2024年税务师考试逐步解析试题及答案

2024年税务师考试逐步解析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的纳税人认定，说法错误的是：

A.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业为增值税纳税人

B.销售无形资产的个人为增值税纳税人

C.进口货物的单位为增值税纳税人

D.提供应税服务的个人为增值税纳税人

参考答案：B

2.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：

A.应纳税所得额=收入总额-准予扣除的项目

B.应纳税所得额=利润总额-准予扣除的项目

C.应纳税所得额=成本费用-收入总额

D.应纳税所得额=成本费用-利润总额

参考答案：A

3.下列关于个人所得税的征收管理，说法正确的是：

A.个人所得税实行源泉扣缴制度

B.个人所得税的征收期限为每月15日

C.个人所得税的征收期限为次月15日

D.个人所得税的征收期限为次月30日

参考答案：A

4.下列关于城镇土地使用税的计税依据，说法正确的是：

A.城镇土地使用税的计税依据为实际使用土地面积

B.城镇土地使用税的计税依据为土地证载面积

C.城镇土地使用税的计税依据为土地证载面积与实际使用面积之较大者

D.城镇土地使用税的计税依据为土地证载面积与实际使用面积之较小者

参考答案：A

5.下列关于车辆购置税的征收范围，说法正确的是：

A.在我国境内购置应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税人

B.在我国境外购置应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税人

C.在我国境内购置应税车辆的单位为车辆购置税的纳税人

D.在我国境外购置应税车辆的单位为车辆购置税的纳税人

参考答案：A

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售无形资产

D.出口货物

参考答案：ABCD

2.下列属于企业所得税扣除项目的是：

A.利息费用

B.税收滞纳金

C.资产损失

D.职工福利费

参考答案：ACD

3.下列属于个人所得税免税项目的是：

A.工资、薪金所得

B.稿酬所得

C.特许权使用费所得

D.劳动报酬所得

参考答案：B

4.下列属于城镇土地使用税计税依据的有：

A.实际使用土地面积

B.土地证载面积

C.实际占用土地面积

D.土地证载面积与实际占用面积之较大者

参考答案：A

5.下列属于车辆购置税的征收范围的有：

A.在我国境内购置应税车辆的单位和个人

B.在我国境外购置应税车辆的单位和个人

C.进口应税车辆的单位和个人

D.出口应税车辆的单位和个人

参考答案：AC

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人发生增值税应税行为，应当向税务机关报送增值税纳税申报表。（）

参考答案：√

2.企业所得税的计税依据为企业的实际利润。（）

参考答案：×

3.个人所得税的征收管理实行年度申报制度。（）

参考答案：×

4.城镇土地使用税的计税依据为土地证载面积。（）

参考答案：×

5.车辆购置税的征收范围包括进口应税车辆的单位和个人。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

答案：

增值税的简易计税方法是一种简化计税程序的方法，适用于以下范围：

1.小规模纳税人：小规模纳税人销售货物、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，可以选择按照简易计税方法计算应纳税额。

2.特定行业：一些特定行业的小规模纳税人，如建筑业、租赁业、餐饮业等，也可以选择简易计税方法。

3.特定项目：一些特定项目的小规模纳税人，如农产品收购、销售，也可以选择简易计税方法。

简易计税方法的具体操作如下：

1.小规模纳税人按照规定的征收率计算应纳税额，征收率根据行业不同而有所不同。

2.在计算应纳税额时，小规模纳税人可以按照销售额直接乘以征收率，不得扣除进项税额。

3.简易计税方法下，小规模纳税人不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

4.选择简易计税方法的小规模纳税人，不得变更计税方法。

简易计税方法简化了纳税人的计税程序，降低了纳税成本，有利于小规模纳税人更好地履行纳税义务。

五、论述题

题目：论述企业所得税纳税调整的基本原则及其在税务审计中的应用。

答案：

企业所得税纳税调整是指在税务审计过程中，对企业的纳税申报进行调整，以确保企业按照税法规定正确计算应纳税所得额的过程。纳税调整的基本原则如下：

1.实质重于形式原则：在纳税调整中，应关注经济实质而非法律形式，即对于交易的本质进行审查，而不是仅仅依据合同条款。

2.依法性原则：纳税调整必须符合税法规定，任何调整都应以税法为依据，不得违反税法规定。

3.实事求是原则：纳税调整应以实际情况为基础，对企业的收入、成本、费用、损失等进行准确核实。

4.公正性原则：纳税调整应当公平、公正，对待所有纳税人一视同仁，不偏袒任何一方。

5.可追溯性原则：纳税调整的结果应具有可追溯性，即调整后的纳税结果应能追溯到原纳税申报。

在税务审计中的应用：

1.检查收入确认：审计人员应检查企业收入的确认是否符合税法规定，是否存在提前确认收入、收入不实等问题。

2.核实成本费用：审计人员应核实企业成本费用的真实性、合理性，是否存在虚列成本、费用不实等问题。

3.检查税收优惠政策：审计人员应检查企业享受的税收优惠政策是否符合条件，是否存在滥用优惠政策等问题。

4.评估资产减值准备：审计人员应评估企业资产减值准备的计提是否充分、合理，是否存在未充分计提或滥用资产减值准备等问题。

5.跟踪税收筹划：审计人员应跟踪企业的税收筹划活动，确保其合法性，避免因筹划不当导致的纳税风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.B

解析思路：增值税纳税人认定中，销售无形资产的个人不属于增值税纳税人，而是个人所得税纳税人。

2.A

解析思路：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，其计算公式为收入总额减去准予扣除的项目。

3.A

解析思路：个人所得税实行源泉扣缴制度，即支付所得的单位或个人在支付所得时代扣代缴税款。

4.A

解析思路：城镇土地使用税的计税依据是实际使用土地面积，这是确定税额的基础。

5.A

解析思路：车辆购置税的征收范围包括在我国境内购置应税车辆的单位和个人，进口应税车辆也属于征收范围。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售无形资产和出口货物。

2.ACD

解析思路：企业所得税扣除项目包括利息费用、资产损失和职工福利费，税收滞纳金不得扣除。

3.B

解析思路：个人所得税免税项目包括稿酬所得、特许权使用费所得等，工资、薪金所得和劳动报酬所得属于应税所得。

4.A

解析思路：城镇土地使用税的计税依据是实际使用土地面积，这是确定税额的基础。

5.AC

解析思路：车辆购置税的征收范围包括在我国境内购置应税车辆的单位和个人，以及进口应税车辆的单位和个人。

三、判断题

1.√

解析思路：增值税纳税人发生增值税应税行为，应当向税务机关报送增值税纳税申报表，这是纳税义务。

2.×

解析思路：企业所得税的计税依据是