳税义务发生时间包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供运输服务、提供餐饮服务等，不包括收到预收款项。

11.D

解析思路：企业所得税收入包括销售收入、成本费用、投资收益等，利息收入属于企业收入，不属于企业所得税收入。

12.C

解析思路：企业所得税的免税收入包括政府性基金、补贴性收入、捐赠收入等，利息收入不属于免税收入。

13.C

解析思路：企业所得税税前扣除的支出包括基本工资、社会保险费、工会经费等，税收滞纳金不属于税前扣除范围。

14.D

解析思路：企业所得税税前扣除的标准包括广告费、业务招待费、资产损失、预计负债等，预计负债不属于税前扣除标准。

15.B

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、购买固定资产、购买无形资产等，购买二手固定资产的进项税额不能抵扣销项税额。

16.B

解析思路：营业税税前扣除的支出包括购买原材料、购买固定资产、购买无形资产等，购买固定资产的营业税不能抵扣。

17.D

解析思路：增值税一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额-进项税额。

18.D

解析思路：企业所得税应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=收入总额-免税收入-税前扣除。

19.B

解析思路：营业税应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额-营业成本。

20.B

解析思路：个人所得税应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=全年收入-全年支出。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：税务师职业道德的基本原则包括独立性、公